實(shí)施全面預(yù)算，推進(jìn)精益管理

滕飛

【摘? 要】傳統(tǒng)的預(yù)算管理已難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，要充分發(fā)揮這項(xiàng)管理工具的作用，則需要與公司戰(zhàn)略、績(jī)效考核一體化管理，同時(shí)緊密結(jié)合行業(yè)特性、企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況予以推進(jìn)實(shí)施。

【Abstract】The traditional budget management has been difficult to adapt to the development of modern enterprises， in order to give full play to the role of this management tool， it is necessary to integrate the management with the company's strategy and performance appraisal， and at the same time， it should be promoted and implemented in close combination with the industrial characteristics and the actual business situation of the enterprise.

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理;成本;核電

【Keywords】budget management; cost; nuclear power

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）06-0036-02

1 引言

江蘇核電自實(shí)施預(yù)算管理以來(lái)， 一直秉承“以預(yù)算為龍頭，以核算為基礎(chǔ)，以成本為核心，以效益為目的”的管理理念。在開展管理提升專項(xiàng)工作之前，存在預(yù)算與公司戰(zhàn)略、與計(jì)劃匹配度不高，財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算銜接性不強(qiáng);預(yù)算編制缺乏統(tǒng)一平臺(tái)，耗時(shí)低效;預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控及考核評(píng)價(jià)實(shí)時(shí)性不強(qiáng)，力度不夠等問題。通過(guò)全面預(yù)算管理的專項(xiàng)管理提升工作，不斷優(yōu)化預(yù)算流程，深化預(yù)算監(jiān)督和控制，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行分析，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行考核和效力，管理水平逐年提高且初具成果。

2 預(yù)算管理方案實(shí)施

2.1 綱領(lǐng)導(dǎo)向、制度引航

為指導(dǎo)工作、樹立全方位管理航標(biāo)，公司結(jié)合自身發(fā)展需求，從理念、制度、組織、內(nèi)容、流程、方法、信息、定額、指標(biāo)、考核等十大方面，完善了全面預(yù)算管理體系。

2.2 橫向到邊、縱向到底

全面預(yù)算管理的精髓在于“全員、全方位、全過(guò)程”。經(jīng)過(guò)近年的實(shí)踐和試點(diǎn)工作的開展，公司搭建了以股東會(huì)和董事會(huì)為最高決策機(jī)構(gòu)，黨委會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，預(yù)算委員會(huì)為執(zhí)行協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，預(yù)算辦公室為辦事機(jī)構(gòu)，下設(shè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、投資、薪酬、財(cái)務(wù)專業(yè)化分組歸口管理，成本責(zé)任中心為預(yù)算主體的“金字塔式”層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)組織體系，“上下齊心同目標(biāo)，層級(jí)配合共謀略”的全員參與管理模式，管控的范圍逐步涵蓋銷售、計(jì)劃、采購(gòu)、生產(chǎn)、科研、開發(fā)、成本、費(fèi)用、籌資、固定資產(chǎn)投資等公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面和全部過(guò)程，初步實(shí)現(xiàn)了橫向到邊、縱向到底的預(yù)算管理模式。

2.3 信息支持、集成高效

自實(shí)施全面預(yù)算管理以來(lái)，公司依托SAP信息系統(tǒng)，搭建了滿足業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的全面預(yù)算管理信息平臺(tái)，加強(qiáng)集成，實(shí)現(xiàn)多層次信息融合，提高管理效率。預(yù)算管理系統(tǒng)的建立，既提供了管理信息的基礎(chǔ)，也顯著提升了預(yù)算管理的效率。預(yù)算管理系統(tǒng)支持各級(jí)部門在同一預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)上進(jìn)行預(yù)算管理工作，有助于實(shí)現(xiàn)全公司預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)提高預(yù)算的管控能力。根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)踐，梳理出12個(gè)預(yù)算編制流程，231個(gè)預(yù)算編制模板。將標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算模型內(nèi)嵌于預(yù)算系統(tǒng)，在系統(tǒng)中由重點(diǎn)計(jì)劃生成業(yè)務(wù)預(yù)算，由業(yè)務(wù)預(yù)算匯總生成損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。

