稅費(fèi)信息協(xié)同發(fā)力, 構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)下的自然人納稅信用體系

摘要：為充分發(fā)揮信用在規(guī)范市場(chǎng)秩序的基礎(chǔ)性作用，進(jìn)一步保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定發(fā)展，黨的十九屆四中全會(huì)明確提出要“完善誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，健全覆蓋全社會(huì)的征信體系，加強(qiáng)失信懲戒”，國(guó)務(wù)院相繼出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度 加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2016〕33號(hào)）《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè) 構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕35號(hào)）等文件。稅務(wù)部門(mén)認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的部署要求，在自然人信用建設(shè)方面，國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳和國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅信用建設(shè)的通知（發(fā)改辦財(cái)金規(guī)〔2019〕860號(hào)印發(fā)），強(qiáng)化個(gè)人所得稅納稅信用協(xié)同共治，同時(shí)稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布了7個(gè)關(guān)于納稅信用建設(shè)的公告，促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅。

關(guān)鍵詞：自然人納稅信用體系

按照黨的十九屆三中全會(huì)提出的“為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收”，以及中辦、國(guó)辦下發(fā)的國(guó)地稅征管體制改革要求，2019年，全國(guó)所有省市城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門(mén)征收。

2019年以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自然人稅費(fèi)申報(bào)遵從情況的全面信息，具備稅費(fèi)征管協(xié)同管理和自然人納稅信用評(píng)定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。以稅收大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，助推建立國(guó)家自然人信用體系建設(shè)，以自然人的納稅信用體系促進(jìn)納稅繳費(fèi)的遵從度，進(jìn)行納稅繳費(fèi)信用關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)評(píng)定自然人信用等級(jí)結(jié)果的統(tǒng)一。具體來(lái)說(shuō)，可考慮從以下四個(gè)方面著手推進(jìn)。

一、盤(pán)活自然人稅費(fèi)征管數(shù)據(jù)，構(gòu)建自然人納稅繳費(fèi)信用體系

建立自然人納稅繳費(fèi)信用體系有助于提高自然人納稅繳費(fèi)遵從度。國(guó)地稅征管體制改革以來(lái)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管職責(zé)全面劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)機(jī)構(gòu)，但因缺乏全國(guó)統(tǒng)一的相關(guān)征管制度，稅務(wù)系統(tǒng)在征管社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，對(duì)遵從度不高的繳費(fèi)人沒(méi)有有效的抓手。以自然人身份證號(hào)為唯一標(biāo)識(shí)，以個(gè)人所得稅納稅申報(bào)記錄、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送記錄、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)申報(bào)、繳費(fèi)記錄和違法違規(guī)行為記錄為重點(diǎn)，建立自然人涉稅涉費(fèi)遵從情況信用信息采集制度。

在現(xiàn)行征管條件下，利用稅費(fèi)征收管理數(shù)據(jù)，充分挖掘利用外部單位有效的管理信息，形成全國(guó)自然人納稅繳費(fèi)信用信息數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)與其他部門(mén)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，構(gòu)建既能直觀(guān)反映納稅繳費(fèi)遵從度又能體現(xiàn)外部重要信用信息的自然人納稅信用評(píng)價(jià)體系。

同時(shí)，完善自然人納稅繳費(fèi)信用管理的相關(guān)制度，建立完備的自然人納稅繳費(fèi)信用信息采集、記錄、查詢(xún)、應(yīng)用、修復(fù)、安全管理和權(quán)益維護(hù)機(jī)制。在依法依規(guī)采集和評(píng)價(jià)自然人納稅繳費(fèi)信用信息的基礎(chǔ)上，完善跨部門(mén)數(shù)據(jù)安全共享的相關(guān)制度體系，建立權(quán)威可靠的自然人全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵信用信息的共享共用。

二、用好自然人納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，建立自然人嚴(yán)重失信懲戒機(jī)制

通過(guò)嚴(yán)格界定嚴(yán)重失信認(rèn)定對(duì)象范圍、嚴(yán)重失信行為標(biāo)準(zhǔn)，確定嚴(yán)重失信名單，規(guī)范嚴(yán)重失信認(rèn)定審核流程，嚴(yán)格認(rèn)定程序，確保信息用評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)定合法合規(guī)。

