淺談我國開征遺產稅的可能性

摘要：隨著經濟的飛速發展，貧富差距的拉大造成階級壁壘固化，采用征收遺產稅的方式緩解貧富差距，本文淺談我國征收遺產稅的可能性，分析征收遺產稅可能遇到的問題，最后對征收遺產稅提出意見。

關鍵詞：遺產稅;貧富差距;稅收體系

1.遺產稅概述

遺產稅的歷史由來已久，從古代的埃及時代開始，埃及的法老以一種類似于征收遺產稅的方式來籌集資金，以滿足戰時資金的需要， 到二戰期間，各國為了籌集軍費，也同樣通過征收遺產稅的方式來搜刮各大家族的財產，雖然戰爭結束，但征收遺產稅在各國保留下來，并延續至今。據不完全統計，世界上有上百個國家征收遺產稅，國家上基本認為征收遺產稅有調節收入差距，緩解貧富差距，減少世代效應的功能，我國關于是否征收遺產稅的討論近年來也是熱度不減，國內學者大部分認為應該開征遺產稅，但對于何時開征，如何開征，稅率以及免征額的確定一直不明確，遺產稅作為一種直接稅，適用范圍的確定直接影響國民對于遺產稅開征的態度。

遺產稅顧名思義是一種對遺產所征收的稅，很多國家也稱之為“死亡稅”，以身故人員所遺留的所有財產作為課稅對象，繼承遺產的人為納稅人所征收的一種稅，實際上是把遺產的一部分上交給國家，以滿足國家的財政開支和部門統籌。我國其實早在民國時期就頒布過遺產稅的法律條例，但由于各種原因，并沒有實行遺產稅，在近幾年開征遺產稅是形勢所趨，那么討論我國是否有開征遺產稅的條件成為必不可少的的部分。

2.開征遺產稅的必要性

（1）有利于完善稅制結構

在國外，很多征收遺產稅的國家稅收體系中，遺產稅占到很重要的部分，對于富人遺產的征收實際上對于縮小貧富差距起著很重要的作用。我國是一個以間接稅為主要稅種的國家，以部分直接稅作為補充，在直接稅中以個人所得稅最為重要，但個人所得稅更多的是個人生前財產的繳納，并未對其身故后的財產進行征稅，且個人所得稅現在更多的賦稅人階層為工薪階層，所納稅款有限，對于國家財政收入的補充有限，但過高的個人所得稅稅負容易造成國民過重的負擔，同時因為富人的財產增值快，很可能產生錢生錢的現象，即便對富人征收個人所得稅，實際承擔的稅負換算成收入占比，富人仍舊擁有豐厚的財產，這樣就會造成工薪階層的心理落差。所以，征收遺產稅可以彌補間接稅無法完成的效用。

（2）有利于縮小貧富差異

富人的財富如果世代累積，就會造成貧富差距進一步的拉大，不單單從財產方面考慮，從教育資源、醫療資源等方面來看，富人本身的財產會加劇窮人的貧窮，資本的碾壓造成窮人進一步失去對自我擁有資源的支配權力，所以從某種意義上來說，對于富人征收遺產稅，是避免貧富差距越來越大的一個方法，但需要說明的是，單單靠遺產稅很難完全解決貧富差異的問題。

（3）有利于充實國家財政

實際上遺產稅的征收對象針對的是擁有一定財富積累的富人，達到征收條件的富人的財產一定遠超其他人，據統計，2016年我國有1%的家庭掌握全國60%的財產，這些巨額的財富如果世代累積，勢必會讓階層的壁壘越來越高，跨越階層越來越難，同樣，如果征收遺產稅，那么這些收上來的稅款不僅可以充實國庫，政府也可以利用這些稅款對窮人進行補貼，達到一種“富人幫助窮人”的效果，而且在征收遺產稅時，會免征一些慈善捐款，那么富人為了少交稅，有很大可能就會選擇慈善捐款，不僅少交了稅款，還起到對富人正面宣傳的一個作用。

所以，征收遺產稅對于完善我國稅制體系，充實國庫，縮小貧富差距起著很重要的作用。

3.開征遺產稅的建議

（1）宣傳力度加大

民眾普遍對遺產稅的抗拒性心理來自于不清楚遺產稅具體的作用和征收范圍，如果要開征遺產稅，對于遺產稅的宣傳一定要做到位，遺產稅的起征點、免征額、稅率以及征收范圍等都是稅務機關需要宣傳的部分，如何讓民眾深入了解遺產稅是一個重點也是難點，要讓民眾了解到遺產稅是對超過一定財產的富人所征收的稅，稅收負擔不會落在工薪階層上，民眾對遺產稅的接受度自然會增加。

（2）完善法律條文

遺產稅雖然歷史悠久，早在民國時期就有所涉及，但我國在遺產稅這方面的法律體系還是不夠完善，很多細致的規定沒有出臺，因為遺產這個大范圍包括很廣，無論是有形資產還是無形資產，對于它們價值的界定都是需要耗費大量的人力物力，而對于一些應該包括進遺產的資產，比如說文物，準確的價值很難確定，怎么樣才能通過法律規定的形式準確的計算出遺產的價值也是一個難點。同時，征收遺產稅勢必會讓富人想要轉移財產來避免稅款的繳納，造成資本外流，如何通過法律才懲戒這種行為，堵上資本外流的漏洞，對于司法機關來說也是需要解決的問題。

（3）完善個人財產申報

上文提到過，遺產當中所包括的財產，除了不動產之外，很多的無形財產比如說著作權，很多不是明碼標價的財產比如說文物，稅務機關很難界定它們的價值，那么就需要納稅人自我的財產申報，建立完善的個人財產申報制度，才能讓遺產稅的征收更加便捷，更加準確。但同樣，富人對于征稅的抵觸心理，會使個人財產申報的過程很艱難，如何使納稅人準確無誤的申報個人財產，是稅務機關要解決的問題，同時，對于不準確申報個人財產，故意隱瞞個人財產的，稅務機關應該有相應的法律條文來相應的懲罰，真正做到國家號召的“有法可依”。

4.總結

遺產稅的征收絕不是一朝一夕就能完成的，每一個稅種的出臺都會對我國的經濟產生影響，在合適的時間征收遺產稅能起到縮小貧富差距的作用，相反，如果在不恰當的時間征收遺產稅，所造成的影響是加速資本外流，打擊國民生產積極性，如何確定好時機，免征額的具體規定，稅率的高低，如何達到最優效用，都是政府以及稅務機關要確定的，民眾對于遺產稅的心理在良好正面的號召下，會自然的接受，從長遠來看，征收遺產稅對我國的積極有著積極的影響，但如何征收還需要更加謹慎的實施。

參考文獻：

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作者簡介：劉栗芾（1997-）女，漢族，吉林松原人，單位：安徽大學經濟學院，研究方向：稅務。