新形勢(shì)下文化旅游公司稅務(wù)籌劃研究

郭芳

摘要：隨著我國國務(wù)院出臺(tái)的《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》政策，我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)逐步形成了新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的發(fā)展背景，在這種新形勢(shì)下，企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃則是必然產(chǎn)物。文化旅游公司作為服務(wù)行業(yè)的重要組成部分之一進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃有助于牢牢掌控企業(yè)經(jīng)營策略，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，是文化旅游公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要途徑。本文通過討論新形勢(shì)下文化旅游公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要意義，分析稅收籌劃管理工作所要遵照的基本原則，進(jìn)而探索出文化旅游公司稅收籌劃的具體方案，為提升文化旅游公司的稅務(wù)籌劃效率提供可行性建議。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)常態(tài);文化旅游公司;稅務(wù)籌劃;具體方案

稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家早已執(zhí)行多年，我國的稅收籌劃工作起步較晚，尚處于發(fā)展階段。稅收籌劃管理工作能夠幫助企業(yè)規(guī)范納稅工作，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的合理合法，當(dāng)前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅猛，政府相繼出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行發(fā)展擴(kuò)張，在這種新形勢(shì)背景下，文化旅游公司要把握住時(shí)代發(fā)展的契機(jī)，積極進(jìn)行自身的稅收籌劃工作，尋求稅收籌劃管理技巧，完善稅收籌劃管理工作，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、新形勢(shì)下文化旅游公司稅收籌劃的意義

稅收籌劃雖然在發(fā)達(dá)國家早已盛行，但自引入我國之后并沒有一個(gè)在法律層面上的具體特別規(guī)定，至今對(duì)其也沒有一個(gè)官方的統(tǒng)一定義。通常我國市場(chǎng)將稅收籌劃自定義為：幫助企業(yè)在合理合法的前提下實(shí)現(xiàn)最低財(cái)稅金額的繳納或合理推遲稅金繳納的過程為稅收籌劃管理工作。稅收籌劃并不是一種偷稅漏稅的行為，而是在國家稅收項(xiàng)目法律規(guī)定的范圍內(nèi)決定企業(yè)業(yè)務(wù)開展流程的行為，稅收籌劃的工作重要性就如同醫(yī)生給病人看病一樣，為企業(yè)把控好時(shí)代稅收的發(fā)展脈搏，幫助企業(yè)對(duì)稅收政策進(jìn)行一個(gè)明確的診斷，幫助企業(yè)明確抵消收稅、必須繳納或延遲繳納的“癥狀”，以此來幫助企業(yè)謀求邊際效益最大化的獲益，進(jìn)而保障企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營發(fā)展，做到“藥到病除”。

文化旅游公司納稅涉及范圍較為廣泛，通常都涉及到地稅和國稅兩種稅種，且文化旅游公司涉及申報(bào)繳納稅費(fèi)包含十余種，其中有：企業(yè)所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、增值稅、車輛購置稅、城建稅、房產(chǎn)稅、水利基金水以及車船使用稅等等，文化旅游公司就納稅管理方面已經(jīng)可以劃定為大型企業(yè)的管理級(jí)別，因此文化旅游公司必須致力于開展自身的稅收籌劃建設(shè)才能夠在新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式下謀得一席之地。

二、稅收籌劃管理工作所必須遵照的基本原則

（一）合規(guī)合法原則

企業(yè)的一切經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)都必須在合規(guī)合法的條件下進(jìn)行，稅收籌劃工作作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分也不能例外。企業(yè)的稅收籌劃管理工作堅(jiān)決不能夠觸碰國家對(duì)企業(yè)經(jīng)營納稅人的法律底線，一切稅務(wù)籌劃工作都要在國家稅收政策規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能夠偷稅漏稅，稅法規(guī)定企業(yè)所需繳納的稅費(fèi)必須繳納。

（二）稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要高度統(tǒng)一

稅務(wù)籌劃管理工作雖然與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展在資金使用上存在外在性的“矛盾體”，但兩者其實(shí)是一種“融合體”。企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理，反之，稅收籌劃能夠反哺企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定，幫助企業(yè)合理規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)。

