談中小型企業納稅風險管理

摘要：中國改革開放40年來，中小型民營企業為中國的經濟發展發揮了重要作用，但也存在各種各樣問題，平均存活壽命在5年左右。大部分企業都存在管理模式粗放，缺乏企業發展的戰略思維，管理制度不健全，缺乏人才引進機制，特別公司股東功利傾向明顯，缺乏風險意識，由其是在納稅風險管理方面還是有所欠缺。針對這些方面的欠缺，需要職能強化，不相容職務分離，可以通過加強納稅政策和法律法規的收集整理，運用納稅風險管理內部管理制度來進行彌補。

關鍵詞：中小型企業;納稅風險管理;問題;對策

一、納稅風險管理對中小型企業的重要性

我國從20世紀90年代末開始的第二輪經濟增長周期發展至今，已經整體步入工業化中期的后半階段，中國相當多的企業長期依賴的重化工業化階段即將結束，企業的發展將進入較長期的去產能化、轉型升級過程。這也導致了中小型民營企業在激烈的競爭中，打價格價，將利潤空間一再降低;加上一些供應商的惡性競爭，使得銷售額越大，虧損越嚴重。隨著市場競爭的加劇，迫使供應商必須降低成本，才能求得生存。也必然會導致一些中小型民營企業的經營者和管理者為了節約成本減少開支，在不經意間偷稅漏稅，這樣會產生很大的納稅風險，為企業日發展留下隱患。

（一）納稅風險有助于完善企業內部管理體系

實施納稅風險管理，重點在于建設符合自身情況的納稅風險內部管理制度，而建設這個制度最重要的是及時收集整理和準確解讀最新的納稅政策及法律法規，通過在公司普及最新的稅收政策及法律法規，可以提升公司從管理層到基層員工的整體納稅風險防范意識，進一步完善公司的內部管理體系，讓公司從原來的根據稅務局的納稅申報系統被動繳稅，到現在的主動繳稅，合理用好稅收優惠政策，依法合理避稅，大大降低了公司的納稅風險，同時也在一定程度上為公司降低了納稅負擔，增加了利潤。

（二）納稅風險有助于提升企業競爭力

納稅風險在中小型企業的日常經營活動中一直都存在著，我們要學會用合法的方式，合理的手段去與納稅風險共存，去降低納稅風險，去規避納稅風險，通過充分掌握相關納稅政策及法律法規，結合企業自身的納稅內部控制管理，做好納稅風險的管控，去直面納稅風險，而不是見到納稅風險就害怕。經營管理者納稅風險意識的提升，使得經營管理者不再去考慮如何去避稅甚至是偷逃稅，而是在納稅管理系統的幫助下，提前進行納稅規劃，在合法的情況下減少公司的稅收負擔，合理運用稅收優惠政策，增強企業競爭力。

二、目前中小型企業納稅風險管理存在的問題

（一）納稅風險機制不健全

首先，企業經營管理者涉稅風險意識淡薄，對納稅風險的重要性缺乏認識。多數企業因規模較小，為了追求利潤最大化，企業內部管理機構混亂，存在一人多崗、不相容職務沖突等問題，且沒有專門的納稅風控管理人員，納稅僅是財務人員的職責，財務人員業務水平參差不平，無法勝任目前的稅務管理工作。甚至有的企業沒有專職的財務人員，公司賬務委托代理記賬公司處理，代理記賬公司不能全面了解公司經營情況，在賬務處理上會存在一定的偏差，就更加放大了企業涉稅風險。且隨著市場競爭加劇，企業盈利能力降低，甚至不少企業在生死線上掙扎。為了滿足在短期內最大限度獲得利潤并減少成本的目的，為了爭取更多的訂單或是提高盈利空間，企業管理者鋌而走險，淡化納稅意識，給企業持續經營造成隱患。

