油田企業(yè)財務(wù)精細(xì)化控制探索

王理 王小燕

摘要：通過實施成本精細(xì)化管理系統(tǒng)，建立了靈活有效的激勵約束機(jī)制，有效調(diào)動了各級管理層實施精細(xì)化管理的積極性。改變了以往“重結(jié)果管理﹑輕過程控制”的粗放式管理模式。取得了非常顯著的成效。實施財務(wù)精細(xì)化管理一年來，主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算符合率達(dá)到98%以上，重點成本費用支出均出現(xiàn)了大幅降低。

關(guān)鍵詞：油田企業(yè);財務(wù);精細(xì)化控制

一些油田企業(yè)依舊存在會計內(nèi)部控制薄弱的問題，這一方面是因為管理者缺少會計內(nèi)部控制意識，風(fēng)險防控理念淡薄，另一方面也是因為部分油田企業(yè)會計內(nèi)部控制制度流于形式，在會計內(nèi)部控制具體制度落實上還存在著困難和不足。除此之外，部分油田企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位以及外部監(jiān)督弱化也是會計內(nèi)部控制不發(fā)揮效果的原因。

一、成本精細(xì)化管理的具體設(shè)計情況

1.內(nèi)部勞務(wù)管理

單位內(nèi)部勞務(wù)全部納入流程化管理;實現(xiàn)廠級內(nèi)部勞務(wù)網(wǎng)上結(jié)算;接受勞務(wù)方和提供勞務(wù)方進(jìn)行工作量的確認(rèn)，財務(wù)部門的核算人員進(jìn)行審核，審核后內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算憑證傳入SAP系統(tǒng)，生成CO憑證。在系統(tǒng)設(shè)置中內(nèi)部勞務(wù)有計量單位和單價，允許各單位自定義勞務(wù)項目;每種勞務(wù)項目有匹配要素（進(jìn)行內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算時自動帶出要素）。細(xì)化內(nèi)部勞務(wù)成本，解決SAP內(nèi)部勞務(wù)成本無法細(xì)化問題。

2.材料管理

將ERP系統(tǒng)物資管理理念延伸到基層三﹑四級單位﹑班組，甚至到單臺設(shè)備上，材料消耗落實到了每一個費用節(jié)點上。通過在ERP中系統(tǒng)前置領(lǐng)料申請單，不再單純依賴預(yù)留發(fā)料，領(lǐng)料申請與成本動態(tài)消耗需求無縫集成;在細(xì)化消耗管理方面，材料消耗全部納入線上信息化管理，從計劃提報﹑消耗管理﹑配撥領(lǐng)用一直追溯到具體的消耗點，如班組﹑單井﹑單站﹑單臺設(shè)備或車輛。實現(xiàn)了假退料的信息化，對于月末未使用的材料，系統(tǒng)采用假退料的方式，在SAP中用假退打包碼自動進(jìn)行退庫，次月自動出庫。真實地反映材料成本，有效遏制了帳外料的發(fā)生。

3.油氣藏成本

在原有系統(tǒng)的基礎(chǔ)上增加單井與作業(yè)項目﹑完工日期的對應(yīng)關(guān)系，增加費用分配規(guī)則的設(shè)計，使原有的費用分?jǐn)偢茖W(xué)﹑合理。增加油藏經(jīng)營單元當(dāng)期累計成本費用查詢設(shè)計，增加系統(tǒng)年結(jié)及月結(jié)操作數(shù)據(jù)一致性檢查功能。增強(qiáng)系統(tǒng)對賬功能，使對帳建立在時時核對的基礎(chǔ)上。同時在SAP開發(fā)ABAP函數(shù)，調(diào)用ABAP函數(shù)自動進(jìn)行油藏系統(tǒng)和SAP系統(tǒng)的成對賬，在月結(jié)前強(qiáng)制對賬。增強(qiáng)檢查及設(shè)計SAP接口數(shù)據(jù)抽取清洗規(guī)則，設(shè)計權(quán)限控制系統(tǒng)維護(hù)操作。

經(jīng)過提升改造，油藏系統(tǒng)將采用統(tǒng)一架構(gòu)平臺，以ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)及油氣生產(chǎn)單位生產(chǎn)開發(fā)系統(tǒng)為數(shù)據(jù)核心，支持內(nèi)部勞務(wù)，通過數(shù)據(jù)接口有效提取財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及生產(chǎn)﹑經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)，對單井﹑油藏經(jīng)營單元﹑油藏經(jīng)營管理區(qū)﹑作業(yè)項目﹑產(chǎn)量構(gòu)成成本等形成數(shù)據(jù)支撐，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，形成各類靈活的自定義管理報表，滿足業(yè)務(wù)操作的實時性要求。

