基于成本控制的企業(yè)全面預算管理提升策略

摘要：全面預算管理和成本控制同樣是企業(yè)經(jīng)濟管理中的重要內(nèi)容，同樣是企業(yè)增加經(jīng)濟效益、增強市場競爭力的重要途徑。企業(yè)在其成本控制中引入全面預算管理，使之相輔相成，互為助力，對提高企業(yè)成本控制效率、提升成本控制效果、完成成本控制指標、實現(xiàn)成本控制目標等具有重要的推動作用。本文基于對企業(yè)成本控制與全面預算管理關系的辨析，討論了全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用及其提升策略。

關鍵詞：成本控制;全面預算管理;

中圖分類號：F275文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）13-0027-02

一、企業(yè)成本控制與全面預算管理關系辨析

在企業(yè)市場經(jīng)濟活動中，全面預算管理構成了企業(yè)成本控制的基礎，是企業(yè)對成本控制指標進行確定的依據(jù)，而有效地成本控制反過來又是促成企業(yè)全面預算管理目標得以順利實現(xiàn)的保證，兩者之間結成的是互為影響的密不可分的關系。

關于成本控制的含義，通常指的是企業(yè)比照預先確立的成本管理目標對有可能給目標實現(xiàn)帶來不利影響的各種因素所采取的一系列防范和反制措施，企業(yè)成本控制行為需貫穿于企業(yè)市場經(jīng)濟活動的始終才能有效地發(fā)揮出作用。在激烈的市場競爭環(huán)境中，一個企業(yè)成本控制水平的高低，關乎著這個企業(yè)經(jīng)濟利益的獲取和綜合競爭力的提升，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展不可或缺的重要推動要素。由于在企業(yè)成本控制行為實際發(fā)生的過程中，就其控制本身來講，一方面，要應對外界市場經(jīng)濟環(huán)境波動的影響;另一方面，又要全面兼顧諸多企業(yè)經(jīng)營活動的內(nèi)容，因而這項工作不僅具有很大的復雜性，而且還具有很大的困難性。

為了能夠克服成本控制過程中遇到的各種困難，提高成本控制的效果和效率，近年來企業(yè)界紛紛采取了引入全面預算管理的做法，并取得了理想的效果。

全面預算管理是預算管理體系內(nèi)部的一個分支，其屬性仍然涵蓋于預算管理的范疇之內(nèi)，它的功用在于可以對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的成本狀況進行預測和反映，因而可以為企業(yè)進行成本控制提供前瞻性參考。在現(xiàn)代企業(yè)成本控制中，全面預算管理是其中一項舉足輕重的措施，具有不可替代性。企業(yè)在成本控制中引入全面預算管理的做法，是其成本管理工作已驅成熟的標志，有助于推動企業(yè)成本控制模式的進一步完善和健全。在企業(yè)進行成本控制過程中，全面預算管理表現(xiàn)出了這樣三個鮮明的特點：全員性、全程性和全面性。首先，全員性。為了能夠讓企業(yè)所有員工都具備成本控制意識，負起成本控制責任，全面預算管理要求企業(yè)所有員工都必須要參與到預算管理目標制定的過程中來，并對目標和責任進行細分和明確。其次，全程性。全面預算管理在企業(yè)最初的成本控制計劃階段就已經(jīng)發(fā)揮了作用，在其后的成本控制過程中，全面預算管理還不斷發(fā)揮著協(xié)調(diào)、調(diào)整、評價的功能，直至某個控制周期的結束或控制目標的完成，這期間，全面預算管理始終全程相伴。最后，全面性。全面預算管理的全面性指的是它在完成相應的預算編制及匯總的前提下，還兼顧著關注成本控制在企業(yè)經(jīng)濟活動過程中的實際落實情況，并從中找出預設成本控制目標與實際完成情況之間存在的差距和造成差距的原因。在企業(yè)成本控制行為發(fā)生過程之中，一方面，全面預算管理對成本控制發(fā)揮著至關重要的作用;另一方面，成本控制組成了全面預算管理鏈條上非常關鍵的一環(huán)。由此可見，一項成本控制任務的全面完成，兩者的功用是缺一不可的。所以，企業(yè)在編制預算時就應對成本控制問題做好充分考慮，并且在成本控制行為發(fā)生中也必須要以預算計劃作為實際執(zhí)行的依據(jù)，如此，企業(yè)成本控制目標才有望如愿如期實現(xiàn)。

