試論“營改增”在生活服務行業實施過程中存在的問題及應對策略

邢莉莉

摘 要：隨著社會各行各業產業結構的不斷優化，國家“營改增”政策的實施已然成為一股潮流。主要以生活服務行業為出發點，分析“營改增”在實施過程中存在的稅收負擔過重、公司財務人員的專業素養有待提高、增值稅在申報中存在一些漏洞等問題，并提出全面落實以扣抵征策略、提高稅收人員的專業素養、嚴格落實增值稅的實施過程等相應的策略。

關鍵詞：“營改增”;生活服務行業;應對策略

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）21-0048-02

近幾年內，“營改增”的改革是國家關注的重點問題?！盃I改增”的實行，對各行各業都產生了一定的影響，特別是對生活服務行業影響深遠，“營改增”的改革在其實施的過程中雖然出現了某些問題，還不夠完善，在不斷地推動優化我國產業結構的同時，也增加了生活服務行業的稅收負擔。但隨著國家對“營改增”政策的不斷調整和優化，在實施過程中對于遇到的問題及時采取有效的應對策略，這一政策的優勢得到有效發揮，達到了促進國家產業和經濟良好發展的目的。可見，有必要對“營改增”在生活服務行業實施過程中存在的問題以及策略進行研究。

一、“營改增”在生活服務行業實施過程中存在的問題

1.生活服務行業稅收的負擔過重。生活服務行業稅收負擔加重，是“營改增”對此行業所帶來的主要影響，以及“營改增”在實施過程中存在的主要問題?！盃I改增”是近幾年內我國財政改革的新政策，經過近幾年內的推行，已經被普及到了各行各業，包括與我們息息相關的生活服務行業?！盃I改增”的改革具有一定的必要性，但在實施過程中也不免出現了某些問題。通過對“營改增”政策實施現狀的分析，發現其在改革后給生活服務行業帶來了新的壓力和挑戰。生活服務行業不僅包括了眾所周知的衣食住行，其中還涵蓋了物流服務、信息技術服務等其他方面的服務。在“營改增”政策改革的實施過程中，其稅率的變化給部分生活服務行業的企業、公司、個人帶來了一定的壓力。例如，生活服務當中的某些咨詢服務行業一般納稅人的營業稅上調了1%，增加了納稅人的稅負壓力，交通行業也上調了7%的營業稅，而這些生活服務行業主要的成本還是以人工為主，并沒有什么抵扣的項目，因此，稅負的壓力可想而知。

2.“營改增”中，增值稅的繳納過程不夠嚴謹。提高增值稅繳納的嚴謹性，是保證“營改增”能夠有效落實的關鍵。但就目前的情況看，在“營改增”落實的過程中，生活服務行業對稅收的繳納，仍然缺乏嚴謹性。“營改增”在改革之前，其營業稅是不用區分其納稅人的，有一個共同的衡量標準，增值稅只有兩個檔位，即13%與17%。而在“營改增”改革后，其對納稅人進行了進一步的劃分，即小規模納稅人與一般納稅人，同時增加了兩個檔位的稅率，即16%與11%。由于納稅檔位的增多，導致一般納稅人都會趨向于選擇稅率最低的項目進行申報，而這種方式給稅務部門的核算增加了一定的工作量和難度，且企業公司與稅務部門在申報的環節多數并不規范。

3.財務人員的素質有待提升?！盃I改增”的改革政策在被廣泛推行后，從事生活服務行業的人員想要降低自身的稅負壓力，需要充分了解掌握“營改增”改革后的稅收優惠政策，需要相關的財務人員能夠詳細地分析出企業涉及的稅目和其相關分類。而若是財務人員對“營改增”改革后的政策不夠熟悉，增值稅目報表又較為煩冗復雜，數據龐大且要求其精準度高，則會帶來很多的不良影響。在上述各項不良因素的作用下，財務相關人員在對稅務核算的過程中與繳納的環節中容易出現某些失誤。因此，需要各企業、事業、個人單位對相關的財務人員定期安排其“營改增”政策改革的學習和培訓。

