國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

摘要：在日益開放的現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)管理環(huán)節(jié)中不可或缺的一部分。本文分析了國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的定義及其應(yīng)用的重要性，針對(duì)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作中存在的主要問題，如國(guó)有企業(yè)缺乏預(yù)算管理意識(shí)、考核系統(tǒng)執(zhí)行力度不強(qiáng)、工作人員技術(shù)水平不足、缺乏科學(xué)預(yù)算編制方法等，并針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的對(duì)策建議。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，在不斷深化的國(guó)企改革中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的主導(dǎo)地位，提升預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的實(shí)際效用，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);預(yù)算管理;管理方法

中圖分類號(hào)：F279文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）17-0036-02

國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的有效落實(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益開放，各種商務(wù)經(jīng)營(yíng)模式層出不窮，市場(chǎng)信息偏向于透明化，使得國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。而科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理體系，能夠切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃性，控制財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理概述

1.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的概念

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)根據(jù)企業(yè)短期、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行模擬預(yù)測(cè)的過程。它能實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的整體動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以順利實(shí)現(xiàn)。在國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施過程中，一般遵循以下原則：第一，圍繞國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)原則;第二，預(yù)算全過程控制原則;第三，與業(yè)務(wù)全面融合原則;第四，平衡性原則。

2.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的重要性

一方面，全面預(yù)算有助于控制企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用。通過預(yù)算管理體系，合理調(diào)動(dòng)各類財(cái)務(wù)資源，保證經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，全面預(yù)算有助于在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度模式下，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，使內(nèi)部管理職能進(jìn)一步細(xì)分。通過對(duì)各部門權(quán)責(zé)的具體劃分，將職業(yè)經(jīng)理人、職能部門負(fù)責(zé)人及員工的工作指標(biāo)進(jìn)行客觀分析，杜絕徇私舞弊的情況發(fā)生，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)保值增值。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問題

作為政府與企業(yè)之間的聯(lián)系紐帶，國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，由于自身主體政治性和組織架構(gòu)不同，國(guó)有企業(yè)存在著許多困境，嚴(yán)重阻礙了自身發(fā)展。

1.國(guó)有企業(yè)缺乏預(yù)算管理意識(shí)

在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作時(shí)，許多國(guó)有企業(yè)人員對(duì)預(yù)算管理的重視程度不足，忽視了預(yù)算管理對(duì)企業(yè)日常工作的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的資金使用不合理，資源配置不均勻。認(rèn)為預(yù)算管理只會(huì)徒增企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，甚至對(duì)企業(yè)預(yù)算管理存在抵觸心理，部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理制度不規(guī)范，造成管理工作流于形式，管理效果不夠顯著。

2.考核系統(tǒng)執(zhí)行力度不強(qiáng)

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)督，能為有效執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略提供助力，但在實(shí)際考核工作中，由于國(guó)有企業(yè)組織階級(jí)層次影響，制約了預(yù)算執(zhí)行工作效率。考核系統(tǒng)設(shè)置不夠細(xì)化，沒有考慮到企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，喪失了考核監(jiān)督的權(quán)威性，甚至隨意調(diào)整預(yù)算，造成超預(yù)算和預(yù)算外支出等情況頻繁出現(xiàn)，使得國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理形式化。此外，部分國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理理念落后，相關(guān)規(guī)章制度不合理，沒有完整的預(yù)算執(zhí)行流程，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)。預(yù)算分析缺少來自各個(gè)部門人員的參與、問題原因的分析、改進(jìn)計(jì)劃的跟蹤反饋等，致使預(yù)算管理形同虛設(shè)。

