針對公司審計風險及防范措施的研究

李媛媛

摘要：公司是市場的重要組成單位之一，公司的發展良好與否也影響著整個大市場環境的發展，審計作為檢驗微觀個體以及宏觀環境的有效手段，一旦審計便會有各種各樣的風險，因此對公司審計風險的管理與防范顯得格外重要。

關鍵詞：審計風險;風險管理;審計風險防范

一、研究背景

在新時代下的經濟市場中，公司與企業的質量仍然是參差不齊的，存在著許多的問題，所以市場經濟的監督和監管是必不可少的，其中審計也扮演著一個“監督者”的角色。在出現了安然事件、銀廣夏事件以及帕瑪拉特事件等世界級的審計失敗事件，和近年來呈增長趨勢的審計訴訟案件后，使得審計風險的管理控制以及如何防范等方面受到越來越多學者和公眾的重視。

二、文獻綜述

著名財務調查專家萊昂納德·W.佛納建立了一個在綜合框架內的舞弊防范模型，為審計師、會計師等職業提供了可借鑒的藍本，在很大程度上幫助了審計人員進行審計工作，使其能通過舞弊評估的手段來制定和實施審計方案，以保證因舞弊造成的審計風險降到可接受水平。韓維芳在文章中指出審計師的經驗愈豐富，其應對風險的能力也可能會隨之增強，審計質量也會愈高，三者在一定程度上屬于正向關系，但這種關系并不是絕對的。陳武南從重要性水平能夠對審計風險產生影響出發，利用專業的評估方法評價審計風險，主張深入分析并正確判斷重要性水平，通過合理的重要性水平將審計風險降低至可接受水平。

三、針對公司審計風險及防范措施

（一）審計法律法規要完善，監管部門需發揮更大的作用

審計法律法規能夠快速發現可能會出現的不利情形時并在短時間內提出高質量的草案，將會大大減少審計活動中發生的不法行為。目前我國關于審計的法律有《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和一些審計準則與細則，在完善這些法律法規的同時，還要注重與其他法律的結合，做到相輔相成，發揮法律強制性的優勢，加大對違法違紀行為和人員的處罰。監管部門應加大對各事務所執業情況審查的力度，擴寬審查的事務所的范圍，重點檢查大型事務所和發展迅猛的中小型事務所，制定更加規范透明的公布制度，對于不合理的職業行為應予以詳細披露，發現可疑違法行為時要及時報告執法部門進行查驗。總之，國家的法律部門與行業的監管部門應相互聯系，以法律法規為主，輔之以監管部門的監督。

（二）被審計單位應加強廉潔意識的教育，完善內控

要加強管理人員的廉潔意識，培養管理層的集體意識，服務企業的觀念，這將從最大范圍上防止徇私舞弊、濫用職權的行為，并且有廉潔奉公的管理層才能更好的形成基層人員恪盡職守、不貪小利的意識，還可以通過各種形式的宣傳方式引導員工形成良好的觀念。有了正確價值觀的引領，還需要合理的管理與內部控制制度，根據企業情況制定適合的內部控制措施，可以借鑒一些發展較好的企業的經驗，明確各個崗位上人員的職責范圍和權力，嚴格執行業務流程，確保工作到每個階段時能被很好地完成

（三）事務所和注冊會計師應加強自身建設

針對事務所的人員應該合理分配，可根據不同的專業技能分割部門，例如一些注冊會計師更擅長績效審計，可將擅長此技術的人員安排在相應的部門。針對風險管理方面，事務所應提高其風險意識，保持高度的警惕，建立相對完善的風險防控體系，可從風險預警系統、風險檢查系統和風險評價系統來控制風險的整個過程，以保證在風險中從容應對。

在準備進入審計行業前，可以通過職業認知測試幫助自己判斷是否適合這份工作，既然決定成為一名審計師，就要以業界的楷模為標桿，鞭策自我在審計活動中做到客觀公正，具有獨立性，不受主觀或他人因素的影響，而對于已經是審計師的人員來說，不斷地學習新的技術與知識，對未來做相應的職業規劃有助于審計師認識、籌劃未來的職業生涯。

四、總結

公司的審計在現代經濟的發展中越來越重要，針對公司的審計風險防范，第一審計法律法規要完善，監管部門需發揮更大的作用，第二被審計單位應加強廉潔意識的教育，完善內控，第三事務所和注冊會計師應加強自身建設，只有三方共同努力才能更好的防范審計風險。

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