二、“營改增”在生活服務行業實施過程中的應對策略

1.全面落實以扣抵征策略。為了解決生活服務行業“營改增”后稅收負擔重的問題，需要全面落實以扣抵增的策略。為了達到上述目的，充分了解企業公司的實際情況是關鍵。具體而言，可以從以下幾方面緩解企業公司稅負過重的現象。第一，升級企業、公司以及負責人的固定資產，從而減輕稅負;第二，企業公司要及時掌握國家就相關行業“營改增”政策出臺的輔助優惠政策和規定，例如，“營改增”改革后的進項稅，對于多出的部分可以按照其規定直接采取“退稅”處理，這一政策能夠顯著降低納稅金額;第三，企業公司根據自己的實際情況，還可以尋找合適的供應商采取合作的方式，盡可能地爭取達到抵扣發票的標準。充分掌握企業的實際經營情況，領導和財務人員做好稅務工作是減輕生活服務行業經營者稅負壓力的重要舉措。例如，某服務公司的營業額為B萬元，其可抵扣的外部采購成本是C萬元，該生活服務企業的增值稅稅率為17%，城建稅是7%，教育的附加費用是3%，而“營改增”改革后，其增值稅的稅率為6%。當某服務公司的外部采購成本占其營業額的比重為3.684%時，“營改增”對此公司的影響并沒有多大，而反之如果大于以上這個數值，企業的稅負則會有所降低，小于這個數值時，則會有所增加[1]。因此，某服務公司可以加大其固定資產設備的采購，以方便企業公司在賦稅申報時可以以扣抵征，使公司的利益達到最大化。

2.嚴格落實增值稅的實施過程。積極按照國家政策，對“營改增”進行落實，有助于提高納稅的嚴謹性，維護我國稅收的嚴肅性?！盃I改增”的政策改革制度與國家未來的經濟發展狀況息息相關。在“營改增”改革后，增值稅的申報和繳納的執行力度是影響政策落實的關鍵，生活服務行業需要嚴格執行增值稅申報繳納的基本要求，盡量規避企業納稅的風險。稅務部門首先要加強對納稅人交易環節的管理，嚴格按照規定和其征管的模式，嚴格核查企業公司以及個人的納稅申報數據，避免出現偷稅漏稅等惡劣行為。例如，對于增值稅的專用發票，企業要安排專人進行歸納管理，對于開具發票的工作再另外安排專業的人進行，這樣可以避免出現某些失誤。企業公司的負責人要明確增值稅發票的重要性與其存在的法律意義和責任，上級領導對于增值專用發票的虛開、丟失和重開等惡劣行為要進行嚴厲的處罰。在“營改增”改革后，涉稅的職責已經不僅僅存在于公司的財務方面，還涉及市場的經營和相應的管理部門等。因此，公司負責人要嚴格要求相關的財務人員具備專業綜合素質[2]。提高其企業公司財務人員的綜合素質可以直接解決生活服務行業“營改增”中由于人為因素造成的失誤，有利于促進企業公司在“營改增”的改革背景下健康有序的可持續發展。企業相關人員要及時掌握其“營改增”的改革政策，提高財務人員的計算機信息技術水平，提高稅收申報核算數據的精準度。

3.提高相關財務人員的專業知識和素養水平。“營改增”改革后，相對應的會計專業的教育也有了一定的調整。為了使財務人員能夠充分掌握“營改增”的相關知識，從教育行業入手較為重要。在對財務領域人才進行教育的過程中，教師要及時地掌握“營改增”政策改革后的具體內容，分析其優勢與不足，方便學生的全面了解與掌握。對于已經走上工作崗位的財務人員，特別是從事與生活服務行業的相關財務人員，需要相關領導積極地對其財務人員進行培訓。例如，可以通過現代多媒體教學的模式，或邀請相關的專家對財務人員進行講座式的專業培訓。財務人員應根據企業公司的具體情況，時刻關注“營改增”政策的最新變化，在扶持政策利好的情況下，合理合法地為企業和公司爭取最大的利益。例如，在“營改增”改革之后，許多相關的法律與其規章制度也都有了相應的變化，所以生活服務產業的管理人員應該時刻關注國家“營改增”政策的改革變化，并及時組織財務人員及其他相關的工作人員進行專業素養和知識的學習，充分利用其優惠政策[3]。企業公司的領導必須要對公司財務部門人員的專業素養給予足夠的重視，加強與財務部門的交流，時刻關注財務人員專業素養的變化。優秀的財務人員可以合理合法的為公司謀取其利益，可促進企業和公司健康可持續的發展。因此，企業需要重視上述問題。

總而言之，在新時代經濟迅猛發展的帶動下，我國“營改增”政策的實施順應了社會發展的潮流，是我國現代經濟發展的必然成果，但同時給生活服務行業帶來了新的挑戰。因此，作為行業人士，一定要全面熟悉掌握“營改增”的相關政策內容，不斷提高自身的專業綜合素質，在其政策的實施中善于發現問題，并提出相對應的有效策略，有利于“營改增”政策的完善，促進中國經濟的發展。

參考文獻：

[1] ?吳雅潔.試論營改增全面實施對生活服務業企業財務的影響[J].財會學習，2019，（7）：17-18.

[2] ?尤雙朋.淺析營改增在生活服務業實施中的問題及應對策略[J].財會學習，2018，（18）：10-11.

[3] ?殷珂.生活服務業“營改增”政策效果實證研究[D].武漢：武漢科技大學，2018.