制造業企業財務內部控制的問題與建議

摘要：近年來，在制造業企業發展過程中，財務工作是影響其發展的重要因素，其不僅與企業日常運作有關，還與企業內外部形象的提升有重要關系。目前，很多制造業企業在發展過程中都開始實施財務內部控制工作，但整體看來，大部分企業在此工作中都存在些許問題，本文在對其進行分析的基礎上提出了相應的建議，希望對其財務內部控制工作的開展有所幫助。

關鍵詞：制造業;財務內部控制;問題與建議

一、制造業企業在財務內部控制工作中存在的問題

（一）財務內部控制機制存在缺陷

制造業企業在發展過程中涉及多個類型的工作和環節，尤其是那些規模比較大的制造業企業，其所涵蓋的工作環節及內容更多。企業只有對各個環節進行合理的把控，自身才能得到長遠穩定的發展。但就目前制造業企業財務內部控制工作的整體情況看，很多制造業企業的財務內部控制機制都存在些許缺陷，相關崗位的安排和相關的各項制度并不是很規范，科學性也無法得到保證，企業所實行的財務內部控制機制與企業實際的經營管理情況之間存在較大的差距，適應性并不高。與此同時，有些制造業企業為了節省成本支出，對財務內部控制機制進行了簡化，在這種情況下，企業財務內部控制工作的全面性難以得到保證，財務內部控制工作所發揮的作用也十分有限。

（二）財務內部控制方式較為落后

制造業企業在實施財務內部控制工作時，需要選擇合適的控制方式，其需要與企業實際情況相符合。目前，很多制造業企業所采用的財務內部控制方式都比較落后，財務內部控制工作與企業實際經營管理情況之間的結合并不緊密，其所發揮的作用實在有限。有些制造業企業的財務內部控制工作一旦發生問題，各相關部門和員工之間互相推卸責任，導致問題難以得到及時的解決，對相關工作的影響也越來越大。還有些制造業企業雖然制定了財務內部控制方式，但是其在發展過程中并沒有對財務內部控制方式進行調整和改進，企業的財務內部控制方式是一成不變的，并不再適用于企業當下的發展情況，無法推動企業獲得更大的發展和進步。另外，隨著現代化信息技術的不斷進步和廣泛應用，制造業企業在發展過程中必然會涉及信息化管理，但是目前大部分制造業企業在財務內部控制方面的信息化水平都比較低。有些制造業企業在發展過程中構建了進銷存管理系統，但是卻未引入ERP信息管理系統，導致企業在信息交流和溝通方面的效率和準確性比較差。有些制造業企業雖然引入了ERP系統，但是由于過度考慮成本效益，多人使用同一個賬號，或對員工進行了精簡，致使企業內部出現權責劃分不清、審批工作不規范的現象，最終財務內部控制工作更多地成為一種形式，對企業發展的助力不大。

（三）財務內業資料管理比較混亂

在制造業企業財務內部控制工作中，全面有效的財務內業資料管理工作是其能順利開展的重要基礎條件，再加上制造業企業在發展過程中的多種財務內部控制內容，如采購、銷售、設備租賃費用等，這些都需要有科學完善的財務內業資料管理模式，以實現對資金的有效管理。就實際情況看，制造業企業財務內業資料管理比較混亂主要體現在以下兩個方面：第一，相關工作人員未及時對財務賬目進行梳理和更新，比如有些原材料價格在市場中波動比較大，但是在成本方面工作人員并未根據原材料價格變化對其進行更新，導致與之相應的財務計算結果與實際情況之間存在較大偏差。第二，制造業企業在財務管理工作中未嚴格執行財務痕跡管理制度。比如其未嚴格記錄財務活動中相關經辦人、會簽人的參與痕跡，這不利于在發生問題時對相關人員進行追責，會削弱財務內部控制工作的有效性。

二、制造業企業推進財務內部控制工作的建議

（一）健全財務內部控制機制

制造業企業在推進財務內部控制工作時，需要對自身的財務內部控制機制進行改進和完善，其可以從三個方面入手：第一，制造業企業要以自身實際運營情況為基礎，以財務內部控制工作為中心，設立相應的部門和崗位，并對各個部門及崗位的權限職責進行劃分和明確，保證部門與部門之間、崗位與崗位之間的協調性，以便更好地進行交流和合作。第二，制造業企業要圍繞財務內部控制工作，制定相應的獎懲措施，以便更加有效地開展績效考核工作，提升員工參與財務內部控制工作的積極性，更好地完成財務內部控制工作。第三，制造業企業在完善財務內部控制機制時，要根據實際情況設立獨立性較高的內部審計部門，以便相關工作人員按照規定定期對財務內部控制工作進行監督，及時發現其中存在的問題或潛在的風險，并進行改進和補救，以減少其對財務內部控制工作和企業發展的影響。

（二）改進財務內部控制方式

制造業企業在開展財務內部控制工作時，需要對自身的財務內部控制方式進行改進和完善，這不僅可以保證企業的合法合規運營，還可以提高企業資產的安全性，保證財務報告的真實性和完整性，使企業在市場中的綜合競爭力得到提高。第一，制造業企業要對各崗位分工進行明確和劃分，保證各部門之間有良好的制衡關系。同時，企業的財務內部控制工作也要貫穿于決策、執行和監督工作全程，實現對各項工作的全過程、全員管理和控制。企業相關管理人員在此過程中要找準每項經濟業務的關鍵把控點，并選擇合適的控制方法，以便對相關活動進行更加有效的把控。企業還要提升財務信息的準確性和時效性，保證信息來源的準確性和合法合規性。另外，制造業企業可以通過財務控制工作實現對成本的壓縮。在此過程中，企業要積極了解相關的市場信息，并對自身的生產流程管理模式進行改進和優化，以實現對采購成本和生產成本的有效控制。第二，制造業企業需要提升財務內部控制監督機構和相關工作人員的獨立性，一些規模較大、涉及資金數額較多的關鍵項目，企業必須實行集體決策和聯簽制度，以提高相應工作的準確性和科學性，避免企業管理層凌駕于財務內部控制工作之上。

（三）完善財務內業資料管理維護制度

制造業企業在推進財務內部控制工作時，需要對自身的財務內業資料管理維護制度進行改進和完善。第一，制造業企業要對財務內業資料進行專業化的管理。在人員配置方面，其需要安排具有財務管理經驗的專業工作人員負責各方面內業資料的收集、管理、保存和更新等工作。與此同時，制造業企業還要加強自身在發展過程中對內業資料的動態更新和維護工作，保證內業資料與企業發展的同步性。第二，制造業企業應加強有關財務內業資料管理的學習和培訓工作，定期組織相關人員參加學習和培訓，這其中不僅要包括財務人員，還要包括業務人員和內部控制人員，以便各個環節的工作可以更加有效地結合起來，對財務內業資料進行更加有效的管理。

三、結語

本文以制造業企業財務內部控制工作為主要討論點，首先簡要分析了制造業企業在實施財務內部控制工作中存在的部分問題，然后以此為基礎提出了相應的解決措施，希望可以給制造業企業財務內部控制工作的開展提供新思路，使其財務內部控制水平得到提高，推動企業獲得更加長遠穩定地發展。

參考文獻：

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作者簡介：馬克軍（1978—），男，山東日照人，中級會計師，專科，主要從事企業財務內部控制、制造企業業財融合研究。