淺談國有企業內部審計存在的問題與改進

摘要：在我國的經濟發展過程中，國有企業起到的基礎性和戰略性作用是十分明顯的，是我國宏觀經濟發展的主導力量。但是在實際情況中，一些國有企業也開始存在著腐敗滋生的問題，這對于國有企業內部審計的工作提出了更高的要求。國有企業內部審計工作是其發揮預期經濟支撐功能的重要基礎。我們也將在了解和分析當下國有企業內部審計現狀的基礎上進行有針對性的措施建議。

關鍵詞：國有企業;內部審計;問題

在我國經濟社會發展的過程中，國有企而發揮的主導和導向作用是十分明顯的。國有企業對于我國經濟發展的貢獻度長期保持在較高水平，特別是在一些關鍵性、戰略性的領域，國有企業更加充當了先鋒隊的角色發揮著引領的作用。審計工作對于國有企業發揮上述功能作用是十分重要的。審計工作是國有企業內部的免疫系統，是促進國有資產保值增值的重要手段。但是就目前的實際情況看，我國一些國有企業在內部審計方面還存在著一些問題和不足，我們也將在對此進行分析的基礎上，結合自身的經驗和理論研究，有針對性的提出一些對策建議，以期能夠促進國有企業內部審計的優化和提升。值得一提的是，這些措施建議并不是可以照搬不變的，而僅僅是帶來一些啟發，供各個國有企業在具體的操作中進行有效的參考。

一、當下國有企業內部審計現狀及問題

（一）內部審計工作的制度體系不夠完善，獨立性不足

對于國有企業的內部審計工作來說，其最為基礎的就是相關的制度體系建設，保證其基本的獨立性。在實際情況看，我國一些國有企業在內部審計方面的制度體系建設還不夠健全，主要體現在兩個方面：一是制度體系設計的不健全，在某些環節或者領域還存在著遺漏的問題;二是制度體系的執行方面還存在著不足的現象，內部審計制度體系也就成為了一紙空文，沒有辦法發揮出預期的效果。更加重要的是，在制度體系的設計和執行過程中，并沒有深刻的保證內部審計工作的獨立性，并沒有在制度層面就保證其獨立性，而僅僅是依托于某一些傳統現有的機構或者崗位來進行內部審計工作。同時，國有企業內部審計的管理結構架構也多數依托于現有機構，這必然會導致其內部審計工作的獨立性不足。獨立性不足會較大的影響國有企業對于內部審計結果的應用，沒有良好的獨立性作為支撐，其內部審計結果即使反映出企業的一些問題和不足，但是也沒有辦法強有力的推進后續的完善和改正工作。

（二）內部審計工作的具體方式較為落后

在國有企業內部審計的過程中，具體的審計方式也是直接影響到最終審計效果的重要因素，但是對于目前的實際情況看，我國一些國有企業的內部審計方式還存在著較為傳統和落后的現狀，主要體現在兩個方面：一是內部審計方式較為傳統，沒有結合當下先進的理念和技術進行一些改進和優化;二是內部審計方式的針對性不強，一些國有企業在內部審計方式方面僅僅是依靠通用的方式來進行，而沒有根據企業自身的具體情況進行相應的改善和調整。

（三）內部審計工作存在著區域和企業間的不平衡狀態

對于我國國有企業內部審計來說，整體上還存在著區域和企業間的不平衡的狀態。一是區域間的不平衡。例如東部地區的國有企業在內部審計方面相比于西部的國有企業內部審計呈現出較好的先進性，這些先進性主要體現在相關的理念和方式方面。二是企業間的不平衡，即使是處于同一個區域的國有企業之間，其在內部審計方面也具有不平衡的狀態。這種現象的發生取決于很多因素，例如領導班子的重視程度、制度體系的建設和執行程度等等，都會最終影響到國有企業內部審計的具體效果。

