論信托公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

章皓亮

摘要：本文以信托公司為討論對(duì)象，分析內(nèi)部做好會(huì)計(jì)控制重要意義;指出當(dāng)下這類公司會(huì)計(jì)內(nèi)控存在問(wèn)題，并提出強(qiáng)化內(nèi)部控制和解決問(wèn)題對(duì)策，僅供參考。

關(guān)鍵詞：信托公司;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;存在問(wèn)題;解決對(duì)策

信托公司在強(qiáng)化內(nèi)部控制中，需要抓好會(huì)計(jì)控制，這樣才能讓資產(chǎn)更加安全，同時(shí)還能有效防控風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息可靠與真實(shí)。從當(dāng)前內(nèi)控看，會(huì)計(jì)控制方面還有不足，對(duì)公司持續(xù)發(fā)展不利，也對(duì)整體運(yùn)作帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。故而，必須從這個(gè)部分控制問(wèn)題出發(fā)，研究解決對(duì)策。

1.信托公司會(huì)計(jì)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)控制意義

1.1會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)

信托公司與傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)有區(qū)別，屬于一個(gè)子領(lǐng)域，業(yè)務(wù)一般分為兩種，一種是固有的，另外一種則是信托業(yè)務(wù)。信托公司有一個(gè)最大的特征，就是在運(yùn)作中不可以負(fù)債，這個(gè)主要指的是對(duì)外的。基于這個(gè)，固有業(yè)務(wù)就要利用公司股東所提供的資金，從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比如投資、擔(dān)保等。也就是說(shuō)，這個(gè)部分所使用的是自身的資金，而且必須在法律法規(guī)框架內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。信托業(yè)務(wù)是在別人的委托之下，承擔(dān)代理人的角色，幫助他人理財(cái)。由于兩種業(yè)務(wù)有較大區(qū)別，而且是獨(dú)立開(kāi)來(lái)的，會(huì)計(jì)也就有兩類，分別針對(duì)的是兩個(gè)業(yè)務(wù)。固有會(huì)計(jì)和普通公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣，信托會(huì)計(jì)有針對(duì)性，專門(mén)為信托業(yè)務(wù)服務(wù)，處理這個(gè)部分和財(cái)務(wù)相關(guān)的事情[1]。這類公司會(huì)計(jì)主體也比較復(fù)雜，有兩大類，一個(gè)是公司本身，另外一個(gè)是信托項(xiàng)目。其是從實(shí)際上看，兩者是可以趨同的，因?yàn)橛泄餐哪繕?biāo)，都是為了會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，以及保證完整性，還有就是提高資產(chǎn)安全性。

1.2會(huì)計(jì)控制的意義

信托公司內(nèi)部控制極為關(guān)鍵，有助于保證資產(chǎn)安全，防控各種運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制中一個(gè)重要手段是會(huì)計(jì)控制，其能夠讓公司經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范，同時(shí)還能保證委托人資產(chǎn)的安全，為其根本利益做好保障。信托公司代為理財(cái)，會(huì)計(jì)控制做到核算準(zhǔn)確，并且在過(guò)程中能夠合理劃分利益，保護(hù)委托人和自身利益，公司就能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并保證資產(chǎn)的安全。信托公司開(kāi)展業(yè)務(wù)，必須在法律允許范圍內(nèi)，按照相關(guān)規(guī)定，公司是不可以進(jìn)行實(shí)業(yè)投資，所以資產(chǎn)主要集中在貨幣、股權(quán)投資等方面。從這就能看出，信托公司業(yè)務(wù)活動(dòng)是以現(xiàn)金流的形式存在的，風(fēng)險(xiǎn)更大，因此更要做好內(nèi)控。這樣才能防止在運(yùn)作中出現(xiàn)虛假信息，或者是錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，從而使資產(chǎn)面對(duì)極大風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有的問(wèn)題