其次，企業內控制度不健全，尤其是缺乏納稅風險管理制度。一般企業都只注重產品的銷售、生產、新品研發、材料采購、人力資源管理，建立有財務管理制度、人力資源管理制度、安全管理制度、銷售管理制度、生產管理制度等，很少有納稅風險管理制度。并且存在管理制度生搬硬套的現象，使制度無法得到有效執行，成為一紙空文，且制度之間也缺乏相關支撐，導致納稅風險管理出現漏洞。

（二）納稅風險應對能力薄弱

首先，企業缺乏具有高業務素質的專業稅務管理人才。一般企業因贏利水平差，對人才培養不重視，員工待遇一般，且流動性大，所以造成涉稅人員業務素質整體水平普遍不高，對稅收政策的學習意識不強，僅是被動的適應著政策的變化。再加上近年來稅收政策變化較大，國家推出許多稅收優惠政策，在新出臺的政策理解方面會出現偏差，不能足額享受有關稅收政策，造成繳納本來可以避免繳納的稅收;現在國家推行服務型政策，稅務局對企業實行“放、管、服”，不再是以前的保姆型稅收征收管理，所以對涉稅人員的業務素質要求就更高。涉稅人員雖然主觀上沒有故意違反稅法的意識，但因對稅收政策理解上的偏差或是不夠全面，最終給公司帶來納稅風險。

其次，企業納稅管理貫穿生產經營各環節，從企業設立之初就存在納稅稅負選擇問題，納稅風險管理涉及融資、投資、采購、生產、研發、銷售、勞動用工等環節，而目前中小型企業沒有形成一套行之有效的稅收籌劃體系，各部門僅從各自的職責出發去處理各項經濟業務，造成許多經濟業務不能享受到各項稅收優惠政策或是存在涉稅風險，無法補救，造成不必要的稅收損失。

三、中小型企業完善納稅風險管理的對策建議

（一）加強企業內部納稅風控制度建設

首先，企業要增強納稅意識。由于宏觀環境和自身管理的原因，中小型民營企業自身的盈利能力在逐年減弱，為了節約成本減少開支，在納稅管理方面會有一些漏洞，需要經營管理者的納稅意識和風險防范意識得到加強，樹立正確的依法納稅意識，從管理源頭開始降低納稅風險。并且還要強化企業經營者對納稅風險控制的認識，在日常的經營決策中加強稅收風險防范意識，減少決策失誤，造成不必要的稅收損失。

其次，企業要健全稅收風險管理制度。完善中小型企業因沒有大企業的財力人力物力，經營管理者可以不設置專門的稅務管理部門，但必須建立起一套適合自身情況的納稅風險管理制度。企業的納稅風險管理制度建立，一要以國家目前的稅收環境為背景，對納稅風險管理制度做出調整和完善。二是需要以國家法律為準繩，以稅收政策為依托，制訂出合法合規的納稅風險管理制度;三是要以企業的實際情況為出發點，制訂出適合企業實施的納稅風險管理制度，切不生搬硬套，而造成納稅風險管理制度無法實施，管理制度僅停留在字面上，而無法實施。

（二）強化企業納稅風險應對能力

首先，企業要加強納稅人才培養。對公司所有的人員進行納稅風險基礎知識的培訓，使公司內部的納稅風險意識和態度進行整體提升。貫徹落實公司的稅務規劃，培訓提高領導層及內部管理人員的納稅意識，增強納稅管理人員的工作能力，對不相容職責進行分離，及時完整的收集整理納稅政策法規，建立并實施納稅風險內部控制方案，運用納稅風險預警法來完善公司的納稅風險識別、預測、評估;讓納稅風險內部管理制度流程化、數據化，對方案進行績效考核，在具體實施過程中對方案再調整。稅收管理人員要積極參與企業的各項經營活動中，對企業的融資、投資、采購、銷售等環節都要提供專業的稅收指導，將稅收風險控制貫徹企業的整個日常經營過程。日常工作中還需安排涉稅人員及時從稅務局網站公布的信息中收集稅收新的政策法規，對公司相關的稅務政策必須及時、準確、不斷更新，并進行重點整理、總結。隨著國家的快速發展，各種稅務政策和法規都在不斷變更中，為了更好地適應新的市場環境，就必須要在稅務政策法規方面不斷學習，準確充分地理解相關信息，使公司的依法納稅、合理避稅等納稅行為有法可依，有規可循。

