淺析審計風險防范在5G時代的理論

黃愛珺

摘要：5G給審計工作的開展帶來了極大的方便。但是其忽略了審計風險降低的同時，會出現其他新的風險。同時，在5G環境下，舊的審計技術、方法相比之下略效率低下、實施困難，我們的審計人員理論上要對審計技術、方法進行更新。但拋棄效率低下且成熟的機制轉而投向效率高效的不成熟的機制會帶來新的問題和風險。鑒于此，本文結合5G時代給審計領域帶來的優勢，以及對會計師事務所所要面臨的新審計風險做了探討并提出相應的應對措施。

關鍵詞：5G時代;審計技術;審計風險

一、5G時代給審計帶來的變化分析

（一）機遇方面

1.事務所的業務拓展能力大大提升

5G發展后，物聯網終端設備也會發生相應的變化，智慧審計也會更加智能。比如，會計師事務所以后的信息收集信息處理任務，就不需要人為地去操作，而是智慧機器人代為操作，節省人工時間成本，并且出錯率更低。此外，5G能夠支持大規模的設備連接（汽車、醫療儀器、工業控制設備），引入審計行業的全新業務（自動駕駛、遠程實物盤點），讓機器代替人所不能做的事情，同樣節省了人力物力。

2.審計方式的變化優勢

審計數據一般都比較的龐大，這樣使得獲取信息和分析信息難度很大，尤其是大型上市公司，這樣就使得審計人員大多用隨機抽樣的方式進行審計，根據審計員以往經驗重點選擇抽查對象，然后根據抽查對象情況確定企業總體情況。從某種程度而言，這種做法能提升效率，防止錯誤的發生。但相比而言，5G是對數據的全面統計，無限制的數字化存儲相關信息，并且加入了系統整合與電腦分析，這樣極大地提高了工作效率，節省了時間成本和人工成本。這樣，審計數據收集方法的改變，也就是審計的人工抽樣方法逐漸被電腦系統總體審計方法取代，使事務所的審計工作發生革命性改變。

3.持續審計的優勢發揮的更徹底

5G技術的使用使得數據的收集和處理有了比大數據應用更加完善的技術來支撐，持續審計的優勢將進一步提高。持續審計的優勢在于它的及時性，促使被審單位及時糾正問題，降低風險;而持續審計和計算機程序自動化相結合，在快速的5G網絡環境之下，極大地節省了人工成本和時間成本，提高了審計工作效率。

（二）挑戰方面

1.系統風險

5G時代，計算機更加依賴于數據的傳輸與網速的覆蓋普及，但一旦發生網絡病毒又或者遭遇全球性勒索病毒，一臺計算機一旦罷工或者被病毒感染，接踵而至的將是整個會計信息系統的數據的丟失或者銷毀或者盜竊的風險，整個審計工作就會停止甚至流產，審計會遭很大的阻礙，這對于審計整體系統而言是一個風險隱患。而且，在5G到來之際，數據來源更加廣泛，數據的真實性就更加經不起考驗，一旦數據有誤，那么整個持續審計就會導致錯誤的結果，影響審計質量，甚至可能會直接導致審計失敗。

2.參與審計人員技術水平不全面

雖然5G情況下，審計工作變得相對容易，但審計專業人員的計算機水平有限，他們在校培訓運用的軟件系統發生了改變，比如在數據搜集后，處理大量的數據再加以提取有用的信息卻并非易事。尤其是對財務報表和審計的控制方面增加了挑戰，所以審計人員的電腦技術水平也是一大挑戰和風險。與此同時，如果會計師事務所沒有相關專業計算機人員，只能選擇獲取外部人員的幫助，或者自己對內部人員進行培訓，前者可能會存在數據保密的風險;后者可能會浪費時間成本和人工成本，而且會加大審計人員的工作量，事務所也會被要求支付更高的薪水。如果選擇轉換為熟悉的數據庫格式，則將存在數據丟失的風險。

3.實用性風險

由于許多城市光纖網絡可用性差，為微型基站部署光纖回程網絡（以支持高數據速率和低延遲）將是5G的應用面臨的最大挑戰之一，例如，偏遠山區的光纖滲透率很低，滲透率為2%。相比之下，大部分地區的平均水平約為9%。應用起來網速甚至不如4G，這就對審計的許多事項的開展帶來了不便。

二、5G背景下如何防范審計風險

（一）審計師應鼓勵被審計單位革新審計理念

企業在發展的道路上要走得遠，就必須要順應5G時代的發展，重新認識5G背景下的審計對企業審視自身發展的重要意義，所以被審計單位革新審計理念是關鍵。一方面，被審計單位應當充分認識到5G技術，只有了解并會使用5G技術，才能夠在數據管理上做出適當的改變，使得信息技術與數據管理有效融合起來，為后續的審計工作提供便利，否則就談不上應用現代化審計的結果。被審計單位的數據取得途徑從傳統的單一渠道向多元化渠道轉變。另一方面，被審計單位應該加強對審計報告的應用，尤其是在5G背景下審計技術不斷革新，數據的價值達到了前所未有的地步，企業應該積極挖掘其財務及非財務數據，配合審計師的審計思路與要求，將審計結果與數據的日常管理緊密結合起來，爭取在3-5個審計周期后，能夠達到審計帶動企業優化管理的作用。審計師在這個環節中的作用十分重要，既要與管理層溝通好轉變審計理念的重要意義，又要帶領被審計單位看到現代化審計工作對企業效益提高帶來的顯著作用。

（二）審計單位要積極培養人才，提升其審計專業能力

雖然在5G背景下，審計工作的一部分已經由信息技術來實現，例如審計數據的導出、常規異常憑證的識別等，但是最為關鍵的風險識別環節依然需要依靠審計師憑借其專業知識與審計經驗來進行，并不是技術可以簡單替代的。隨著5G背景下審計證據的多樣化，審計師對于審計對象的判斷需要更多地依賴于對信息技術的掌握，才能識別相應控制失效可能產生的不良后果。因此，在5G背景下，事務所依然要做到以人為本，要加強對審計專業人才的進一步培養，不僅要求其提高審計職業道德水平、掌握基礎審計技能，更要求其能夠在工作中不斷地學習新技術新知識，在目前新興行業不斷興起的背景下，更要培養起跨行業學習，以使自己具備信息化背景下做好審計工作的能力。

三、結語

5G技術的變革與應用已經擴展到各行各業，審計領域作為市場上督促企業規范運營的重要手段，必然也會走向與5G技術相融合的發展道路。審計人員必須正視這一趨勢下可能帶來的新的審計風險，在日常工作中不斷積累經驗，提高自身的審計水平，積極規避審計風險。

參考文獻：

[1]毛瑜華.企業內部審計風險因素及防范措施探析[J].財會學習，2018（1）.

[2]周艷.大數據審計的風險及防控[C]//江蘇省審計機關第七屆青年審計論壇.2018.