部隊財務內部控制存在的風險及防范措施研究

杜俊杰

摘要：部隊財務管理是非常重要的內容，加強財務內部控制，將能有效規范部隊會計行為和保護國有資產安全。隨著部隊正規化建設的不斷推進，部隊財務管理逐步有了規范、系統的會計制度和現代化的電算系統，財務內控能力有了長足的發展，但仍存在一些問題亟待解決。本文首先分析了部隊財務內部控制存在的風險，然后，重點探討了風險防范措施，以供參考。

關鍵詞：部隊;財務內部控制;風險;防范措施

部隊會計內部控制制度的實行，有效提高了部隊資金運行的安全性和穩定性，是防范會計風險的重要制度。不斷加強財務管理，強化內部控制，是部隊財務管理與監督部門面臨的重要任務。但在具體工作實踐中，部隊會計內部控制還存在較多的問題，嚴重影響了會計部門的工作質量和效率，導致部隊資金運行的存在較大的風險隱患。因此，部隊會計部門要采取科學、合理的措施，解決部隊會計內部控制中存在的問題，建立完善的部隊會計內部控制體系，提高部隊資金運行的安全性和穩定性。

一、部隊財務內部控制存在的風險

（一）部隊會計內部控制落實不到位

部隊內部控制制度的實行，在一定程度上實現了會計部門不相容崗位分析，對會計業務流程有明確的規定。但在實際運行過程中，違背了部隊會計內部控制的工作原則，沒有將會計和出納進行明確的分工，出現出納既管錢又管賬的現象，沒有發揮出部隊會計內部控制的實際作用。因此，大多數部隊單位會計內部控制落實不到位，使內部控制流于形式，失去了部隊會計內部控制的剛性和嚴肅性，存在較大的會計風險。

（二）部隊會計部門工作人員綜合素質有待提高

部隊會計部門工作人員是保障會計業務正常運行的關鍵。現階段，雖然部隊會計部門工作人員的整體素質有了較大的提高，但仍存在部分會計工作人員綜合素質較低，影響部隊會計內部控制的整體效果。造成部隊會計部門工作人員綜合素質參差不齊的主要原因是有些單位在選用會計時，沒有嚴格按照相關程序向上級部門提交報告，沒有經過上級部門的審核就任命會計人員，導致很多會計能力不足的會計人員進入了會計隊伍中。此外，部分部隊會計部門沒有將財務培訓重視起來，使得財務培訓形式化，對提高會計人員的綜合素質沒有任何效果。

（三）部隊會計內部控制管理制度不完善

部隊會計內部控制管理制度不完善，主要表現在兩個方面：（1）部隊會計內部控制工作交接制度不完善。部隊會計內部控制在運行過程中，遇到會計人員臨時休假或出差狀況，一般臨時指派相關工作人員進行兼任，以便相互牽制。但在實際工作中，由于工作交接制度不完善，對工作交接管理不到位，將不相容崗位交由用一個人擔任，很容易導致部隊會計內部控制出現真空現象。（2）部隊會計內部控制審核制度不完善。部隊會計內部控制制度實行過程中，存在部分單位會計部門為了自身的方便，會計沒有審核銀行對賬單和銀行存款余額調節表，都是有出納進行審核工作，存在嚴重的資金安全隱患。

二、防范部隊會計內部控制風險的有效措施

（一）嚴格貫徹落實部隊會計內部控制制度

針對現階段部隊會計內部控制制度落實不到位，形式重于實質的問題，相關部門要將部隊會計內部控制重視起來，切實將部隊會計內部控制貫徹落實。首先，部隊會計部門管理者要加強對部隊會計內部控制制度的認識，認識到部隊會計內部控制制度的重要性。其次，部隊會計部門工作人員要根據部隊的特點，制定和完善適合部隊的會計內部控制制度，對原有的會計內部控制制度中不合理的環節進行剔除，使其符合部隊會計業務的要求。最后，部隊會計部門要將內部控制制度的落實情況定期向上級部門匯報，以便對運行過程中存在的問題進行解決，切實發揮出部隊會計內部控制制度的實際作用。

（二）提高部隊會計部門工作人員綜合素質

針對部隊會計部門工作人員綜合素質不高的問題，會計部門管理層要將財務培訓工作重視起來，加強工作人員會計業務培訓，提高會計部門工作人員綜合素質。主要從四個方面進行：（1）部隊會計部門在選用會計工作人員時，要將應聘會計人員的資料信息提交上級部門，經上級業務部門同意后方可任命。此外，在選用會計人員時不僅要考慮會計人員的專業技能，而且要對其職業道德素質進行考核和評價。（2）部隊會計部門要定期對會計人員的業務能力進行考核，對于考核結果不符合標準的會計人員，要加強業務培訓。（3）提高會計部門管理層的綜合素質，為會計人員樹立良好的榜樣。對會計部門管理層的選拔和任用，不僅要業務知識能力強，而且要具備較強的管理能力。（4）提高會計人員思想道德素質。部隊會計部門要結合會計人員實際情況，定期對會計人員進行思想教育，增強會計人員法制觀念和政治素質。

（三）完善部隊會計內部控制管理制度

針對部隊會計內部控制管理制度不完善的問題，部隊會計部門要建立健全工作交接工作制度和審核制度，提高部隊會計內部控制管理水平。主要從兩個方面進行：（1）完善部隊會計內部控制工作交接制度。部隊會計部門要制定明確的會計工作交接制度，遇到會計休假或出差狀況，需要進行工作交接時，首先要確保交接對象屬于會計相關工作人員，其次要確保交接對象能夠勝任該項會計工作。這樣才能確保會計工作的正常進行，不會因工作交接失誤對部隊會計內部控制造成影響。（2）完善部隊會計內部控制審核工作制度。部隊會計內部控制審核工作制度的完善可以通過要做好事前、事中監督檢查來實現。首先，部隊會計部門在進行重大投資決策、重點項目以及占用資金較大的項目前，要做好審查工作，并提交上級部門，經上級部門通過后方能進行。其次，要對審核工作的全過程進行實施監督，對于存在問題的環節要及時進行改進，確保審核工作科學性和有效性。

三、結語

綜上所述，財務內部控制水平對部隊的戰斗力有著直接的影響，加強和完善部隊內部財務控制是保障部隊改革發展的重要一環。在新的歷史條件下，要提高部隊財務管理的有效性，就要針對財務內部控制存在的風險問題，有針對性地采取防范措施，這樣才能使部隊財務管理與內部控制效率與質量不斷提升。

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