3.工作人員技術(shù)水平不足

國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制具有較強(qiáng)的專業(yè)性，如果預(yù)算編制管理人員在進(jìn)行多張報(bào)表的預(yù)算指標(biāo)審核管理過程中專業(yè)水平不足，將會(huì)造成預(yù)算編制項(xiàng)目不完整，影響編制結(jié)果。在出現(xiàn)預(yù)算編制差異時(shí)，忽略了實(shí)際情況，無(wú)法挖掘預(yù)算數(shù)據(jù)所表達(dá)的真正含義。此外，財(cái)務(wù)部門工作人員貫穿了整個(gè)預(yù)算編制、實(shí)施、分析、使用、考核的全過程，這需要具備專業(yè)的預(yù)算編制水平。但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門預(yù)算人員不了解企業(yè)實(shí)際情況，沒有考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，無(wú)法對(duì)大量預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行信息辨別，影響國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理效果。

4.缺乏科學(xué)預(yù)算編制方法

國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制發(fā)展起步較晚，正處在探索階段，有效借鑒資源較為匱乏，對(duì)于部分優(yōu)秀管理模式進(jìn)行直接套用，忽略了企業(yè)自身對(duì)于預(yù)算編制的管理需求，沒有充分考慮到主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等實(shí)際情況，導(dǎo)致預(yù)算編制脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將發(fā)展重心集中在短期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上，忽略了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，無(wú)法做到預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期發(fā)展的有效結(jié)合。現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)大都采用增量或減量的預(yù)算編制方法，以企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過加減量的改變計(jì)算出未來的預(yù)算指標(biāo)。這種編制方法雖然操作簡(jiǎn)單，但預(yù)算結(jié)果存在很大缺陷，國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)狀況、當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境，這些因素都會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況存在較大差距，使得全面預(yù)算管理失去了作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況考核的效用，且各部門之間缺乏溝通平臺(tái)，預(yù)算往往容易偏離實(shí)際情況，結(jié)果準(zhǔn)確性有待加強(qiáng)。

三、國(guó)有企業(yè)探討預(yù)算管理的對(duì)策

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，應(yīng)該從管理認(rèn)識(shí)、考核架構(gòu)、人才培養(yǎng)、方法改革幾個(gè)方面，完善管理架構(gòu)，健全管理體系。

1.提升國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

基于國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式，其每一項(xiàng)工作管理制度都離不開領(lǐng)導(dǎo)層的支持，而預(yù)算管理作為一種戰(zhàn)略性規(guī)劃，需要企業(yè)管理人員高度重視，不能簡(jiǎn)單將預(yù)算管理看成是財(cái)務(wù)管理。全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的各個(gè)方面，要求不同職能崗位由不同的部門人員負(fù)責(zé)。轉(zhuǎn)變國(guó)有企業(yè)管理層的預(yù)算管理思想，并積極向下級(jí)部門傳達(dá)預(yù)算管理理念，通過專題講座、專題培訓(xùn)會(huì)等方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作人員的預(yù)算管理重要性宣傳，提高全員思想意識(shí)。定期召開預(yù)算管理階段性會(huì)議，鼓勵(lì)全體工作人員積極參與全面預(yù)算管理，并對(duì)工作細(xì)節(jié)提出個(gè)性化意見。預(yù)算管理對(duì)工作員工個(gè)人發(fā)展有著重要影響，在意識(shí)普及過程中要強(qiáng)調(diào)全員參與、全員受益，關(guān)乎國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。強(qiáng)化預(yù)算管理委員會(huì)或預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組履行預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任意識(shí)，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算事項(xiàng)的擬定、復(fù)議、審核、執(zhí)行進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理。

2.建立國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理考核架構(gòu)

對(duì)于任何一項(xiàng)企業(yè)管理制度而言，若無(wú)法完善項(xiàng)目的監(jiān)督考核架構(gòu)，那么制度的規(guī)定形同虛設(shè)。在實(shí)際管理工作中，應(yīng)改變傳統(tǒng)只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核制度理念，利用平衡計(jì)分卡加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡分析，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)的平衡，保證企業(yè)預(yù)算管理結(jié)果的準(zhǔn)確性。依托企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的細(xì)化分析，建立完善的全面預(yù)算管理考核與評(píng)價(jià)機(jī)制，并根據(jù)考核結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)懲罰，是保證企業(yè)預(yù)算管理考核架構(gòu)有效落實(shí)的必要措施。應(yīng)將考核結(jié)果與員工薪酬掛鉤，做到有獎(jiǎng)勵(lì)、有懲罰，將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神鞭策相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期激勵(lì)。充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。建立預(yù)算管理系統(tǒng)的統(tǒng)一化整合，利用信息化技術(shù)，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，建立預(yù)算執(zhí)行偏差預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理模式。

