稅制改革激活消費升級新動能

周玄娣

摘要：減稅降費，是近年來政府工作的一個重要方面。稅制改革，不僅可以進一步提高中低收入群體的社會福利待遇，另一方面，也能夠為廣大企業減輕負擔。在消費升級的背景下，稅制改革能否充分發揮作用，使廣大消費者尤其是中低收入群體從中獲益，使企業降低負擔從而作用于終端產品上，是進一步推進消費升級的關鍵。

關鍵詞：稅制改革;減稅降費;消費升級

稅收是關乎國家發展、人民幸福的重大問題，也是國家財政收入的基本來源。改革開放以來，隨著居民收入水平的不斷提高和人民收入來源的豐富，與人民群眾收入密切相關的個人所得稅征收方案也需不斷更新，以適應不斷變化的需求。在這一過程中，個人所得稅征收方案經歷數次調整，個稅稅率的征收基準也在不斷升高。國家稅務總局于2018年9月發布“關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經濟社會發展有關工作的通知”，對進一步實現精簡政府的措施，減少稅收和減少負擔，更好的服務于中國經濟和社會發展。而我國地區之間的收入差距、城市和農村地區居民之間的收入差距仍然非常明顯，和個人面臨的稅收標準也是時變的。在個人所得稅起征點不斷提高的過程中，居民的消費結構能否得到優化？消費升級是否具有充足的動力？這些問題仍需在實踐中檢驗。

消費與稅收之間的關系十分密切。通常來說，一個國家個人所得稅收入的增加一般意味著當地居民可支配收入的相對降低，消費支出總額也會隨之減少。與之相反，個人所得稅收入減少則是居民增加消費能力、提高消費水平的主要動力之一，但是這種效應對于個人收入水平正處于個人所得稅起征點臨界值的群體的作用要更為明顯。基于消費需求的模型指出，個人所得稅征收基準的提高能夠顯著提高城鄉居民在消費上的支出，尤其是對于農村居民的促進作用更為顯著，提高個人所得稅征收基準，持續推進減負減稅，是刺激內需的一個重要途徑。

同時，個人所得稅改革對于不同收入群體所帶來的社會福利效應也大不相同，研究指出，個稅改革對于中等收入群體的促進作用更為樂觀，高收入群體則可能會出現消費水平不同程度下降的情況。

綜上所述，通常情況下，個人所得稅征收的增加會導致居民承擔更大的稅務壓力，相應的消費水平和收入水平會出現降低。但是，我們也要認識到，個人所得稅對于居民消費水平的影響效應并不是單一性的，居民基礎收入的水平高低以及個人所得稅的改革力度都會對個人所得稅征收的社會效應產生影響并產生擴大效應。在新一輪個人所得稅征收方案調整的背景下，需要對消費升級與個人所得稅變化的關系進行探索。

1.稅制改革預期目標

1.1縮小收入差距，促進消費升級

消費，是拉動經濟增長的三駕馬車之一，在當前國際局勢復雜化的背景下，消費更是成為助力我國經濟發展的最重要的增長點。消費的增長依賴于居民不斷增加的可支配收入和穩定的固定資本，消費者希望能夠在自身所能承擔的消費范圍內獲得更有品質、更加舒心、更為便捷的消費體驗。對于中低收入群體，在一定范圍內，由于消費水平的限制，不會過多追求設計感、時尚感、高效率、高價格的商品，更加傾向于價廉物美、性價比高的商品。以新興家電品類為例，近年火爆的掃地機器人、烘干機。西式家電、嵌入式廚房等家庭普及率仍然較低，當前對于大部分家庭來說還是選配產品。而對于高收入群體，品牌、體驗、效率則會引導其做出一些高消費行為。可支配收入的高低與居民的消費行為和消費習慣密切相關。雖然我國的人均可支配收入、人均國內生產總值呈現上升趨勢，人民的生活水平日益提高，但我國的人均國內生產總值顯著高于人均可支配收入，表明存在嚴重的收入差距。換言之，許多城鄉居民尤其是農村居民的收入難以跟上我國國內生產總值的增長速度，在我國的三四五線城市和農村，仍然有大量的中低收入者，這些人在消費升級的過程中缺少收入上的支撐。個人所得稅的改革，需要考慮到廣大中低收入者群體，讓更多的消費者有能力進行消費上的升級。