預(yù)算的控制實(shí)現(xiàn)了向業(yè)務(wù)端的前移。預(yù)算數(shù)據(jù)由預(yù)算編制平臺(tái)自動(dòng)導(dǎo)入預(yù)算控制系統(tǒng)，審批立項(xiàng)時(shí)選擇概算或預(yù)算編碼，即占用相應(yīng)的預(yù)算，立項(xiàng)成功后，創(chuàng)建采購(gòu)訂單、合同簽訂及變更時(shí)檢查立項(xiàng)金額，員工報(bào)銷及合同支付時(shí)審核可用額度，預(yù)算的管控始終貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程。實(shí)時(shí)查詢與分析系統(tǒng)的建立，使各級(jí)部門都可實(shí)時(shí)查詢、分析權(quán)限范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)，提高了預(yù)算的管控效率。實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的事前、事中、事后的全程管控。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算編制、業(yè)務(wù)分析、績(jī)效考核等環(huán)節(jié)有機(jī)銜接起來(lái)，形成業(yè)績(jī)的閉環(huán)管理，從而全面提升戰(zhàn)略執(zhí)行力。

2.4 精益管控、管理提升

根據(jù)近幾年機(jī)組運(yùn)行實(shí)踐的積累，公司不斷開展以預(yù)防性維修大綱為基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制定工作，制定了7萬(wàn)多項(xiàng)工時(shí)定額，“外委”維護(hù)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)量化覆蓋率達(dá)90%以上。同時(shí)，公司積極參與集團(tuán)內(nèi)在運(yùn)核電站成本導(dǎo)則和大修導(dǎo)則及管理成本標(biāo)準(zhǔn)定額研究方案，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析各項(xiàng)成本驅(qū)動(dòng)因素和變化規(guī)律，將歷史同期數(shù)據(jù)，按成本習(xí)性，從總量和單位成本等多個(gè)角度進(jìn)行深入剖析，在此基礎(chǔ)上建立了成本管控模型。制定公司全面預(yù)算管理手冊(cè)，明確各職能處室工作流程，將各職能處室分工管理的各項(xiàng)成本費(fèi)用統(tǒng)籌規(guī)劃，形成預(yù)算—立項(xiàng)—執(zhí)行—考核閉環(huán)管理，明確全體員工責(zé)任目標(biāo)，提高企業(yè)內(nèi)部整體水平，把企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制與目標(biāo)成本管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，全面建立起量化的責(zé)任目標(biāo)體系，提高全體員工參與預(yù)算管理工作責(zé)任心和工作積極性。

2.5 推進(jìn)JYK一體化建設(shè)，助力全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)

公司以集團(tuán)開展的JYK（計(jì)劃—預(yù)算—考核）一體化建設(shè)為契機(jī)，響應(yīng)集團(tuán)公司的要求和統(tǒng)一部署，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理流程進(jìn)行梳理。對(duì)預(yù)算編報(bào)過(guò)程中，生產(chǎn)計(jì)劃與投資計(jì)劃的整合，計(jì)劃編制與預(yù)算編制的融合進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)重點(diǎn)工作任務(wù)開展項(xiàng)目化的預(yù)算管控。從項(xiàng)目申報(bào)之初，就對(duì)其進(jìn)行全生命周期的預(yù)算管控。使項(xiàng)目耗用資源得到準(zhǔn)確而全面的歸集，這對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)，資源的高效合理配置，預(yù)算執(zhí)行情況的準(zhǔn)確分析，業(yè)務(wù)指導(dǎo)決策，都起到了重要的促進(jìn)作用。公司從2012年起正式導(dǎo)入卓越績(jī)效管理模式。這種先進(jìn)的管理模式強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，認(rèn)為組織應(yīng)該制定戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)環(huán)境的變化對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)及其實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和落實(shí)。通過(guò)資源的最優(yōu)配置，實(shí)施高效的過(guò)程管理，并通過(guò)測(cè)量分析與改進(jìn)，取得卓越的結(jié)果。這與公司開展的JYK一體化建設(shè)具有異曲同工之妙。開展全面預(yù)算管理的持續(xù)深化與JYK一體化建設(shè)，有效促進(jìn)了卓越績(jī)效管理模式在公司的導(dǎo)入與實(shí)施。公司在2013年榮獲第十三屆全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)。

3 全面預(yù)算管理的管理績(jī)效

戰(zhàn)略聚焦：戰(zhàn)略目標(biāo)在企業(yè)上下充分溝通，使各級(jí)管理層關(guān)注于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。