2.1內(nèi)控環(huán)境不好

從當(dāng)下信托公司內(nèi)部控制來(lái)看，會(huì)計(jì)控制方面存在環(huán)境不好的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先在于內(nèi)部治理不到位，未能完全落實(shí)銀監(jiān)監(jiān)管，還有就是現(xiàn)代企業(yè)管理的各種要求;其次，這類公司重視投資和業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，在內(nèi)部控制中沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)控制作用，僅僅將其當(dāng)成防控基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)的手段;最后，金融環(huán)境在不斷變化，信托公司會(huì)計(jì)工作也面臨新變化和挑戰(zhàn)，而會(huì)計(jì)從業(yè)人員卻固步自封，能力與行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)不匹配的問(wèn)題，會(huì)計(jì)控制的水平低。

2.2監(jiān)管不到位

信托公司在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的過(guò)程中，會(huì)計(jì)監(jiān)管不到位。公司有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是和財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有完全分開(kāi)，這就導(dǎo)致在審計(jì)中存在著人情問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)未能起到真正監(jiān)管與控制風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性作用。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重中之重，這個(gè)方面出現(xiàn)問(wèn)題，或者是由做的不足之處，必定影響內(nèi)部控制整體效果。一些信托公司設(shè)有監(jiān)督崗，不過(guò)采取的是兼職的方式，人員責(zé)任心不強(qiáng)，主要精力在本職工作上，這也難以落實(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)部門(mén)工作職責(zé)。

2.3權(quán)責(zé)分配具有問(wèn)題

信托公司存在著一個(gè)問(wèn)題，那就是在運(yùn)作中不愿意放手，管理層在絕大多數(shù)時(shí)候把控各項(xiàng)事務(wù)，授權(quán)范圍非常小，在管理中會(huì)干涉會(huì)計(jì)活動(dòng)。還有一種情況，信托公司在業(yè)務(wù)擴(kuò)張的過(guò)程中，為了能讓業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)，過(guò)度的放權(quán)，尤其是在信托項(xiàng)目中，導(dǎo)致存在著較大風(fēng)險(xiǎn)。制度不完善，信托業(yè)務(wù)隨著環(huán)境變化在變化，風(fēng)險(xiǎn)自然也就隨之變化，但是與之相關(guān)的授權(quán)，還有就是審批制度卻不能做到與時(shí)俱進(jìn)，這就使現(xiàn)在執(zhí)行的內(nèi)部控制措施，無(wú)法有效防控所有風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)控制制度不完善，責(zé)任劃分上有問(wèn)題，不能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2.4風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善

信托公司內(nèi)部控制有一個(gè)重要任務(wù)，那就是提高風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量。這個(gè)部分控制，在很大程度上依賴于會(huì)計(jì)工作。但是，內(nèi)部存在風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)低，會(huì)計(jì)人員利用自身工作，有效控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力差。企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不過(guò)與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制有出入，難以有效執(zhí)行，且不能做到全方位的覆蓋，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所能發(fā)揮作用十分有限。會(huì)計(jì)管理中無(wú)法識(shí)別全部風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)方面內(nèi)部控制過(guò)于被動(dòng)，提前預(yù)防少，大部分屬于事后控制和處理。會(huì)計(jì)控制過(guò)程中，手段和技術(shù)水平太過(guò)落后，風(fēng)險(xiǎn)防控利用現(xiàn)代化技術(shù)能力有限，一些時(shí)候不能及時(shí)反饋信息，會(huì)計(jì)控制容易出現(xiàn)問(wèn)題。

3.公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題解決對(duì)策

3.1優(yōu)化公司會(huì)計(jì)控制環(huán)境

前面已提到，信托公司會(huì)計(jì)控制之所以有問(wèn)題，主要是內(nèi)部缺乏良好的控制環(huán)境。故而，想要解決內(nèi)部控制問(wèn)題，就先要從環(huán)境抓起，對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。信托公司應(yīng)當(dāng)對(duì)治理機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新審視，做出調(diào)整，按照銀監(jiān)監(jiān)管要求，還有就是現(xiàn)代企業(yè)管理需求。治理機(jī)構(gòu)變得完善，不僅能提高運(yùn)作效率，還能為會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造有利環(huán)境。公司要重視內(nèi)部控制，深入分析和研究，明確內(nèi)控的需求，然后做好內(nèi)控體系建設(shè)，并要根據(jù)業(yè)務(wù)與市場(chǎng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整，以確保內(nèi)部控制能夠真正發(fā)揮作用。公司管理層要明確，會(huì)計(jì)控制在內(nèi)控中重要性，以其為抓手，促進(jìn)全過(guò)程和全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制[3]。另外，信托公司要引入會(huì)計(jì)綜合素養(yǎng)高的人才，并要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)。不僅要使其具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)操守，還應(yīng)提高會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)，并能參與到公司管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，利用會(huì)計(jì)工作優(yōu)勢(shì)幫助公司提高內(nèi)部控制成果。信托公司要確保會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)常態(tài)化，為其提供出去學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使其能根據(jù)變化隨機(jī)調(diào)整工作，依據(jù)會(huì)計(jì)信息反饋?zhàn)R別風(fēng)險(xiǎn)，制定預(yù)防措施，并堅(jiān)持信息真實(shí)的原則，不弄虛作假。