對(duì)于存在違反稅收和社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)以及其他法律法規(guī)，存在偷稅、騙稅、騙抵、欠費(fèi)、冒用他人身份信息、惡意舉報(bào)、虛假申訴和不配合稅費(fèi)扣繳單位依法實(shí)施的扣繳行為等嚴(yán)重失信的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其造成后果的嚴(yán)重程度實(shí)行分級(jí)管理，同時(shí)通過(guò)各種渠道依法對(duì)外公示。對(duì)于造成嚴(yán)重法律后果的自然人將其列為嚴(yán)重失信人員，將失信信息推送信用信息共享平臺(tái)供其他相關(guān)部門(mén)參考使用。

三、提升信用信息的含金量，對(duì)個(gè)人嚴(yán)重失信自然人實(shí)施聯(lián)合懲戒

對(duì)用信用等級(jí)較高的自然人提供更為便捷的納稅繳費(fèi)服務(wù)，允許守信自然人容缺式辦理稅費(fèi)相關(guān)的其他業(yè)務(wù);對(duì)于嚴(yán)重失信的自然人，參考當(dāng)前對(duì)非正常納稅人、走逃失聯(lián)戶(hù)主要經(jīng)營(yíng)管理人員采取的限制性措施，在經(jīng)營(yíng)企業(yè)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等過(guò)程中設(shè)置懲罰性障礙，培養(yǎng)他們對(duì)誠(chéng)實(shí)守信的習(xí)慣。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以現(xiàn)有的國(guó)家發(fā)展改革委等28個(gè)部委聯(lián)合簽署的《關(guān)于對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域嚴(yán)重失信企業(yè)及其有關(guān)人員實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》為基礎(chǔ)，推進(jìn)建立覆蓋更加廣泛的嚴(yán)重失信自然人聯(lián)合懲戒機(jī)制。在個(gè)人納稅繳費(fèi)過(guò)程中存在嚴(yán)重違法失信行為的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法評(píng)定自然人信用級(jí)別，實(shí)時(shí)推送全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，動(dòng)態(tài)更新，便于其他部門(mén)隨時(shí)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

四、保護(hù)自然人信賴(lài)?yán)妫愖h解決和失信修復(fù)機(jī)制

保護(hù)信賴(lài)?yán)媸切姓芾淼闹匾獌?nèi)容，在評(píng)定自然人納稅繳費(fèi)信用級(jí)別是參考數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確可靠，納稅繳費(fèi)遵從記錄必須通過(guò)當(dāng)事人的認(rèn)可，方可作為信用評(píng)定的依據(jù)。

當(dāng)自然人對(duì)納稅繳費(fèi)信用記錄存在異議時(shí)，必須提供合理的申訴、修復(fù)機(jī)制。通過(guò)提供合理的修復(fù)期，在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可以通過(guò)主動(dòng)做出信用承諾、參與信用知識(shí)學(xué)習(xí)、稅收公益活動(dòng)或信用體系建設(shè)公益活動(dòng)等方式開(kāi)展信用修復(fù)。對(duì)完成信用修復(fù)的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定修復(fù)其納稅信用，并向同級(jí)參與聯(lián)合懲戒和管理的部門(mén)提供更新信息，解除懲戒。

自然人納稅繳費(fèi)信用體系的建設(shè)必將對(duì)全社會(huì)提倡信用、遵從信用起到很好的促進(jìn)作用，同時(shí)必將助力提升自然人稅費(fèi)遵從度。當(dāng)前，我國(guó)在自然人稅費(fèi)管理采取扣繳制度的背景下，需要明晰扣繳單位主體和自然人在納稅繳費(fèi)遵從方面的責(zé)任邊界，為我國(guó)自然人稅費(fèi)管理再上新的臺(tái)階奠定良好的工作基礎(chǔ)。

下一步，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中全會(huì)精神，按照黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于社會(huì)信用體系建設(shè)的總體要求和部署，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的工作基調(diào)，有效引導(dǎo)自然人誠(chéng)信繳費(fèi)，提升全社會(huì)誠(chéng)信意識(shí)，形成崇尚誠(chéng)信、踐行誠(chéng)信的良好風(fēng)尚，推動(dòng)信用體系邁入高質(zhì)量發(fā)展的新階段。

作者簡(jiǎn)介：周遠(yuǎn)超（1977.6-），女，漢族，四川射洪人，公務(wù)員。