我國商業銀行經濟責任審計評價指標體系的構建

王欣

摘要：對商業銀行進行經濟責任審計評價指標體系構建，主要通過責任審計降低代理的風險以及內部控制的現象。當前我國商業銀行經濟責任審計指標體系構建過程中存在諸多問題，影響了經濟責任審計的進一步開展。基于此，本文首先針對商業銀行經濟責任審計評價指標體系構建過程中出現的問題進行了探討，并且提出了相應的措施，旨在不斷完善商業銀行經濟責任審計指標體系的構建，進一步促進商業銀行的發展。

關鍵詞：商業銀行;經濟責任審計;評價指標體系;構建

商業銀行在發展的過程中，構建經濟責任審計評價指標體系，有利于加強商業銀行內部控制，提高商業銀行防范風險的能力，進一步促進商業銀行的發展提高商業銀行的核心競爭力。構建完善的商業銀行經濟責任審計評價指標，需要遵循構建評價指標體系的原則，要定量評價指標的選取，并且在實施的過程中發現存在的問題。因此文章首先針對商業銀行經濟責任審計評價指標中存在的問題進行了探討。

一、商業銀行經濟責任審計評價指標構建中存在的問題

（一）評價指標選取受主觀意識影響較強

商業銀行在發展的過程中為了獲得更高的經濟效益，往往會大規模的拓展業務范圍，由于業務范圍不斷拓展，經濟審計的對象也因此不斷增加。在進行審計工作中，選取科學合理的評價指標，是進行審計工作的基礎和前提。但從實際情況來看，由于受商業銀行自身條件限制，商業銀行相關工作人員，在完成工作量的過程中主要依靠個人意愿選擇評價指標，這樣的評價指標下，容易導致審計對象不夠客觀也缺乏科學性，導致審計結果與銀行實際情況不相適應，增加了銀行運營中存在的各種風險。

（二）創業銀行評價指標缺乏典型性

選取經濟責任審計評價指標的過程中，需要選擇具有典型性的評價指標，這樣才能更好的反映商業銀行發展中存在的問題。但從實際情況來看商業銀行的評價指標選取過程中普遍存在重復性、落后性和數量多等諸多問題，這些問題的出現，進一步影響了評價指標的合理性，無法提高經濟責任審計評價工作的時效性。因此，在審計工作中選取評價指標時，應當盡量選取典型性的、有特點的評價指標，這樣才能提高審計對象的滿意度，為開展下一步工作奠定堅實基礎。

（三）審計過程中過于注重財務指標

商業銀行的財務指標以及非財務指標都可能會對銀行的運營產生相應的影響。傳統的評價指標下，商業銀行只要有存款上增加余額，就表示商業銀行在經營的過程中獲得了利潤。但商業銀行存款上的數字容易受到多種因素的影響，難以實現資源的優化配置。因此，如果在審計工作中過于注重財務指標，難以有效根據審計工作確定最終的評價結果。

二、完善商業銀行經濟責任審計評價指標體系構建的策略

（一）重視商業銀行指標體系構建的理念應用

首先，商業銀行在構建經濟責任評價指標體系的過程中應當明確審計對象，明確審計對象是構建經濟責任審計評價指標的基礎和前提。具體的具體來說，對于商業銀行中的同一機構中不同層次的負責人，不能僅僅利用同一種指標進行評價，避免評價方式片面性，才能真實反映各個層次負責人的實際情況。同時，針對商業銀行不同類型的負責人也應當制定具體的評價目標，這樣才能進一步提高評價指標的指向性。

其次，構建評價指標體系時要將關鍵績效指標放在重要的位置。通過關鍵績效指標的制定，能夠實現銀行價值的最大化，使商業銀行的各項活動都從經濟利益出發，這樣才能降低商業銀行從事經濟活動時可能產生的風險。只有將關鍵績效指標放在重要位置，才能準確合理的評價各層次負責人的行為，促進負責人在工作中更好的完成本職工作。

最后，商業銀行應當綜合評估實際運行狀況。如果僅憑借內部評價結果判斷商業銀行的經營現狀，必然會存在片面性。因此，在進行評價的過程中，為了進一步保證經濟責任評價體系的長遠發展，要對銀行的運營方式和組織能力進行科學的評價，結合商業銀行的不同評價對象，選取相應的方式才能得到最佳的評價結果。

（二）做好平衡計分卡實現指標框架構建基礎

首先，要做好財務指標，一般情況下，商業銀行利潤指標以及會計指標分別占60%和40%。進行審計評價的過程中，要將利潤指標和會計指標進行分別判斷，以此評估審計機構的財務水平。經濟利潤是商業銀行在一段時間內經濟效益的增長，以及資金的回報都反映了商業銀行在某一時期內的經濟利潤。

其次，要做好客戶指標，在當前的市場經濟環境下，商業銀行只有不斷拓展客戶，才能獲得預期的經濟收益，而如何獲得更多的客戶市場，是商業銀行發展過程中需要解決的問題。因此，制定發展計劃時應當從客戶的角度出發，保證客源穩定才能提高商業銀行的市場占有率。

最后，應當制定完善的內部流程指標，與其他企業有所不同商業銀行與客戶之間存在借貸關系，因此商業銀行運營過程中風險更大。這就需要商業銀行制定內部流程指標，以此降低商業銀行經營過程中可能會遇到的風險。

（三）重視非現場審計系統指標體系構建

當前的信息化時代背景下，互聯網和信息技術不斷進步，也為商業銀行審計工作的轉型發展帶來了一系列挑戰，同時，也給經濟責任審計帶來了較強的技術支持和較強的工作優勢。因此，商業銀行在構建經濟責任審計評價指標體系的過程中，應當充分發揮互聯網和信息技術的作用，借助互聯網和信息技術構建信息化的審計系統，加強資源和信息的共享，通過信息技術更好的分析銀行的業務數據，并且完善細致的統計各項指標，定期檢查審計對象的各項業務數據，這樣能夠極大的提高審計工作的實際效率，以此不斷完善商業銀行經濟責任審計評價體系指標的構建。

三、結語

綜上所述，構建完善的商業銀行經濟責任審計評價指標體系，是促進商業銀行審計水平發展的必由之路。當前，商業銀行經濟責任審計指標體系構建中還存在一系列問題，因此，要加強商業銀行指標體系構建理念的應用，也要構建評價指標框架，還應當重視非現場審計系統指標體系的構建，這樣才能更好的避免問題，不斷提高商業銀行經濟責任審計工作的水平。

參考文獻：

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