（三）提升企業(yè)價(jià)值原則

在市場(chǎng)經(jīng)營中，優(yōu)勝劣汰是一項(xiàng)亙古不變的競(jìng)爭(zhēng)法則，企業(yè)作為市場(chǎng)中的經(jīng)營主體其不斷提升自我價(jià)值是企業(yè)保持自己時(shí)刻在競(jìng)爭(zhēng)生態(tài)鏈上的重要原則。稅收籌劃管理工作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值長遠(yuǎn)發(fā)展提升的重要手段，是幫助企業(yè)合理降低納稅資金支出，提升商業(yè)價(jià)值的根本途徑，因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也必須遵循提升企業(yè)價(jià)值原則。

三、新形勢(shì)下文化旅游公司稅收籌劃的具體方案

（一）增值稅稅務(wù)籌劃方案

文化旅游公司的增值稅涉及到一般旅館服務(wù)、文化體育服務(wù)、商品零售、餐飲服務(wù)等等，而這些不同種類的增值稅分別為6%、3%、17%、6%。 1）文化旅游公司要對(duì)增值稅不同的稅率征收進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確計(jì)量不同稅率兼營業(yè)務(wù);2）準(zhǔn)確選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。通常可采用一般計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅，但若公司處于稅制轉(zhuǎn)型初期或者達(dá)到成熟運(yùn)營期，固定資產(chǎn)無法實(shí)現(xiàn)抵扣情況下，適用于簡(jiǎn)易技術(shù)方法;3）文化旅游公司要權(quán)衡不同采購渠道所形成的盈利大小進(jìn)行稅收籌劃;4）當(dāng)服務(wù)商品供過于求時(shí)，文化旅游公司應(yīng)將稅負(fù)后轉(zhuǎn)，稅負(fù)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，與供應(yīng)商分擔(dān)稅負(fù);5）遵照相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行延遲納稅義務(wù)確定，幫助企業(yè)盤活資金。

（二）企業(yè)所得稅稅務(wù)署劃方案

1）文化旅游公司要靈活運(yùn)用稅會(huì)差異，擴(kuò)大稅前扣除，降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;2）文化旅游公司要積極利用國家和地方政府出具的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)合法享受稅收優(yōu)化，避免企業(yè)的所得稅損失;3）文化旅游公司要選擇有利的固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方式，不同的折舊計(jì)提方法意味著成本確認(rèn)的早晚;4）文化旅游公司要合理安排自身得勁經(jīng)營業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)對(duì)國家稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)現(xiàn)有效的稅前扣除;5）文化旅游公司還要與旅游服務(wù)的零售個(gè)體、餐飲企業(yè)等使用場(chǎng)地進(jìn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)收入，合理結(jié)合旅游業(yè)具有淡旺季的特殊屬性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)分?jǐn)偨档投愗?fù)。

（三）其他稅種的稅收籌劃方案

1）利用模糊金額法籌劃印花稅;2）合理降低適用稅率，把高納稅義務(wù)向著低納稅義務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化;3）嚴(yán)格按照國家及地方政府的法律規(guī)定按時(shí)按規(guī)繳納稅費(fèi)，并進(jìn)行準(zhǔn)時(shí)申報(bào)，避免繳納滯納金罰款，造成不必要的支出;4）由于城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)等因稅制設(shè)置原因均劃歸到增值稅的繳納范圍，因此，文化旅游公司要加大增值稅方面的稅收籌劃建設(shè)力度，合理降低公司所需繳納的增值稅。

綜上所述，在新形勢(shì)發(fā)展背景下，文化旅游公司開展稅收籌劃工作具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。文化旅游公司要充分把握稅收籌劃管理工作建設(shè)的基本原則，緊密結(jié)合公司發(fā)展及稅費(fèi)繳納的特點(diǎn)，從企業(yè)戰(zhàn)略層面開始進(jìn)行稅收籌劃工作調(diào)整，制定科學(xué)、合理、有效的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升文化旅游公司的稅收籌劃管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

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