3.培養(yǎng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理人才

由于國(guó)有企業(yè)每年的預(yù)算編報(bào)要求都存在一定差異，在進(jìn)行預(yù)算填報(bào)前，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)預(yù)算編報(bào)要求的改動(dòng)內(nèi)容。通過深入的教學(xué)指導(dǎo)及預(yù)算管理人員多年的工作經(jīng)驗(yàn)，減少人為因素對(duì)預(yù)算編報(bào)結(jié)果的誤差影響。針對(duì)部分新入職業(yè)務(wù)人員不懂財(cái)務(wù)、不了解目前業(yè)務(wù)形式的情況，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門之間交流學(xué)習(xí)，由從事預(yù)算編報(bào)工作且經(jīng)驗(yàn)豐富的員工進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)。定期組織企業(yè)決策層、行業(yè)咨詢師、管理部門等人員的交流會(huì)議，對(duì)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理工作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行探討，針對(duì)涉及的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)方面提出意見，制定企業(yè)短期及長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。全面提高預(yù)算管理人員市場(chǎng)分析綜合能力，通過對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的結(jié)果分析，找到企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中存在的問題，明確未來發(fā)展方向，幫助企業(yè)決策層做好企業(yè)規(guī)劃。

4.選擇合適的國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理方法

一方面，要選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制模式，通過以下級(jí)業(yè)務(wù)單位為主導(dǎo)的預(yù)算編制流程，發(fā)揮下級(jí)業(yè)務(wù)單位對(duì)市場(chǎng)行情及自身經(jīng)營(yíng)狀況把握準(zhǔn)確的優(yōu)勢(shì)，使得預(yù)算編報(bào)的結(jié)果更貼合實(shí)際，但由于國(guó)有企業(yè)的業(yè)績(jī)考核制度，下級(jí)業(yè)務(wù)單位的預(yù)算編報(bào)工作往往會(huì)留有余地;以上級(jí)管理部門為主導(dǎo)的預(yù)算編制流程，能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，但由于上級(jí)管理部門對(duì)基層業(yè)務(wù)了解不足，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果脫離實(shí)際，失去企業(yè)預(yù)算管理的意義。所以，國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，了解各階級(jí)的利益需求，保證預(yù)算編制的工作效率及管理質(zhì)量。

另一方面，結(jié)合國(guó)有企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)于預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算信息進(jìn)行合理修改，妥善應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重大變故。從顧客的價(jià)值交易活動(dòng)中找到編制預(yù)算的基準(zhǔn)線，發(fā)現(xiàn)價(jià)值鏈上影響顧客價(jià)值理解的因素，從而實(shí)現(xiàn)各部門資源的合理配置，平衡各崗位之間的經(jīng)濟(jì)利益，提高國(guó)有企業(yè)的自身價(jià)值。此外，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部預(yù)算上報(bào)的方式方法，針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目，選擇與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算方法。預(yù)算編制要與企業(yè)產(chǎn)銷、工程建設(shè)、項(xiàng)目投資等計(jì)劃相匹配，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，做好預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的進(jìn)度分解，保證預(yù)算與執(zhí)行的一致性。

四、結(jié)語(yǔ)

預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，做好企業(yè)的預(yù)算管理，能夠有效提高國(guó)有企業(yè)的管理水平。改革開放以來，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展也在浪潮中沉浮。國(guó)有企業(yè)要高度重視預(yù)算管理，通過預(yù)算的事前評(píng)估、事中控制，績(jī)效考核等多種方式，發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際效用，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)治久安地發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：丁振龍，供職于亳州市安達(dá)養(yǎng)護(hù)有限公司。