淺析企業應收賬款管理工作

摘要：應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。應收賬款占用企業財務資金，影響經營活動現金流和盈利質量;為了彌補企業在生產和經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營，應收賬款管理工作成為企業經營管理的一項重要工作。

關鍵詞：企業;應收賬款;管理;風險

一、企業應收賬款形成的原因

隨著市場經濟的不斷發展，我國供過于求的“買方市場”逐步形成和深入，同行業產品的競爭也日趨激烈，為搶占市場份額，企業不斷提升產品質量，提供愈加入性化的售后服務，以及持續強化企業品牌形象，逐漸地，賒銷的結算方式成為企業竟爭的另一種手段。

二、企業應收賬款管理工作存在的問題

1.風險防范意識欠缺。企業盲目要求擴大銷售規模，部分業務人員售前缺乏對客戶資信狀況的全面調查，忽視了對客戶資金狀況的關注，未發覺部分客戶資金出現問題甚至資金鏈己斷裂，導致應收賬款無法按期收回，形成逾期應收賬款，甚至呆賬壞賬。

2.合同簽訂及履行過程不夠嚴謹。企業在簽訂合同時，未對合同中的條款進行全面謹慎的評審，部分合同條款存在的漏洞，給合同履約帶來潛在風險;企業履行合同的過程中，出現未按期交貨、未按指定地點送貨或產品質量問題等違約行為，給客戶拖欠貨款造成借口，導致應收賬款不能及時清收。

3.應收賬款管理制度不健全或不合理。企業在成長時期，對業務人員銷售業績的考量偏重了收入部分，忽視了對回款部分的考核或激勵，導致業務人員也側重于擴大銷售收入而較少考慮清收欠款，因而應收賬款未能及時收回。

4.應收賬款對賬工作不到位。企業未及時與客戶對賬或未及時核查對賬差異，無法及時確立法律意義上的對外債權，核對債權金額，也無法確認財務損益及資產數額，可能給企業帶來資金風險和損失。

5.質保金管理不到位。部分企業的銷售合同中涉及產品質保金條款，合同條款中對質保金約定的回款周期較長，業務人員未關注到質保金到期時間，未及時辦理清退手續，也將導致該部分應收賬款不能及時收回。

三、企業加強應收賬款管理的必要性

1.防范企業資金風險的需要。應收賬款是企業流動資產中重要的一項資產，同時也是風險因素比較大的一項資產，由于這部分資產對應的實物資產的所有權己經轉移，如果企業內部沒有有效的管理和控制，收回應收賬款的時間則存在很大的不確定性。企業張弛有度地對應收賬款進行管理和控制，可以將降低應收賬款風險。

2.提升企業盈利能力的需要。企業存在的最終目的是盈利。應收賬款周轉率是企業賒銷凈收入與平均應收賬款余額之比。應收賬款周轉率高，表明用于賒銷產品取得的銷售收入少，應收賬款回收及時，賬齡較短且出現壞賬的可能性較小。因而，企業不斷優化應收賬款周轉率可以降低資金成本，提升資金的使用效率，提升資金周轉速度，提高企業的盈利能力。企業應收賬款管理不到位，將產生債務糾紛，還將增加企業討債成本和管理成本，降低企業資金周轉效率。

3.優化企業外部形象的需要。對于上市企業，投資者對應收賬款的關注度比較高，如果應收賬款余額同行業企業相比處于合理的區間，企業的資產質量和盈利能力會獲得肯定;企業資產流動性強，短期償債能力高，也有利于非上市公司申請商業銀行貸款。

4.降低企業機會成本的需要。應收賬款機會成本是指企業因投放于應收賬款而放棄其他投資所放棄的收入。企業的資金如果不投放于應收賬款，便可用于其他投資，并獲得收益。應收賬款占用資金越多，應收賬款機會成本越高;反之，則越低。

四、企業應收賬款管理工作建議采取的措施

1.嚴格開展客戶資信調查工作。對新客戶開展業務前，對客戶組織機構情況、資金和信用、經營范圍以及經營能力作詳盡的調查，存檔備查;對于己發生過業務往來的成熟客戶，企業也應定期組織開展客戶資信調查工作，防范企業遭受資金損失的風險。

2.逐條評審銷售合同。銷售合同簽訂前，企業各相關部門對銷售合同條款進行全面的評審，分析合同條款風險，防止因約定不明產生糾紛。對于合同中的不公允或不合理條款，爭取與客戶溝通修訂;如確實無法調整，而企業又判定為高風險的條款，應制定并實施風險規避舉措。

3.建立客戶信用管理機制。針對不同客戶進行分級信用管理，對客戶的資信狀況進行評估。對不同資信狀況的客戶采用不同的賒賬額度和賒賬時間，同時加強特殊客戶和回款異常客戶的信用管控。對違反合同回款履約承諾，或者達到賒銷賬期和賒銷額度仍未付款的客戶，企業應適時降低賒銷額度或撤銷賒銷額度，業務人員應及時與客戶溝通督促回款，企業應適時停止其生產和發貨。

4.完善企業應收賬款管理制度。合理制定應收賬款壓降目標，要求銷售部門將目標落實分解至具體業務負責業務人員，建議與業務人員簽訂年度責任狀，并結合月度追蹤等方式進行約束和推進;同時，可根據企業實際情況制定適當激勵政策或繳納應收賬款風險抵押金的方式，提升營銷人員回款積極性，推動企業應收賬款整體回收進度。

5.加大應收賬款清收力度。針對賬齡較長或清收難度較大的應收賬款，企業可挑選清收能力豐富的優秀的業務人員，成立專項清欠小組進行催收;對于資金狀況不佳或惡意拖欠貨款的客戶，企業要按照市場化、法治化原則，加強與債務人、金融機構、司法機關、地方政府等有關方面的溝通協調，針對不同情況靈活運用司法訴訟、資產抵債、互欠抹賬等方式，加大催收清欠力度。

6.規范應收賬款對賬工作。日常開票后，業務人員應及時與客戶確認發票入賬掛賬情況，避免發票遺失的情況，減少不必要的賬款糾紛，保護公司資金安全;同時，早日掛賬也可實現早日回款。建議企業一年至少組織正式對賬2次，且應將收回來的對賬函歸檔，如有差異，應立即核查清楚;企業可制定相關考核政策，提升回函率。如遇客戶不予配合對賬或賬務不符的，業務人員應及時匯報并做好取證工作，確保不超法律訴訟時效。

7.建立日常跟蹤反饋機制。定期進行應收賬款賬齡分析，銷售部門應根據合同條款定期編制逾期應收賬款明細表，深入了解回款異?？蛻舻慕洜I情況;同時，對于部分涉及質保金條款的企業，可考慮用質保函代替質保金的方式，降低質保金的清收難度;重點關注到期的質保金，及時辦理質保金清退手續，促進貨款回籠。企業可不定期組織召開應收賬款清欠專題會議，逐筆了解清收進度，給業務人員適當施加回款壓力，提升回款效率。

五、結束語

應收賬款管理工作是一項長期的，難度較大且需要持續完善的工作，由于各企業性質、規模以及內部管理水平的差異，企業應通過不斷地實踐和探索，采取貼合企業實際情況的舉措，不斷降低應收賬款，明顯改善經營活動現金流量，不斷提高盈利質量和運營管理水平，助力企業高質量發展。

作者簡介：陳純（1987-），女，湖南湘潭人，本科，目前從事運營管理方面的工作。