新個人所得稅制下的企業薪酬管理

王婷

摘要：在個人所得稅主要變化的基礎上，分析了新個人所得稅對企業薪酬管理產生的主要影響，研究了新個人所得稅下對薪酬管理的建議。

關鍵詞：新個人所得稅;企業;薪酬;管理

新個人所得稅，主要是指在征納和管理個人所得稅期間，國家征稅機關與居民、非居民之間在社會關系方面涉及的法律法規。新個人所得稅的不斷實施在減少員工個稅稅額、提高企業薪酬管理的水平方面體現出了非常高的應用價值。因此，為了有效地激勵員工積極工作，實現物盡其用，人盡其才，如何更好利用新個人所得稅是企業在開展薪酬管理工作過程中必須思考和解決的問題。

1.新個人所得稅對企業薪酬管理產生的主要影響

新個人所得稅的改革和實施，對企業薪酬管理發展方面既帶來了很好的機遇，又帶來人力嚴峻的挑戰。因此，企業領導要明確新個人所得稅對薪酬管理帶來的深遠影響，只有這樣，才能為促進薪酬管理工作能夠正常、有序、順利地開展提供參考和依據。

1.1新個人所得稅的實施有利于促進企業薪酬管理

在新個人所得稅的實施背景下，盡管部分企業仍然采用綜合所得計稅的方式管理員工薪酬，但是，相當多的員工由于考慮到薪資待遇水平、專項附加扣除等因素，都積極主動地參與到企業的納稅申報中，并逐漸加大了對企業薪酬管理和個稅核算的關注度，使企業不得不提高薪酬管理的科學性和透明性，以滿足和維護員工的知情權和相關利益。除此之外，由于新個人所得稅的實施要求企業在繳納個人所得稅期間需要考慮到所有員工全年綜合所得稅，因此，企業和員工逐漸加大了對全年綜合所得稅的關注度，同時，也迫切需要了解基本工資、福利、獎金等薪酬模塊對個人所得稅帶來的一系列影響。在這樣的背景下，企業要順應新個人所得稅的實施，不斷提高薪酬管理水平。

1.2新個人所得稅的實施有利于促進薪酬結構變革

在新個人所得稅實施之前，企業通常采用按月申報和年終獎計稅方式，完成員工薪酬管理工作。甚至部分企業為了降低員工的稅負壓力，采用提高年終獎占比的方式。但是，當新個人所得稅實施后，年終獎計稅政策被取消，同時，年終獎也逐漸喪失存在的意義，因此，提高年終獎占比這一方式也慢慢被淘汰。在這樣的形勢下，企業為了激勵員工積極投入到工作中，提高工作效率，需要根據企業實際的經營發展情況，對員工薪酬管理做出了科學、合理地優化和調整，以達到充分發揮薪酬激勵作用的目的。除此之外，部分企業喜歡在年初給員工發放上一年的年終獎，這種方式導致員工在次年匯算稅收時出現逃稅現象，不利于企業科學納稅。

1.3新個人所得稅的實施給薪酬管理提出挑戰

隨著新個人所得稅的有效實施，我國對企業薪酬數據管理工作的要求越來越高。首先，由于企業員工在專項附加信息扣除方面相當復雜，具有較高的動態變化特點。特別是那些中大型企業，員工數量較多，薪酬數據管理難度加大，為薪酬管理人員帶來了很大的工作壓力。其次，企業在繳納職工個稅期間，需要科學計算和綜合核算企業本年度的薪酬數據，因此，涉及的薪酬數據計算量比較龐大。在新個人所得稅實施之前，薪酬管理人員在核算員工個稅期間，需要依賴辦公軟件的使用。當新個人所得稅實施后，由于企業員工薪酬數據變得異常龐大，如果仍然依靠辦公軟件，將會嚴重影響員工個稅核算的精確度，在這一情況下，新個人所得稅的出現，無疑給企業的薪酬數據管理工作和員工個稅核算工作帶來了不小的挑戰。

2.新個人所得稅下對企業薪酬管理的建議

新個人所得稅的出現為企業薪酬管理工作的開展提供了正確的方向，為充分發揮新個人所得稅的指導優勢，先提出一系列行之有效的建議，以達到提高企業薪酬管理水平的目的，使企業員工能夠積極投入到工作中，為企業創造更多的價值。

2.1主動引導企業職工參與個稅申報和薪酬管理

在新個人所得稅的不斷實施下，企業員工的個人所得稅逐漸轉變為納稅人與扣繳義務人共存的發展模式。當參與個人所得稅繳納的員工人數越來越多，員工對企業的薪酬管理和個稅管理的公開性和透明度提出了更高的要求。因此，企業首先要在短時間內完成對薪酬相關制度的優化和完善，使薪酬管理職責和個稅管理內容更加明確化、透明化，以確保薪酬管理制度的系統性、完整性和科學性。同時，為了真正發揮出薪酬相關制度的作用，企業還要積極引導和監督員工，使員工嚴格按照薪酬相關制度規范工作。其次，要進一步加大對納稅申報相關知識的宣傳力度，使員工充分認識到參與納稅申報的重要性，從而自覺主動地參與到納稅申報中。

2.2根據規定逐步調整薪酬結構與管理方式

通常而言，基本工資、獎金和福利是薪酬結構的三大核心內容。其中，基本工資和福利在整個薪酬結構的調整中基本保持不變，變動幅度很小。而獎金主要分為月度獎金、季度獎金和年度獎金，這種多樣化的獎金形式對員工起著顯著的激勵作用，因此，在薪酬結構的調整中通常表現出較高的變動性。在新個人所得稅實施之前，大部分企業為了降低員工的個稅負擔，通常采用提高員工年終獎比例的方式，利用年終獎進行合理計稅。但是，當新個人所得稅實施后，利用年終獎計稅的方式已行不通，為此，企業要樹立與時俱進的觀念，對薪酬結構進行科學合理地調整和優化，以適應企業可持續發展需求。除此之外，企業還要根據企業的實際經營情況，采用行之有效的稅收籌劃措施和薪酬節點管理措施。

2.3借助信息系統提高薪酬數據管理的準確性

在新個人所得稅不斷實施的背景下，企業在員工薪酬管理方面呈現出了很高的復雜度，因此，為了最大限度地提高員工薪酬核算結果的精確度，大量企業逐漸加大了對薪酬管理系統的應用力度，薪酬管理系統在簡化員工薪酬管理流程、提高個稅核算準確度方面體現出非常高的應用價值，尤其是中大型企業，對薪酬管理系統更是迫切需要。

3.結語

薪酬管理是企業經營發展的核心和關鍵，企業要從薪酬管理結構、薪酬管理水平等方面入手，采用行之有效的薪酬優化策略，使企業的薪酬管理能夠更好適應政策的發展需求，以達到提高企業生產力和市場競爭力的目的。

參考文獻：

[1]劉衛東.個人所得稅籌劃在薪酬管理中的應用[J].中外企業家，2019（18）.