3.2完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

信托公司不僅要有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還要讓其獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門(mén)之外，不受任何人和部門(mén)的干擾，確保審計(jì)的可靠性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查，做到全方位和多層面，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，以起到良好的監(jiān)督作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化。這是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠，防控資本風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。會(huì)計(jì)活動(dòng)審查要與其他部門(mén)結(jié)合起來(lái)，比如信托業(yè)務(wù)，將審核、監(jiān)督、管理等聯(lián)系起來(lái)，形成一個(gè)完善的審查體系。會(huì)計(jì)部門(mén)要設(shè)置合規(guī)崗，有助于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題。這個(gè)崗位在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后，可直接將問(wèn)題反饋給負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)。

3.3做好職責(zé)分配

金融市場(chǎng)變化性強(qiáng)，信托公司業(yè)務(wù)也處于變化中，所以就要分析新風(fēng)險(xiǎn)，然后有針對(duì)性調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制策略。以前公司在信托項(xiàng)目授權(quán)，以及實(shí)際審批過(guò)程中，看重的是效率。當(dāng)前要改變這個(gè)思路，而是應(yīng)明確信托業(yè)務(wù)各種風(fēng)險(xiǎn)，采取不能的控制手段。以標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)為例，審批程序要簡(jiǎn)單一些，同時(shí)還要適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，以確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效順利。一些新業(yè)務(wù)，存在復(fù)雜性的，則要慎重，審批和授權(quán)不能大意，而是要強(qiáng)化內(nèi)控手段，以提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的安全性，防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。另外，信托公司內(nèi)部控制中，對(duì)于這個(gè)部分要進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，以確保審批和授權(quán)按照要求進(jìn)行，沒(méi)有違規(guī)的行為。根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最新變化，合理的調(diào)整內(nèi)控，并要調(diào)整好閾值，以保證更好應(yīng)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)。這些需要審批與授權(quán)制度，并要規(guī)范流程，建立監(jiān)督獎(jiǎng)懲制，讓內(nèi)部人員能依據(jù)制度辦事。此外，完善會(huì)計(jì)控制制度，提高會(huì)計(jì)人員在這個(gè)方面意識(shí)，并要做到職責(zé)分明，尤其是資本風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部分，誰(shuí)的工作有問(wèn)題誰(shuí)負(fù)責(zé)，促使其在思想上重視內(nèi)部控制，且提高控制能力。

3.4創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和手段

信托公司要做好風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控宣傳，提高所有人員在這個(gè)方面意識(shí)。完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，將其融入到各個(gè)環(huán)節(jié)和流程中，并要將其融入到會(huì)計(jì)活動(dòng)中去，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，使其通過(guò)自身工作有效防控資產(chǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且為防控決策風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。建立預(yù)警系統(tǒng)，針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn)防控，將其與業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接起來(lái)，這樣就能實(shí)時(shí)監(jiān)控，徹底扭轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)事后控制風(fēng)險(xiǎn)的狀況，將會(huì)計(jì)控制前移，達(dá)到更好的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

綜上所述，信托公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制除了能確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，提高資產(chǎn)安全性，也是開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)和做好戰(zhàn)略決策關(guān)鍵依據(jù)。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平高，就能增強(qiáng)信任度，讓更多委托人選擇自身代理理財(cái)，并最大程度保障股東利益，信托公司整體實(shí)力就會(huì)增強(qiáng)。故而，公司在內(nèi)控中，明確會(huì)計(jì)控制作用，并采取措施，提高會(huì)計(jì)控制成果。

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