民營企業內部控制環境與控制模式研究

高鳳英

摘要：伴隨社會和經濟的高速發展，我國民營企業也面臨巨大的發展挑戰，在我國民營企業紛紛進行經濟結構轉型、經營規模擴大的新形勢下，內部控制環境與控制模式成為民營企業經營管理的重要內容。目前，我國民營企業的內部控制模式依然存在諸多問題，這些問題成為阻礙我國民營企業發展和進步的瓶頸。在新的發展形勢下，民營企業領導和管理者應樹立正確的內部控制工作觀念，構建科學合理的內部控制工作體系，從而不斷提高企業的內部控制質量，保證企業財政資金的利用率，提高企業的市場競爭能力。

關鍵詞：民營企業;內部控制環境;控制模式

在當前全新的發展形勢下，我國民營企業應從多個層次和角度重新審視企業內部控制環境和控制模式。民營企業的內部控制建設不僅要與市場經濟發展規律相結合，還要與自身長期發展戰略規劃與信息技術發展相結合，做到與時俱進，從技術水平和理念觀念兩方面出發，構建安全科學的內部控制管理體系。

一、民營企業內部控制概述

民營企業內部控制工作涉及企業日常經營的方方面面，其通過制定相關的工作流程、工作規范、實施措施和執行程序等，對民營企業內部各項經營活動進行監督管理，從而實現企業成本控制、預算編制、信息溝通、風險預警。民營企業內部控制工作主要包括預算編制與執行控制、收入支出管控、政府采購業務控制、資產項目管理、項目建設管理控制和合同控制。

內部控制工作是針對民營企業的整體發展來說的，完善的內部控制管理制度可以實現對民營企業內部各項運營活動、經營環節科學、全面、規范的管理，并實施有效的監督，也可以幫助民營企業提高整體工作效率、提高資金利用率、優化企業內部各項資源配置，并且可以提高民營企業內部員工的凝聚力和責任感。

同時，內部控制制度建設有助于民營企業領導和管理者及時發現企業發展過程中存在的問題、日常經營活動中的漏洞，并且能夠引導管理者有序、合理地針對工作過程中的問題進行更正與改進，也有助于將具體的責任落實到部門和個人，從而加大民營企業管理工作力度，避免造成更多損失。

二、目前民營企業內部控制存在的問題

（一）缺乏科學嚴密的內部控制體系

我國民營企業的內部控制管理意識薄弱，這很大程度上受到了經營管理者的意識影響。隨著社會和經濟發展，民營企業內部固有的控制環境和控制模式亟待改革，但內部控制管理工作是隱形效益，公司管理者和領導的責任意識不強，或者沒有意識到內部控制管理對企業工作質量的影響，導致內部控制管理工作一直處于不受重視的地位，沒有構建科學嚴密的內部控制體系，具體表現如下。第一，我國民營企業內部控制管理體系落后，缺乏權責明晰的管理制度和獎懲機制。第二，在我國民營企業相關內部控制管理問題上，管理崗位出現了責任劃分不明確等問題。第三，在我國民營企業的內部控制管理工作中，出現了有管理責任，但在實際實施中相關制度執行不到位的情況。第四，針對我國民營企業內部控制環境和控制模式出現的各項問題，缺乏完善的制度約束。第五，在對內部控制體系的構建上，缺乏充足的管理資金，出現了相關管理經費不足等各種困難。

（二）民營企業組織結構不合理

目前，我國民營企業的組織結構由多層級逐漸向扁平化發展。企業高層到基層員工之間只間隔基礎管理層，當基層工作人員對于工作有異議或者要提出建議時，可以通過基礎管理層匯集信息，直接將相關意見呈遞給高級管理層，減少審批、申報、反饋過程中所耗費的時間。但企業剛實行扁平式管理模式，管理人員對自身工作責任不清，相關制度執行不到位，導致工作十分低效，甚至出現扯皮的現象。此外，管理人員大量流失，也進一步影響了制度執行效果。另外，民營企業結構不合理會使部門與部門之間缺乏科學合理的交流機制，不利于每個部門的管理與發展。這種組織結構是十分不合理的，會使權力過度集中，十分不利于企業資源的合理配置，在很大程度上總經理的意見起到了決定性作用，相關部門之間缺乏相互監督和制約的機制，使得民營企業的內部控制管理工作難以真正貫徹落實。

（三）民營企業內部控制理念滯后

從企業員工角度來說，民營企業員工文化知識水平有待提高，這說明企業還沒有認識到面對發展新形勢構建高素質團隊的必要性，仍然采用老方法、老模式開展工作，必然影響企業內部控制工作的鋪設和開展情況。

另外，面對信息技術的普及化發展，民營企業內部控制理念并沒有緊緊跟隨時代潮流，在信息化建設逐步推進的情況下，企業管理者嚴重忽視了由線下轉變為線上的工作差異性，甚至照搬管理制度。在線下與線上轉變的過程中，會導致企業內部出現利益沖突，比如，電商管理部門人員基本是從原有線下實體銷售部門、運營部門中抽調的人員，因此在人才資源上就出現了競爭。此外，線上銷售產品從線下門店提貨，所銷售的產品如何計算業績，也成了管理難題。