其次，企業要建立一套形之有效的納稅風險管理體系。對納稅風險管理內部控制制度進行流程化、數據化，流程化可以讓事務能夠順利運轉，讓相關部門明確自己的權力、責任、利益，強化各環節的監控。數據化可以讓管理形成說明依據，提升管理成效，便于績效考核。甚至可以為下階段的稅務籌劃提供依據。要充分運用納稅風險預警法，每半年對納稅風險進行一次識別、檢測、評估，及時掌握公司存在的納稅風險，化解經營管理過程中出現的納稅風險，提出有效的措施快速應對稅務稽查，并對下一個半年的納稅管理進行適時調整。每年定期為公司經營管理者提供書面報告以及輔助資料，為經營管理者的針對下一年度做出正確決策提供數據支撐。并且企業日常繳納稅種，如增值稅、企業所得稅等對會計核算結果依賴性很強，所以必須加強對財務部的會計核算基礎的監控，不但要知道會計憑證、賬冊、報表等資料信息，還要參與對其他部門的合同訂立、購銷行為、生產統計臺賬、研發輔助臺賬等基礎信息的監控力度。

再次，企業為防范納稅風險，還需要加強企業檔案管理。中小型企業員工流動性大，企業會計資料、合同檔案、人事檔案都缺乏專人管理，甚至有的企業沒有存放會計資料的地方，造成會計資料的丟失，而稅務相關資料是會計資料的一部分，如果丟失容易造成納稅風險，所以應當重視企業檔案管理，特別是會計資料的保管，嚴格按照會計檔案管理制度執行。

最后，為了減少企業的納稅風險，需建立內審和外審制度。公司應設立審計部或是審計專員，由公司董事會或股東會直接領導，每年定期或不定期地對公司各職能部門經濟行為進行內部監督，其中包括對企業納稅風險管理狀況進行審計，并對存在的問題提出整改措施和建議，并跟蹤后續的納稅風險整改情況，使企業能更好地規避納稅風險。除了建立內部審計機制，企業還需每年聘請外部專業的審計機構對納稅風險管理情況進行專項審計，以更專業的角度去分析查找風險點，并加以防范。

四、結束語

納稅風險在我國中小型民營企業的數量占據相當大的比重，偷逃稅的情況同樣也占據相當大的比重，推廣納稅風險管理，可以提升經營管理者的納稅意識，減少偷逃稅的發生，同時也能增加國家稅收。稅務管理是一項政策性非常強的工作，納稅風險管理又是稅務管理的一個重要環節和重要工具，每一項稅收法規、文件和優惠政策對稅務管理都有重要影響，特別是在中小型民營企業表現得更為明顯。現階段，中小型民營企業受到宏觀環境的影響，不斷地受到各種沖擊，一再的壓縮利潤空間，想要繼續生存和發展，必須要加強納稅風險管理，讓納稅風險管理成為降低企業稅負的有力工具，不能因為納稅風險導致企業受到致命傷害。因此為了使中小企業民營企業能更好的發展，必須做好納稅風險管理。

參考文獻：

[1]王鈺舒，郝文敏，趙麗影.我國企業納稅風險及防范研究[J].農村經濟與科技，2019（16）：96-97.

[2]洪華.制造業納稅風險管控[J].產業經濟，2019（08）：73-75.

[3]郝利安.企業納稅風險管理問題初探[J].現代商業，2019（09）：127-128.

作者簡介：

莊衡，黃山華塑新材料科技有限公司。