二、全面預算管理在企業(yè)成本控制中的作用

1明確了企業(yè)成本控制的方向

全面預算管理是一個系統(tǒng)性的工程，具有全面性、全員性和全過程性，一方面，企業(yè)通過全面預算管理可以對生產(chǎn)資料資源進行統(tǒng)一調(diào)配，提高生產(chǎn)資料資源的適配性;另一方面，企業(yè)通過全面預算管理還可以對資產(chǎn)結構和現(xiàn)金結構進行優(yōu)化，提高資產(chǎn)和現(xiàn)金的利用率，并且，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展從粗放型向集約型的轉變，全面預算管理還完成了預算管理方式方法由傳統(tǒng)的經(jīng)驗化、人為化向現(xiàn)代的精細化、標準化的過渡，這就為企業(yè)搞好成本控制工作明確了努力的方向。

2健全了企業(yè)成本預算管理體系

以全面預算管理作為依托，企業(yè)可以把生產(chǎn)運營的整個過程都納入到成本預算管理體系中來，讓這個體系在運行中可以同時發(fā)揮出成本控制和預算管理兩種功效，這不僅讓企業(yè)實現(xiàn)對原有成本預算管理體系的優(yōu)化，還幫助企業(yè)提高了財務資源配置的合理性，促進了對企業(yè)預算執(zhí)行情況和成本控制情況的監(jiān)督和考核。健全后的成本預算管理體系，讓企業(yè)成本控制的科學性獲得了極大的提高，企業(yè)成本預算管理風險也因此而減少了很多。

3提高了企業(yè)成本控制的針對性

全面預算管理是假借預算作為管理手段來對企業(yè)各部門和各分支機構的財務資源和非財務資源進行規(guī)劃和控制的，其目的是促成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有組織進行，保障企業(yè)既定成本控制目標的有序完成，所以企業(yè)全面預算管理既包括了成本支出中的各項內(nèi)容，又涵蓋了銷售收入、市場投資、資金融通等方面的內(nèi)容，全面預算管理通過對成本控制結果與預算管理指標的對比分析可以從中找出企業(yè)在成本控制中暴露出來的問題，從而提高了企業(yè)成本控制的針對性。

4加強了企業(yè)各部門間的溝通與協(xié)作

全員性是全面預算管理的顯性特征之一，全面預算管理的主體不僅包括了企業(yè)各級領導，還包括了企業(yè)全體員工，在全面預算管理體系中，企業(yè)成本控制從計劃到實施的每一個步驟、每一個環(huán)節(jié)都需要企業(yè)各部門、各崗位的通力配合，都需要企業(yè)全體員工的齊心努力，所以說在全面預算管理體系中，企業(yè)成本控制目標的完成決不僅僅只是財務部門的事情，而是企業(yè)所有部門共同的事情，企業(yè)只有在各部門和全體員工中共同培育他們的團隊精神，才能保證成本控制目標任務的順利實現(xiàn)。

三、基于成本控制的企業(yè)全面預算管理提升策略

1確立成本預算戰(zhàn)略目標

實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是所有企業(yè)共同努力追尋的目標，而企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)是需要建立在戰(zhàn)略遠見基礎之上的，換句話說就是，企業(yè)必須先有戰(zhàn)略預見性，然后才有可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)。企業(yè)成本控制是一項始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營過程的長期活動，在企業(yè)成本控制中引入全面預算管理，促進了企業(yè)成本控制目標的達成，但是如果企業(yè)全面預算管理缺乏戰(zhàn)略遠見，那么企業(yè)成本控制就會被壓縮為短期行為，只能看到眼前一城一地的得失，而無法適應企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，所以，為了保證企業(yè)成本控制的長期效應，企業(yè)必須要預先確立預算管理戰(zhàn)略目標，然后再圍繞戰(zhàn)略目標制定成本控制的策略措施和實施方案，使之前后銜接，這樣就有效地避免了成本控制中出現(xiàn)的盲目性傾向。

