試析單位內部審計質量控制問題與對策

楊嫻

摘要：我國現階段內部審計質量依舊存在一些問題。本文結合甘肅A單位內部審計質量控制問題的成因分析，提出進一步提高內部審計質量控制的獨立性，加強內部審計質量控制意識，提升內部審計人員素質等提升甘肅A單位內部審計質量控制的對策。

關鍵詞：單位;內部審計;質量控制問題;對策

一、前言

內部審計是治理公司相關機制的重要部分，所以進行內部審計質量控制是十分有必要的。我國對內部審計質量這樣定義：“內部審計質量是在滿足基本相關準則條件下公司的內部審計機構設定的制度、準則。其主要可分為兩部分，一部分是對項目進行控制，另一部分是對公司的治理機構進行檢查監督。”內部審計質量控制是公司治理機制的重要內容。本文將分析單位內部審計質量控制的問題，并提出相應的對策。

二、單位內部審計質量控制的問題

（一）內部審計質量控制考評標準不完善

甘肅A單位沒有制定嚴格的考核標準，存在過程疏漏，完善度不高，考核內容并不全面等問題。在通過進一步的調查，了解到甘肅A單位并沒有專業的員工來進行審計工作，這就造成了公司各個內部審計工作環節過于隨意，在審計工作出現問題時，沒有專業人士對該問題進行分析，提出解決方案，此外，也不存在專門的監督員來對審計過程，審計結果進行全面的督導。但是，甘肅A單位為了能夠減少成本，公司員工數量相對而言不夠穩定，并沒有計劃引進或培養專業的人員來進行高質量的審計工作。

（二）內部審計質量檢查標準未有效執行

雖然為了促進企業的健康發展，甘肅A單位制訂了相應的內部審計質量檢查標準，但是，這些標準并沒有發揮其應有的作用，僅僅只出現在文件上而沒有得到相應的實施，因此無法以此作為標準來確保內部審計結果的質量。甘肅A單位內部審計質量控制標準過于寬泛，過于籠統，可操作性不強，在開展審計工作時，無章可循，沒有詳細的標準用來參照，此外，審計人員在進行審計工作時，主觀性強，往往會造成內部審計質量控制的不正規性。總體而言，甘肅A單位的內部審計質量檢查標準僅僅停留在最基礎的規范文件格式上，對于審計部門的工作要求和考核的工作標準并沒有進行具體的規定，內部審計質量檢查的標準沒有進行有效的完善，導致內部審計檢查標準空有其表，并無實權。

三、甘肅A單位內部審計質量控制問題的成因分析

（一）內部審計機構缺乏獨立性

甘肅A單位的法定代表人高某不僅是公司董事長，而且公司總經理，甚至是公司的財務主管等職位都由她一人擔任。不僅如此，公司的股權結構不合理，存在股權過于集中或是個人股權過大的現象，公司的治理結構也存在缺陷。其丈夫、兒子、兩位小姑子，均擔任要職，丈夫甚至還是審計委員會的委員，這顯然不是一家大型企業該有的正常配置。這也使得甘肅A單位內部審計機構缺乏獨立性。可以看出，甘肅A單位存在高度集權的內部治理結構，有待進一步完善。在部門的設置上，甘肅A單位與其它公司并無差別，董事會和監事會等各職能機構也一一具備，但是實際上甘肅A單位的所有事務都是被高某一人所掌握。公司董事長高某追求利潤最大化及公司上市，對公司日常經營進行干預。公司的管理結構存在著權力過于集中等問題，這就容易造成虛假的財務報表，引發了之后的疫苗造假事件。

甘肅A單位董事長高某個人權力過于集中，其掌握了整個公司的實際控制權。造成了極其不合理的公司管理結構。與此同時，高某還具有對工作人員任命、罷免、免職等諸多權利，致使公司內部審計機構不具備相應的獨立條件。

（二）內部審計質量控制意識薄弱

無論是內部因素還是外部因素都會影響內審質量。在企業的內部審計質量控制中，不僅僅要保證企業日常進行的生產經營活動的審計評價，更要重視外部環境對審計績效及風險的影響在我國，盡管出臺了一系列的政策和法律法規來為公司的行為作出具體的標準，減少違法亂紀行為的出現，以此用來確保會計信息的真實性，但效果卻不盡人意。中國的上市公司經常發生這樣令人失望的事件。

四、關于提升甘肅A單位內部審計質量控制的對策

（一）提高內部審計質量控制的獨立性

獨立性、專業勝任能力、高管層的支持力度會對內審質量產生影響。提高內部審計質量，必須確立內部審計機構在組織內部的獨立地位。首先，要提高內部審計機構的獨立性;然后要提高內部審計人員的獨立性，最后要完善外部評價體系。這三點中最為關鍵的一點是要確立內部審計部門在公司內部的獨立地位，在這個前提下，內部審計部門在進行工作時才能心無旁鶩，不會受到其它部門的干預，在公司里地位得以提高，樹立了相對的權威，才能夠促進企業部門之間的協作，保證公司的審計工作能夠得到保障，從而發揮審計工作的職能，加快企業的發展。

（二）加強內部審計質量控制意識

良好的內部審計工作質量有效促進企業的發展，反之便會抑制企業的前景。因此，企業的管理者應該改變原有思想，對內部審計質量應給予一定的重視。與此同時，采用多種方式對內部審計部門大肆宜傳，讓企業其它部門了解內部審計質量控制的工作流程及其工作要求以及對企業發展的重要性，以便在日后的工作中相互合作，為公司帶來利益。內部審計質量控制對于企業來說是一項復雜的系統性的工作，需要各個部門發揮本部門的優勢，與其它各個部門進行密切的合作才能保證工作的高效率，高質量。同時，企業應加強內部管理，為促進員工的職業道德和應對風險的能力，應進行各種教育和培訓活動，確保員工的水平能適應公司的發展。

（三）提升內部審計人員素質

全面提高內審人員綜合素質，加強內審隊伍建設，對提高內審質量起著決定性作用。所以，在對新進員工的引入時，應從多方面進行選拔。多引入學歷層次高，工作能力強的專業審計人員，這樣才能保證審計隊伍的不斷擴大，審計工作穩定執行。引進素質較高的優秀人才，有利于滿足公司審計隊伍的多元化需要，形成高水平、高素質、高效率、多方位的內部審計質量控制團隊，在審計工作中有效發揮其職能，促進企業的自身發展。

五、結語

總之，為了能保證內審人員具有獨立性，必須要建立健全完整的內部審計人員機制，要進一步完善激勵制度，激勵制度可以促進審計人員的獨立性。激勵機制在當代企業的管理中，不失為一種行之有效的方式，對于內審部門也極為適用。

參考文獻：

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