持續(xù)規(guī)劃與預(yù)測(cè)：建立完整的規(guī)劃體系，基于關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的滾動(dòng)規(guī)劃與預(yù)測(cè)，能夠加強(qiáng)資源調(diào)配的規(guī)劃能力和反應(yīng)速度。

編制方法標(biāo)準(zhǔn)化：標(biāo)準(zhǔn)化的編制邏輯提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性，提升預(yù)算編制和審核的有效性。

業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相結(jié)合：基于關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素的業(yè)務(wù)活動(dòng)分類預(yù)算體系，形成科學(xué)的業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算編制體系，顯著提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

多層級(jí)決策支持：加強(qiáng)預(yù)算管控、提升效益管理能力，科學(xué)、客觀、及時(shí)地評(píng)價(jià)公司績(jī)效，使財(cái)務(wù)有效服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展和管理決策支持。

4 后續(xù)提升

預(yù)算管理是一種管控工具，要服務(wù)于公司的成本控制、績(jī)效提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為核電企業(yè)，具有其特殊性，其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)要始終以核安全為前提，預(yù)算管理也要在此基礎(chǔ)上開展。

在后續(xù)的預(yù)算管理中，應(yīng)建立分類管理的概念。核電企業(yè)的成本根據(jù)成本動(dòng)因，大致可分為三類：前期建設(shè)成本，折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，占比約50%;運(yùn)營(yíng)期成本，核燃料費(fèi)、大修理費(fèi)、日常運(yùn)維費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅費(fèi)、人員費(fèi)用、管理費(fèi)，占比約40%;后處理成本，乏燃料處置費(fèi)、棄置費(fèi)，占比約10%。

從預(yù)算管理角度要根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)分類管控，如折舊費(fèi)用、乏燃料處置費(fèi)、棄置費(fèi)，都是按照法規(guī)、政策據(jù)實(shí)計(jì)提的，且與企業(yè)的發(fā)電量密切相關(guān)，具有占比高、可控性低的特點(diǎn)。對(duì)于這類項(xiàng)目，預(yù)算管理的重點(diǎn)是做好費(fèi)用的預(yù)測(cè)。對(duì)于安全生產(chǎn)費(fèi)及與之相關(guān)的技改研發(fā)費(fèi)用，要確保充分的投入，預(yù)算管控的重點(diǎn)在于有序增長(zhǎng)的前提下，更充分地發(fā)揮預(yù)算資源的有效配置。而對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用、核燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅費(fèi)等項(xiàng)目，占比較大，可通過(guò)統(tǒng)籌規(guī)劃、優(yōu)惠政策爭(zhēng)取等方式，對(duì)預(yù)算進(jìn)行管控，但可控性較低。大修理費(fèi)、日常運(yùn)維費(fèi)、管理費(fèi)用等則是需要重點(diǎn)投入精力開展預(yù)算管控的領(lǐng)域。對(duì)于這類重點(diǎn)管控領(lǐng)域，則要樹立預(yù)算分級(jí)管理理念。根據(jù)設(shè)備對(duì)于機(jī)組安全穩(wěn)定運(yùn)行的影響程度來(lái)配置預(yù)算資源，既不能過(guò)度維修，過(guò)度配置預(yù)算資源，又要優(yōu)先保障關(guān)鍵設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)和維保，從而實(shí)現(xiàn)總量可控，合理配置，持續(xù)優(yōu)化的預(yù)算管理目標(biāo)。此外，為了有效解決預(yù)算編報(bào)和下達(dá)過(guò)程中的博弈成本，以及有效壓縮預(yù)算冗余，還應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理。對(duì)于機(jī)組運(yùn)行維護(hù)全面建立標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)工序、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)、標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)，從而自動(dòng)形成標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算，持續(xù)修正和優(yōu)化。要充分利用歷史運(yùn)行數(shù)據(jù)，借助大數(shù)據(jù)和信息化平臺(tái)，為預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的支撐。

預(yù)算管理作為企業(yè)普遍實(shí)施的一種常規(guī)的管理工具，要適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，要為企業(yè)的精益管理、戰(zhàn)略目標(biāo)提供有效的支持，才能充分發(fā)揮其管控作用。

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