2健全成本預算管理制度

為了強化成本控制能力，提高成本控制的準確性和及時性，實現(xiàn)對成本的有效控制，企業(yè)還必須要健全成本預算管理制度，以保障全面預算管理在執(zhí)行中的充分性。一是企業(yè)需要把預算管理職能從原有的財務管理部門中剝離出來，單獨設立一個全面預算管理機構，這個機構不但要擔負起預算管理職責，而且還要擔負起企業(yè)經(jīng)營過程中各個環(huán)節(jié)的成本控制職責。二是企業(yè)還需要對原有的預算調(diào)整流程加以完善，在市場環(huán)境中，各種因素的變動都會對企業(yè)成本控制造成影響，企業(yè)預算流程必須要具備能夠隨著這些因素的變動而進行自我調(diào)整的能力，這樣才能將由市場變動因素給成本控制造成的影響降至最低，保證成本控制的有效性。

3規(guī)范成本預算編制流程

規(guī)范成本預算編制流程的作用在于可以讓成本控制的過程和目標更加明確化、具體化，所以，企業(yè)財務部門在編制成本預算時，除了要遵循零基原則外，還有必要將企業(yè)的成本控制要求和長期發(fā)展目標也考慮進去，以便讓企業(yè)的預算管理指標和成本控制指標都能夠在企業(yè)的經(jīng)營管理鏈條上得到反映。首先，企業(yè)需要先對某次經(jīng)濟活動的實現(xiàn)目標與預測期間進行了解，然后再編制本次經(jīng)濟活動的收入、支出總預算;其次，企業(yè)需將編制好的成本預算指標層層落實到各個基層單位，而后再由各個基層單位結合自身的實際情況對接收到的成本預算指標進行修訂后反饋給編制部門進行再次審核;再次，由企業(yè)財務部門將再次審核后的所有成本預算進行收集、匯總，并編制成總的成本預算指標后付諸執(zhí)行;最后，由企業(yè)組織管理機構負責對各部門成本預算的執(zhí)行和控制情況進行評價和考核。

4促進財務預算與業(yè)務預算的融合發(fā)展

在企業(yè)市場經(jīng)濟活動中，業(yè)務預算與財務預算具有同等重要的作用，雖然兩者的側重點各不相同，但是從全面預算管理角度出發(fā)，兩者之間顯然是一種并重的關系，所以，為了保證企業(yè)成本控制目標的達成，企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，還要努力促進財務預算與業(yè)務預算的融合發(fā)展，只有這樣，企業(yè)才能更好地保證成本控制的效率和效果。一方面，企業(yè)財務部門要主動加強與業(yè)務部門的聯(lián)系，主動了解業(yè)務部門工作的對象、范圍、流程，及時將自己的預算實施計劃和成本控制方案傳遞給業(yè)務部門，認真聽取業(yè)務部門的反饋意見，爭取業(yè)務部門的理解和支持;另一方面，企業(yè)業(yè)務部門也要努力學習財務知識，認真體會財務部門的工作性質和工作要領，及時向財務部門提供各種業(yè)務活動資料和業(yè)務變動信息，做好業(yè)務預算與財務預算的銜接工作，以爭取財務部門對業(yè)務工作的理解和支持。有了財務預算與業(yè)務預算的互相配合，融合發(fā)展，企業(yè)成本控制也就有了完備的執(zhí)行條件。

四、結語

綜上所述，企業(yè)將全面預算管理引入到成本控制之中，通過構建新的以成本控制為中心目標的預算管理模式，有效地縮小了成本控制結果與預算管理計劃之間的差距，達到了降低經(jīng)營成本、提質增效的目的，值得在今后的經(jīng)濟活動實踐中做進一步的深入探討。

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作者簡介：

馮曉娜，供職于正和建設有限公司，會計師。