三、改善民營企業內部控制環境與控制模式的策略

（一）構建合理的企業組織結構

部門管理和人事管理是民營企業組織結構的重要內容，企業管理者應在新的發展形勢下構建更合理的組織結構和內部控制環境。部門管理主要用于民營企業結構的設置，包括對人員的職務、職稱等員工的身份類型以及對員工的政治面貌、合同類型等進行調配和處理，部門管理系統可以為企業高層管理者提供服務，使企業高層管理者能夠根據企業長期發展戰略規劃以及企業目前的實際經營情況，對企業機構設置進行增加、刪除等調整，從而優化企業內部資源配置。

人事管理是民營企業管理的重要內容，也是企業組織結構設置的基礎。民營企業想要改善內部控制環境，就要建立健全人事管理制度，首先應建立人事檔案，主要記錄員工個人的詳細資料，以及員工所在部門和崗位工作情況。這樣人力資源管理者就可以從人事檔案中查詢到員工姓名、性別、籍貫、文化程度、聯系方式等基本個人資料，以及該員工所在部門和崗位工作情況。通過人事檔案，中小型企業還可以構建符合企業目前發展狀況的人才數據庫，并將員工的信息上傳到人才數據庫中，有助于中小型企業人才隊伍的構建和培養。其次應構建完善的員工調動信息庫，主要記錄企業內部員工的更改和調動情況，如該員工在調動前所屬的部門、所承擔的職務、擁有的職稱等，以及該員工在調動后所屬的新部門、新職務、新職稱等，還要記錄員工調動的詳細日期和原因等。

（二）提高民營企業內部控制意識和水平

民營企業要想實現良好的內部控制實效，必須提升內部控制水準與管理能力。因此，民營企業應提高內部控制意識和水平，并組建一支優質的人才隊伍作為支撐。在目前的情況下，民營企業人才結構不合理，高學歷人才少，管理人員多是非專業出身，企業內部控制水平遲遲得不到提升。民營企業處于轉型時期，人員大量流失會導致企業運行不穩，甚至出現存亡危機。結合民營企業特殊的管理現狀，不宜再大量裁員，可以采取以下措施。首先，民營企業可大量聘請控制管理人才，對現有企業內部控制環境和模式進行調整，對現有員工進行能力培訓，全面提升企業員工對內部控制工作的理解。其次，將學歷與員工基本工資掛鉤，鼓勵員工自我提升、考取在職學歷，并為員工提供培訓機會，從而實現對管理人員管理水平的提升。此外，企業應合理開展績效工作，將工資與學歷、工作能力、工齡相結合，解決企業員工流動比例高這一問題。民營企業也可通過適當發放物質獎勵以及給予精神激勵等來激發企業內部控制管理人才的潛能，增強企業員工進行內部控制的工作熱情。

（三）推進民營企業內部控制智能化

在目前的信息技術發展過程中，民營企業各項經濟管理工作應用大數據系統、互聯網技術提高工作效率已是大勢所趨。大數據系統、云會計在民營企業內部控制工作中的應用可以提升采集信息、處理信息的速度，而推進民營企業內部控制智能化主要是指在內部控制工作中加強對計算機技術和大數據系統的使用。

一方面，內部控制工作人員應順應時代發展趨勢，及時轉變落后的思想與觀念，革新內部控制工作模式與方法，借助前沿的大數據技術建立企業內部控制資料數據庫，收集整理相應的企業發展資料，并將各項內部控制工作記錄保存下來。比如，對于民營企業的財會部門，數據庫中需要詳細記錄財政資金和資產的預算情況，同時還需要記錄資金和內部控制的查處記錄，對民營企業的經濟活動采取實時的跟蹤和監控，能夠在第一時間獲取各類信息的具體情況，并以此為標準判斷信息的合理性和真實性。借助信息技術對各個模塊功能進行管理，可以確保信息整理的高效性，有利于提升內部控制工作效率，節省內部控制工作的分散成本。

另一方面，民營企業應高度重視信息化建設給其內部控制工作帶來的風險和安全問題。在實際工作過程中，民營企業應為內部控制系統構建專業的技術團隊，在不斷研發和創新內部控制軟件的同時，對企業信息化內部控制系統進行定期的維護和更新。民營企業內部控制人員也應對各項經濟信息進行分層管理，明確各項企業信息的重要等級，并在內部控制平臺中對儲存該信息的位置進行安全等級的設定，從而使安全保護工作更有針對性。

四、結語

完善民營企業的內部控制制度建設是新形勢下發展的必然趨勢。面對目前民營企業內部控制工作管理制度和理論建設方面的問題，相關領導和管理者應從提高自身內部控制建設意識做起，構建合理的企業組織結構、推進民營企業內部控制智能化、完善內部控制制度，從而不斷促進民營企業在新時期的發展。

參考文獻：

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