會計制度變遷和會計尋租

雷光勇　姚　晗

摘要：會計準則具有的經濟后果是利益相關者之間利益沖突與協調的結果。在會計制度的變遷過程中，原有會計制度的均衡狀態被打破，與準則相關的利益集團圍繞新的會計準則制定展開新一輪的博弈并達到新的均衡。我國會計制度的“雙軌制”變遷模式是利益相關者的利益沖突重新協調與折衷的結果，會計尋租對此起到了推動作用，“雙軌制”反過來又進一步促使會計尋租的發生。利益相關者之間的多重博弈使會計尋租達到納什均衡狀態，基于會計尋租的“雙刃”性，對會計尋租的控制只能適度地進行。

關鍵詞：會計制度變遷；雙軌制；會計尋租

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1003—7217(2005)01—0077—04