淺析“三個區(qū)分開來”在國家審計工作中的運用

李德魁

中國的全面發(fā)展已經(jīng)步入新時代高質(zhì)量發(fā)展時期，在改革進入攻堅期和深水區(qū)的今天，全面深化改革會在很多方面遇到難以預料的新情況、新問題。作為審計內(nèi)容的事項，審計人員應當嚴格劃分“失誤、錯誤”與“違紀、違法”界線的同時，對“事”和“人”的“肯定”與“否定”，審計定性要盡量做到實事求是、客觀公正，這不僅決定著審計質(zhì)量的高低，也會影響到審計成果運用能否發(fā)揮出應有的審計成效，不當?shù)膶徲嬕庖妱t會適得其反，不但會打擊個人工作的積極性，甚至可能會對責任人造成不可逆的影響。因此，以審慎的態(tài)度對責任人動機、行為及其后果影響進行實事求是的分析十分必要，而正確判斷容錯和懲戒的適度性，是審計不易把握的難題。習近平總書記提出的“三個區(qū)分開來”的重要論述，清楚地劃分了容錯機制的適用范圍，明確了錯誤和失誤是否屬于容錯機制或要接受處罰的標準，為審計工作解決這一難題提供了理論依據(jù)。

一、關于“要把干部在推進改革中因缺乏經(jīng)驗、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區(qū)分開來”的審計思考

從辯證的觀點看，發(fā)展是在運動中的發(fā)展，事物都具有兩面性。在實際工作中，歷史上出現(xiàn)過、經(jīng)歷過的情況，經(jīng)過長期經(jīng)驗積累，有了較為成熟的經(jīng)驗和方法措施，可以借古鑒今地加以運用并有效地解決問題。在客觀規(guī)律的作用下，隨著社會發(fā)展狀況不斷發(fā)生變化，現(xiàn)實中社會各方面的發(fā)展會經(jīng)常遇到新形勢、新領域、新事項、新情況，在沒有成熟的經(jīng)驗可以借鑒的情況下，這就需要在實干的過程中邊探索邊總結(jié)，直到最終形成科學合理的有效方法和辦法，或者以法律規(guī)則固定下來，或者以經(jīng)驗方法傳承下去。而在這個邊做邊改進的過程中，就難免會出現(xiàn)一些問題和錯誤。對于這些問題，在審計時，有必要對這些問題和錯誤進行充分調(diào)查分析，區(qū)分有關責任人的動機、行為是為了適應新工作為發(fā)展創(chuàng)新的“無心為之”，還是出于應付上級打造形象政績、為達目的不擇手段的“有意為之”，以此作為審計定性的參考依據(jù)，并提出客觀公正的處理處罰意見。

二、關于“把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區(qū)分開來”的審計思考

中國社會主義制度體系是在符合中國國情的基礎上逐步建立的。由于我國多層級政府體制，地域?qū)拸V復雜，各地區(qū)的自然、社會、文化等方面千差萬別。因此，黨和國家在制定的政策、法律和法規(guī)中很多方面采用概括式表述，并賦予地方因地制宜制定地方性法規(guī)的權(quán)限，或者在授權(quán)范圍內(nèi)可以細化標準的靈活性。而明令禁止性的條文是在經(jīng)過長期實踐和經(jīng)驗總結(jié)后的結(jié)論，多以列舉的形式加以具體規(guī)范。在實際工作中，各部門、各單位的有些工作根據(jù)地方客觀實際情況，在沒有先例的情況下，從方法措施或技術(shù)等方面進行的探索和創(chuàng)新。在審計時，應當對這些具體情況認真調(diào)查分析，重點關注這些方法和措施是否有利于實現(xiàn)國家政策目標，是否符合立法精神，是否有利于開展或推進工作，要區(qū)分開是在沒有明確約束的情況下的探索改進，還是明令禁止的情況下藐視國家和法律權(quán)威的行為。

三、關于“把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區(qū)分開來”的審計思考

國家基層公職人員中，綜合性專家型人才鳳毛麟角，在工作中因考慮不全面、方法和技術(shù)不專業(yè)等因素，很難達到對工作效果完美性的實現(xiàn)是客觀存在的，因此，為了營造敢作敢為的良好氛圍，讓銳意進取者放下包袱，才有了大力推進鼓勵性的容錯機制的工作思路。在審計時，對于人為主觀原因造成的問題和錯誤，應當注重分析重大政策貫徹落實的靈活運用與本本主義的區(qū)別，要區(qū)分開在履行職責過程的出發(fā)點是否出于公心，是否以過硬的政治思想來部署和執(zhí)行，還是為了達到個別人或少數(shù)人的名利違背群眾意見而別有用心地進行選擇，即要明辨“為公”和“為私”。

國家審計履行國家“經(jīng)濟體檢”職責，扮演著“國家經(jīng)濟衛(wèi)士”角色，必須樹立“四個意識”，妥善把握事業(yè)為上、實事求是、依紀依法等原則，結(jié)合審計對象的思想動機、客觀因素、后果影響以及挽回損失等情況，堅持以“圍繞中心、服務大局”為指導，為各級黨組織和政府當好參謀，既要揭示問題，還要提示風險，既要維護黨紀國法的權(quán)威，還要從制度機制上調(diào)動鼓勵黨員干部在解決問題方面勇于創(chuàng)新、敢于擔當?shù)姆e極性主動性。因此，審計人員要深刻領會習近平總書記“三個區(qū)分開來”論述的深刻內(nèi)涵，形成統(tǒng)一的思想和尺度，善于在審計工作中加以正確運用，促進審計的高質(zhì)量發(fā)展，充分發(fā)揮好推動我國全面改革進程的保障性作用。