4.報表模塊

成本精細(xì)化管理系統(tǒng)報表查詢模塊使用一套數(shù)據(jù)源，提供基于考核分析的財務(wù)報表和油藏分析評價的油藏報表，成本精細(xì)化管理系統(tǒng)油藏模塊﹑材料成本﹑內(nèi)部勞務(wù)在系統(tǒng)細(xì)化后為實現(xiàn)自動出具油藏報表提供了有利數(shù)據(jù)支持。開發(fā)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表﹑利潤表﹑生產(chǎn)經(jīng)營費用表等內(nèi)外部需要的財務(wù)報表和管理報表，在整個分公司層面還有匯總表。

二、強(qiáng)化油田企業(yè)會計內(nèi)部控制建議措施

1強(qiáng)化油田企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)。對于油田企業(yè)來講，強(qiáng)化其會計內(nèi)部控制建設(shè)主要圍繞內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度以及內(nèi)部會計監(jiān)督制度這四個方面來開展。在內(nèi)部稽核制度方面需要按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，進(jìn)一步明確稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的權(quán)限和職責(zé)，對會計憑證以及會計賬簿、會計報表等進(jìn)行審核。內(nèi)部牽制制度則是對設(shè)計款項財務(wù)的工作，應(yīng)當(dāng)由兩個及以上的人分工辦理，進(jìn)而實現(xiàn)相互制約的作用，同時也有助于保障會計信息質(zhì)量以及物資安全。內(nèi)部審計制度則是要求單位強(qiáng)化內(nèi)部評價職能，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行獨立的分析評價，監(jiān)督管理者是否有效履行職責(zé)。內(nèi)部會計監(jiān)督制度則要求油田企業(yè)對會計活動進(jìn)行會計內(nèi)部控制和監(jiān)督檢查，以保障單位資產(chǎn)安全完整，及時發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為，確保單位經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。

2健全完善油田企業(yè)預(yù)算管理體系。重視預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力度是提升油田企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要手段。油田企業(yè)預(yù)算管理在預(yù)算管理上包含了多個方面的內(nèi)容，主要包括對本年度部門預(yù)算進(jìn)行科學(xué)分解，并明確各個部門主體責(zé)任;對部門預(yù)算收入在組織上要確保合理性、合法性，切實保障本單位部門預(yù)算收入的及時完成;對部門單位預(yù)算支出進(jìn)行嚴(yán)格管理，切實強(qiáng)化對預(yù)算支出的有效管控;及時掌握本單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)和查找問題，并進(jìn)行糾正和完善，確保部門單位預(yù)算執(zhí)行的力度。油田企業(yè)財務(wù)管理者要圍繞新預(yù)算法的要求，建立健全本單位預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價機(jī)制，強(qiáng)化對收支業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，合法組織本單位預(yù)算收入，嚴(yán)格控制本單位預(yù)算支出，在有效防范資金支付風(fēng)險的基礎(chǔ)上實現(xiàn)資金收支平衡。尤其在工程建設(shè)項目、采購、費用支出等方面應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行管理，對于超預(yù)算的項目支出嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。在財務(wù)管理工作中，注重憑證記錄的真實性和完整性，對于制定的成本費用和月度計劃管理標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格執(zhí)行和落實，依靠預(yù)算管理制度的落實實現(xiàn)對收支過程的管控。

3強(qiáng)化油田企業(yè)項目資金的績效管理，切實提升預(yù)算資金的使用效率。重視項目資金的使用效率和使用效益，在資金使用上體現(xiàn)著用錢必有責(zé)、花錢必問效的管理理念，將資金使用績效擺在了突出地位，按照新的預(yù)算法資金管理思路，部門單位在資金使用上需要切實改進(jìn)預(yù)算支出方面的管控，優(yōu)化資金配置，保障預(yù)算資金使用效益的最大化。新的預(yù)算法要求將所有的財政預(yù)算都要納入單位的預(yù)算績效管理之中，并進(jìn)行合理科學(xué)的績效評價管理。基于此，油田企業(yè)財務(wù)管理者也要在新預(yù)算法的要求下科學(xué)樹立財政預(yù)算管理目標(biāo)，對財政資金預(yù)算實現(xiàn)全過程監(jiān)督管理，實現(xiàn)對預(yù)算管理結(jié)果的科學(xué)評價。

結(jié)語

成本的精細(xì)化管理從狹義方面來講是一種管理理念，一個單位想要實行這種管理模式首先就要先轉(zhuǎn)變以往粗礦的財務(wù)管理模式，樹立“過緊日子”思想，全面落實石化集團(tuán)公司“經(jīng)營一元錢、節(jié)約一分錢”的要求，深入開展節(jié)約挖潛群眾性活動，壓縮生產(chǎn)費用、輔助生產(chǎn)費用、非生產(chǎn)性支出等成本費用，實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。從小事做起，實現(xiàn)全員成本文化管理。尤其是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和干部更要以身作則，凡是從精細(xì)化角度出發(fā)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉永澤，唐大鵬。關(guān)于油田企業(yè)會計內(nèi)部控制的幾個問題[J]。會計研究。2013（01）。

[2]陳國權(quán)，谷志軍。決策、執(zhí)行與監(jiān)督三分的內(nèi)在邏輯[J]。浙江社會科學(xué)。2012（04）。