建設企業稅收籌劃研究

舒友智

摘要：為加強建設企業的稅收管理，建立適合建設企業發展的操作方案，需要對企業的稅收進行籌劃。本文首先闡述了稅收籌劃在建設企業各個階段的應用，然后探討了當前建設企業稅收籌劃中存在的問題，最后提出了建設企業稅收籌劃的具體應用措施，以期為建設企業的進一步發展提供參考。

關鍵詞：建設企業;稅收籌劃;涉稅

建設企業的稅收籌劃工作主要是針對涉稅業務進行的，在具體的籌劃過程中，需要制訂一套完整的操作方案，在不斷改進和完善的過程中實現財務合理化管理目標。建設企業加強稅收籌劃，能夠在最大程度上實現企業經濟效益的最大化，在可持續發展的背景下，建設企業需要在稅收制度的基礎上從市場角度出發，提高管理水平。同時，建設企業進行稅收籌劃能夠降低稅收比例，延緩稅收時間，但需要提高風險防范意識。

一、建設企業各個階段的稅收籌劃

當前，建設企業各個階段的稅收籌劃存在兩個誤區。首先，工作人員容易混淆稅收籌劃和偷稅、避稅的概念。偷稅和稅收籌劃之間存在較大的差異，偷稅是一種違法行為，也是一種滯后的涉稅行為，而稅收籌劃是合法的，也是超前的涉稅行為。避稅與稅收籌劃之間也有一定的區別，在于是否與國家稅法的立法意圖相背離。在避稅行為中，行為人利用稅法的漏洞謀取不正當的利益，而手段是合法的。從形式上看，避稅行為是合法的，但從內容上看，其不符合國家稅法的立法意圖，這就需要政府逐漸完善我國稅法，避免出現避稅行為。稅收籌劃無論從哪個角度來看都是合法的，它是在企業稅務精神的基礎上進行的，受到我國稅法的支持和鼓勵，建設企業中的稅收籌劃對增強企業納稅意識發揮了重要的作用，進而能夠避免企業出現偷漏稅和避稅的行為。其次，有人認為稅收籌劃會在很大程度上減少國家稅收，不利于國家利益的實現。筆者認為，在建設企業的短期發展中，稅收籌劃可以減少企業的納稅數額，但從長遠來看，建設企業的稅收籌劃并不會對國家稅收產生影響，不會減少國家的稅收數額。建設企業在稅收籌劃過程中，能夠適應國家宏觀經濟結構的調整，對企業營業能力的提升和企業形象的樹立發揮了重要的作用，這就逐漸提高了企業自身的納稅水平。

二、當前建設企業稅收籌劃中存在的問題

稅收籌劃意識缺乏科學性。當前市場管理水平越來越高，對經濟管理制度的創新發揮了重要的作用，但是稅收籌劃是針對建設企業進行的，對建設企業來說，其經營規模越來越大，可以在項目實際情況的基礎上對其規模進行合理的調整。但在具體的實施過程中，建設企業的納稅理念仍然比較落后，管理內容無法得到落實，這就使得建設企業的稅收籌劃存在一定的誤區，也缺乏專業技術的支持，整體風險比較大。

稅收籌劃缺乏有效合力。企業的稅收籌劃工作涉及多個方面，因此不能將其簡單地視為僅僅是稅務管理部門和相關人員的工作，如果想要其取得良好的成效，就需要發揮各方作用，形成合力，只有這樣才能發揮其應用的效果。但是現階段有許多企業對稅收籌劃工作缺乏足夠的認知，尤其是部分大型企業習慣于將稅收籌劃實務交給一些專家處理，而這些專家對于企業具體的經營發展狀況了解不夠，導致其在稅收籌劃方面也無法作出科學的決策。同時，許多企業并未將稅收籌劃作為日常活動，只是在繳納稅款之前由財務部門負責相關工作，這樣會導致企業稅收籌劃缺乏整體性，無法有效形成合力。對此，企業應重視稅收籌劃工作的整體性和效能性建設，采取多種措施來增強稅收籌劃合力。

稅收籌劃的管理風險比較高。建設企業的稅收籌劃工作中，會涉及稅法、會計和統計等方面的內容，所以在規劃過程中需要明確風險預設的相關內容，然而，當前部分建設企業的稅收籌劃存在風險管理不到位的問題，沒有準確把握稅收環境，缺乏一定的敏感度，稅收籌劃方案可能存在不合理的現象，在稅收政策落實的過程中，增加了管理風險。此外，在企業后續的稅收籌劃階段，方式不恰當會導致思維局限，并且籌劃方案的更新可能會違背相應的政策，使得管理風險越來越大。

三、建設企業稅收籌劃的具體措施

對企業發展過程中的風險進行管理控制。企業要注重防范稅收籌劃風險，并將其作為工作的一項重要內容，避免由于不當的稅收籌劃行為而出現違法犯罪現象。具體而言，企業應建立稅收籌劃風險防范機制，提高相關人員的風險意識，強化稅收籌劃的法治化，加強對稅法以及其他相關法律的研究，依法開展稅收籌劃。一旦企業出現稅收籌劃風險，要及時采取有效的補救措施，并主動與稅務部門聯系，將稅收籌劃風險降到最低。

對企業經營活動的各個階段進行納稅籌劃。在建設企業的經營活動中，每個階段都必須重視納稅籌劃管控，在初期設計工作中，需要實現采購管理方式的更新，還需要對成本分攤進行籌劃。從建設企業采購和成本分攤方式中可以看出，其對稅務支出有較大的影響。在核算過程中，必須選擇恰當的方法，由于企業所得稅的支出存在一定的差異，所以需要進行仔細的估算，進而確定合理的分攤方法，降低所得稅支出。此外，建設企業銷售階段的納稅管理也是非常重要的，企業的銷售方式可能會發生一定的變化，在后續籌劃工作中，企業的銷售方式一直處于創新狀態，除了直接的銷售方式外，還有其他方式，在投資管理中，需要明確銷售和投資管理之間的關系。另外，建設企業的投入成本、土地成本和銷售額之間差距較大，所以必須對其進行統一的籌劃和分析。

打造稅收籌劃合力。由于稅收籌劃具有綜合性、全面性的特點，因此企業應將該項工作作為日常管理活動的一部分，并采取多種措施努力形成合力。對于企業來說，應加強稅收籌劃制度建設，明確相關部門和人員的責任，統籌做好這項工作。比如，建立專門負責稅收籌劃組織工作的相關部門，并注重發揮企業各個部門以及其他方面的積極作用，使其參與到稅收籌劃工作中來。對大型企業來說，要重視稅收籌劃組織和人才建設，從企業的實際情況出發，運用科學的方法開展稅收籌劃工作，對于具有豐富的稅收籌劃經驗的人員委以重任。同時，企業的生產經營活動都要與稅收籌劃相結合，制訂最優納稅方案。此外，企業還應加強與稅務部門的溝通聯系，以獲得更好的稅收籌劃效果。

四、結語

在市場經濟條件下，稅收籌劃是建設企業實現可持續發展的關鍵，在具體的實施過程中，必須明確企業的稅收籌劃現狀。受很多因素影響，企業的稅收籌劃存在一定的問題，這就需要根據具體的影響因素不斷創新籌劃策略與方式，實現稅收籌劃的高效運行。而要想解決建設企業稅收籌劃中存在的問題，就必須對風險進行管理和控制，重視建設企業經營活動中的納稅籌劃，還需要突出納稅管理的優勢。

參考文獻：

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