中小企業稅務管理問題研究

徐一千

【摘 要】目前我國中小企業在稅務管理工作的進展中依然面臨著各種各樣的問題，需要采取有效的方法加以完善和解決。為此，本文針對中小企業稅務管理中存在的問題進行分析研究并提出相應的優化策略，從而使中小企業能夠健康穩定的發展。

【關鍵詞】中小企業;稅務管理;存在問題;解決對策

一、中小企業稅務管理存在的問題

（一）外部缺乏保障

1.中小企業稅收政策缺乏針對性

首先我國出臺的有關中小企業稅收優惠政策大多是針對高科技創新的中小企業制定的，但是對于那些從事傳統行業的中小企業來說，仍然缺少有力的企業所得稅的優惠政策支持，這樣一來，并不利于傳統行業中小企業的經營和發展，導致中小企業出現發展不均衡的局面出現。其次，我國增值稅的納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人，由于中小企業的年應稅銷售額普遍不高，大多數中小企業選擇作為小規模納稅人，所以可能會導致當其在支出過大時會出現過多的進項稅額無法抵扣的問題。

2.稅務部門調節方式不當

有些稅務部門在實際調節的過程中就會出現各種各樣的問題，比如出現稅務部門的調節方式不當。稅務部門在調節的過程中如果不能很好的權衡公平和效率，可能會導致一些問題的出現。稅務部門如果偏重于公平，雖然會大力的縮小中小企業之間的各項差異，但是那勢必會影響到一些中小企業納稅的積極性;如果偏重于效率，即使短時間內積極性有所提高，但是就其中小企業的長期發展來看，也會造成中小企業發展不均衡，嚴重可能導致一些中小企業無法繼續生存下去。

3.稅企溝通機制不健全

稅務部門是國家稅收的窗口，企業可以從稅務部門獲取到有關稅收最新的政策和法律法規。但是，從實際情況來看，發現稅務部門與中小企業之間缺乏及時有效的溝通，說明稅務部門與企業之間的稅企溝通機制不健全，這樣一來就會導致中小企業稅務工作人員不能夠通過稅務部門真正去了解并掌握與企業相關的國家稅收的優惠政策，從而不能科學合理的結合本企業經營業務實際情況去做出有利于企業發展的規劃。

（二）內部缺乏管理

1.企業各部門協調不夠

中小企業在整體規模、科室部門、人員數量上普遍不如大型企業，理應在內部部門的協調方面優于大型企業，但是在中小企業內部，各部門之間的協調與溝通并沒有達到預期的效果，這樣也會間接的影響到中小企業的稅務管理。雖然目前從形式來看，企業管理人員開始關注各部門間的溝通和聯系，但是從實質來看，企業并沒有對促進內部溝通和協作做出相應的措施，企業內部管理制度缺乏相應的規范和程序，部門協作觀念不強，缺乏協稅護稅意識。

2.企業稅務管理制度不健全

中小企業自身稅務管理的狀況從根本上取決于其內部是否具有健全、科學合理的稅務管理制度。目前，有相當一部分中小企業存在著企業內部稅務管理工作不規范，內部稅務管理制度不健全的問題。由于中小企業稅務管理制度的不健全，稅務部門和高層管理者無法對責任進行追究，這樣就直接的影響到了稅務部門稅收工作。同時，即使是個別中小企業建立了稅務管理制度，但是在實際執行和管理的過程之中，也會出現管理力度不夠以及缺乏相應的監督機制等問題。

3.缺乏有效的稅務風險管理框架

大多數中小企業在稅務管理工作中存在問題，有很大一部分源于其內部缺乏有效的稅務風險管理框架。從而導致稅務風險無法識別和評估，缺乏科學有效應對稅務風險的策略和相應的內部控制，同時信息溝通也不夠及時有效，監督力度不夠等問題的出現。對于那些已經建立了稅務風險體系的中小企業，即使形成了一整套較為成熟的稅務風險管理制度，但是，在其執行的過程中，由于其稅務風險評估力度不足、缺乏有效的內部控制和信息溝通交流，也會出現制度流于形式，只能達到表面上的監管標準，同時缺乏與之配套的具體的控制約束機制。

二、中小企業企業稅務管理問題的解決對策

（一）外部保障

1.制定中小企業專有的國家政策和法律

就我國目前的稅收立法體系來看，我國中小企業的稅收政策缺乏針對性，在根本上阻礙了中小企業的經營與發展，為改善其生存發展的環境，國家應全面規范合理的制定財政稅收政策，為中小企業的發展提供基礎保障。

2.稅務部門采取恰當的調節方式

稅務部門應該積極響應國家稅收政策，采用適當的調節方式，來促進我國中小企業稅務管理水平，從而減輕稅負，降低風險，促進其健康穩定發展。稅務部門可以依據國家財政稅收政策，充分利于稅收杠桿進行調節，對不同領域、不同經營模式的中小企業在制度、核算監督、征收辦法等方面進行適當的杠桿調節，在客觀基礎上實現中小企業大體上平等，避免由于不平衡帶來的麻煩，確保我國中小企業公平穩定的發展。

3.完善稅企溝通機制

稅企溝通機制的健全是企業獲得國家最新稅收政策的基本保證。稅務部門期望稅收政策普及更加到位，稅收工作能更快更好的進行，中小企業想要及時接收到稅收優惠政策來進行科學合理的稅務管理和納稅籌劃，那必須要健全并完善稅企溝通機制。稅務部門可以建立專門的稅企溝通平臺，如舉辦稅企座談會、要討會等方式，通過交流了解中小企業稅務管理情況，定期進行稅法及相關政策的培訓，主動解答相關稅務問題，積極引導中小企業轉變稅收觀念，從而促使中小企業的稅務管理水平上升一個新的高度。

（二）內部管理

1.加強各部門之間的協調

企業要想加強內部各部門之間的交流和協調，不僅要改善個別因素引起的瓶頸狀態，同時還要注重協調各個若干因素之間的可能會引起的沖突，通過多種科學有效地途徑，全方位、立體化的方式去完善中小企業內部之間的溝通與聯系。中小企業可以通過建立內部信息交流平臺，加強各部門之間信息的流通，使部門間的信息的傳遞暢通無阻。在內部和睦相處的前提下，各部門還應堅守職責，相互配合，共同推動企業發展。

2.建立健全稅務管理制度

首先中小企業需要結合自身經營特點，制訂出與之相應的稅務管理制度。其次，設置稅務管理主管部門，完善其稅務管理體系，將相關涉稅工作具體到人，這樣可以在一定程度上防止有些財稅人員存在僥幸心理，不計后果，草率的處理涉稅工作的問題。同時中小企業應該要求稅務管理人員嚴格遵守稅務管理制度并且監督其本職工作的有序進行。最后，中小企業還需要統一對稅務管理的工作進行整合，從總體上將企業稅務管理的水平提升到一個新的高度。

3.建立稅務風險控制體系

企業的稅務風險管理作為稅務管理的一項重要的內容，稅務風險管理直接決定了稅務管理的質量，其在稅務管理過程之中發揮著不可估量的作用。所以中小企業的稅務管理想要達到較高水平，就必須重視稅務風險管理這一環節，同時，建立稅務風險控制體系是稅務風險管理的重要一步，有助于稅務風險管理貫穿于整個稅務管理工作之中，達到全面有力的控制效果。建立稅務風險控制體系首先就要明確稅務風險相關工作人員的職責所在并且建立相應的考評制度。其次，稅務工作人員需要有敏銳的洞察力，能夠及時把握住稅務風險控制的關鍵點，建立起稅務風險的預警防范體系。

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