1.2回應企業減稅訴求，降低終端產品價格

制造業是我國社會經濟發展的根基所在，在我國制造業轉型升級的關鍵時刻需要深化增值稅改革以給予其最有效、最直接的政策支持。降低社保費率、推進稅率合并，增加抵扣、降低增值稅稅率，能夠顯著降低許多制造業企業的資金壓力，使更多的制造業企業有能力加大研發投入，催生更多具有競爭力的健康、綠色、智能產品，推進中國制造業轉型升級。同時，在加快轉型升級、更新設備技術的之外，也能為提高競爭優勢而在合理范圍內降低產品價格，從而促進國民消費，拉動我國經濟增長。2019年4月開始，全面實施深化增值稅改革，將制造業及其他有關行業的增值稅稅率由原先的16%降至13%，將建筑業、交通運輸業等行業的增值稅稅率由原先的10%降至9&，分別將稅率調低3個和1個百分點，顯著降低制造業、建筑業、交通運輸業等主要行業的稅費負擔。除此之外，國家還進一步擴大了進項稅額的抵扣范圍，同時采取對生活、生產性服務業提高稅收抵扣等配套措施，實現絕大部分行業稅負有所降低。隨著降費減稅的改革紅利的相繼釋放，增值稅稅率下調和個人所得稅改革已經正式施行，新一輪的社保費率調低也在2019年5月生效，無縫對接了此前的階段性降費。城鎮職工基本養老保險、養老保險單外繳費比例高于16%的省份改革之后降至16%，使用人單位尤其是民營企業受益很大。

2.稅制改革調整重點

稅收的一個重要功能是能夠有效調節社會收入分配，在我國國民收入顯著增長的背景下，合理調整稅收制度是平衡社會財富的一個重要方法。在稅制改革中，要始終保持穩中有進，確保稅制調整科學合理。

（1）“加強”。完善稅務機關的機構設置和組織設置，提高稅收工作服務水品，降低稅收相關成本;在精算平衡、強化征收的基礎上調整社會保障稅費征收標準，推進社會保障“費改稅”;維護國際稅收秩序，加強國際間的稅收協調，在世界范圍內保障本國居民利益。

（2）“增”。繼續推進房地產行業稅收改革，充分發揮房地產稅在調節收入差距、統籌收入方面的巨大潛力;繼續發掘諸如碳稅、消費稅、環保稅、資源稅等特定目標稅調節經濟、籌集收入的潛力;進一步發揮贈與稅、遺產稅等的調節收入功能;繼續加強個人所得稅對于縮減貧富差距的調節能力。除此之外，我國擁有體量巨大的國有控股經濟，需要根據現實情況和未來發展加大劃撥國有資本收入，用來支持社保預算支出和一般性預算支出的比例。

（3）“減”。房地產市場和土地出讓金的關系密切，隨著房地產稅的出臺，需要降低地方財政運行過程中對于土地出讓金的過度依賴，加快推進“土地財政”的轉型步伐;要在普惠金融、綠色金融、科技金融、研發投入、知識產權等領域內提高稅收方面的支持力度，鼓勵相關行業的發展;要減少對老少邊窮地區企業、涉農企業、鄉鎮企業、高科技企業、小微企業的所得稅負擔。

（4）“穩”。我國的增值稅自誕生以來，尤其獨特的發展歷程，不可否認，簡便稅收征管、均衡增值稅稅負是當下我國經濟轉向高質量發展的內在要求，但也必須認識到，減稅降幅、均衡稅負不簡單的等同于全面減稅，需要我們審慎對待，在保證我國稅收體系總體穩定的基礎上推進我國稅制改革。

3.結語

消費升級的可持續發展關鍵在于有效提高中低收入群體的收入水平，稅制改革能否減輕該部分群體的稅務負擔是其中的關鍵所在，唯有切實減輕低收入群體的稅收負擔，才能真正的釋放社會消費潛力，進而促進我國經濟高質量增長。稅制改革能否取得積極成果，一是要根據物價變化波動情況以及廣大居民的一般收入水平，落實好浮動稅制，解決好低收入群體的基本生活問題，提高國家的財政轉移支付能力，從而增強中低收入群體的消費意愿，通過政策保障促進我國社會消費結構的優化。另一方面，要大力推進農村土地的流轉速度，幫助廣大農村農民創業就業，鼓勵社會資本和企業金珠鄉村，從而改善城鄉的企業分布結構，通過拓寬農村人民的收入渠道、為農村失業人員再就業提供保障，實現為社會消費需求的增長注入源源不斷的動力。

參考文獻：

[1]劉煜.稅收負擔對居民消費的影響[D]. 2019.

[2]王秀燕，董長瑞，靳衛東.個人所得稅改革與居民消費：基于準實驗研究[J].管理評論，2019，31（02）：36-48.

基金項目：本文屬安徽財經大學大學生創新訓練項目《稅制改革對于消費升級的促進作用的調查研究—以合肥市為例》（編號：S201910378649）階段性研究成果，指導老師：朱衛。