二、國有企業優化提升內部審計的對策措施建議

（一）建立健全內部審計工作的制度體系，提升獨立性

制度體系在國有企業內部審計工作的優化和提升過程中，是具有基礎性作用的。在制度體系方面，國有企業應該注重于兩個方面：一是制度體系本身的內容設計，力求更加的完善、科學和客觀，同時最為重要的是要體現出內部審計工作的獨立性。獨立性一般是通過制度的頂層設計來實現，國有企業應該將內部審計工作融入到其頂層制度，從機構來說要確立內部審計機構的較高地位，比如一些國有企業將內部審計機構獨立設置在職能和業務部門之外，由企業領導班子直管，總體來說這是一種比較好的方式，能夠很有力的保證內部審計的獨立性。二是制度體系的執行力度，國有企業應該不斷的強化該制度體系的執行力度，否則該制度無論多么的完善和科學都僅僅是“一紙空文”，達不到任何的預期效果。執行力度的強化要建立在足夠的獨立性之卜，同時其領導班子要有足夠的重視，然后依次為基礎進行自上而下的推動，建立和完善良好的監督和評價機制，監督主要著眼于內部審計過程的合規性，評價主要著眼于對于審計工作積極性的激發，同時也是促進其結果應用的重要舉措。

（二）優化和提升內部審計工作的具體方式

國有企業要優化和提升其內部審計工作的效果和效率，最為直接的措施是要不斷完善和優化其內部審計的具體方式。從這個角度講，主要有兩個方面的措施建議：一是要結合當下不斷發展的推出的新技術，例如信息化技術、大數據技術等等。對于未來的內部審計工作來說，信息化和大數據技術的運用是十分明確的趨勢。因此，國有企業應該首先逐步建立起自身的信息化平臺或者系統，將傳統的內部審計工作中的手動填表、手動整理計算等等工作程序都通過“上線”方式來達到提升效率和準確性的目標。二是要結合企業自身的具體情況來對內部審計方式進行有針對性的修改和完善，這是提升其契合度和實踐效果的重要措施。不同的國有企業在經營管理方面具有較為明顯的差異，若是采用相同的通用的內部審計方式，就可能會造成一些重要的細節或者信息被遺漏，導致最終的審計結果出現一定程度的偏差。值得一提的是，無論是新技術的應用還是針對性的修改和完善，都不是一蹴而就的，而是需要在具體的實踐中不斷地總結和深化。

（三）從國家層面來講，注重內部審計工作平衡狀態的逐步實現

上文有所提及，在我國國有企業內部審計的整體現狀來看，實現內部審計水平和效果的更加平衡也是未來急需要解決的問題之一。從國家層面說，不僅僅需要出臺相應的操作規范和指引，并且要求無論是東部區域的國有企業還是西部地區的國有企業都應該嚴格的遵照執行。同時，鑒于各個區域的國有企業的發展水平不一致，我們建議其可以對相對落后的地區的國有企業采取過渡階段的臨時政策，無論是從考核指標或者具體要求方面，都可以摒棄“一竿子打死”的做法。同時，從國家層面要加強對于內部審計的人才培養工作，特別是中西部等經濟發展相對落后的區域，保證國有企業內部審計工作中較高水平人才的供應。從國有企業個體來說，主要是要切實的執行國家和地方的相關政策和規范，同時積極尋求自身在內部審計方面的優化和提升。通過對于我國國有企業內部審計工作的整體水平的提升，也有利于國有企業個體內部審計工作的發展。

三、結語

國有企業的內部審計工作對于起預期經濟功能的發揮具有十分重要的作用，針對目前存在的內部審計問題，我們建議國有企業可以從制度體系完善、方式優化提升等方面著手，力求能夠實現制度更加科學、針對性更強，方式的運用結合到最新的技術。值得一提是，這些當時都僅僅是帶來一定的啟發，需要具體的國有企業根據自身的基本情況來加以取舍和細化，通過一系列的措施來優化提升自身的內部審計。同時，在國家層面，要積極推動各個區域間和企業間內部審計能力的均衡發展，通過政策的細化和針對性布置，補強相對落后企業的內部審計能力，建立常態化人才交流和培養機制，推動我國國有企業內部審計整體水平的提升。

參考文獻：

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作者簡介：胡慧（1972-），女，漢，四川成都人，會計師，成都興城投資集團有限公司會計師/財務審計，畢業于西南財經大學會計學專業本科，大學文化，研究方向為財務會計。