稅收結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響研究
——基于跨越“中等收入陷阱”的視角

王 琳

(廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 廣西 桂林 541004)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是人類社會進(jìn)步的核心問題。隨著中國從快速經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，“中等收入陷阱”再次成為社會關(guān)注的熱點。當(dāng)前，我國正處于全面建成小康社會的決勝階段，卻面臨著環(huán)境污染、產(chǎn)能過剩、老齡化、人口紅利消失等諸多問題。在經(jīng)濟(jì)增長放緩以及發(fā)展存在諸多限制時，如何實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化已經(jīng)成為當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中亟須解決的關(guān)鍵問題，也是規(guī)避“中等收入陷阱”、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重點所在。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整是中國當(dāng)前面臨的一大關(guān)鍵問題，也是中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑之一。但是，單純通過依靠市場力量優(yōu)化和升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不僅會因為市場失靈而導(dǎo)致效率損失，而且還會面臨產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)自身發(fā)展所需時間漫長的問題[1]。由目前的中等偏上收入國家邁向高收入國家的過程，所面臨的最大風(fēng)險與挑戰(zhàn)是如何跨越“中等收入陷阱”。稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要工具之一，需要在這個跨越過程中發(fā)揮積極作用。那么，稅制結(jié)構(gòu)是如何影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的，什么樣的稅收政策才能更好地推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級?探討上述問題，對于優(yōu)化宏觀經(jīng)濟(jì)政策，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，平穩(wěn)跨越“中等收入陷阱”，具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、跨越“中等收入陷阱”：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級

收入組別的劃分是討論“中等收入陷阱”的前提和基礎(chǔ)，收入組別的劃分標(biāo)準(zhǔn)可分為兩種：一是絕對收入標(biāo)準(zhǔn)；二是相對收入標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)世界銀行近些年來的劃分標(biāo)準(zhǔn)，低收入組、中等偏下收入組、中等偏上收入組以及高收入組國家收入門檻如表1-1所示。當(dāng)然，這是一個會根據(jù)通貨膨脹率和匯率逐年進(jìn)行調(diào)整的動態(tài)收入標(biāo)準(zhǔn)。

表1-1 2018年世界銀行對國家的劃分

從本質(zhì)上看，“中等收入陷阱”問題是一個經(jīng)濟(jì)增長及其動力問題，從中長期來看，經(jīng)濟(jì)增長速度回落，增長缺乏新的動力。這一階段最重要的特點是勞動力由過剩向短缺轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致了以勞動密集型產(chǎn)品生產(chǎn)為主的粗放型發(fā)展模式的失敗[2]。一個國家能否實現(xiàn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)品多元化、升級換代，對于國家能否突破瓶頸實現(xiàn)可持續(xù)增長至關(guān)重要。由此看來，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的內(nèi)在因素[3]，也是幫助中等收入國家跨越“中等收入陷阱”的核心。

二、跨越“中等收入陷阱”的稅收治理路徑

稅收政策作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要手段，不僅能夠調(diào)控經(jīng)濟(jì)繁榮和經(jīng)濟(jì)波動，而且能夠優(yōu)化和升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改善經(jīng)濟(jì)空間結(jié)構(gòu)。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下,國家運(yùn)用財政政策來引導(dǎo)資源在不同行業(yè)之間流動,以影響其他投資者的投資方向及現(xiàn)有資產(chǎn)重組，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

近年來，稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對經(jīng)濟(jì)增長的促進(jìn)作用是國內(nèi)外學(xué)者的熱點，也是一個頗有爭議的研究領(lǐng)域[4]。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡是國家長期追求經(jīng)濟(jì)快速增長的一種衍生現(xiàn)象，國外學(xué)者較少關(guān)注稅收政策的產(chǎn)業(yè)效應(yīng)，而是專注于稅收結(jié)構(gòu)、稅收激勵對經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)的研究。有研究對摩洛哥1985-1995年的數(shù)據(jù)分析顯示，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有顯著的正向影響[5]。從稅收政策設(shè)計角度出發(fā)，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的前提之一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)的同步調(diào)整[6]。在充分發(fā)揮市場作用的基礎(chǔ)上，稅收政策應(yīng)通過積極引導(dǎo)與扶持現(xiàn)代型產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向合理化、高級化轉(zhuǎn)變[7]。從稅收與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間關(guān)系的角度出發(fā)，不少學(xué)者發(fā)現(xiàn)稅收收入增長與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級之間具有顯著正相關(guān)性[8]，但也有學(xué)者認(rèn)為，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整在一定程度上抑制了稅收收入的增長速度[9]。

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不僅決定了稅源結(jié)構(gòu)，并且其合理優(yōu)化程度也影響著稅收的增長速度。而稅收也在一定程度上制約著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。

第一，對某些行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)濟(jì)行為征稅，通過建立稅收類別和調(diào)整稅收范圍，以形成稅收負(fù)擔(dān)與未征稅的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)濟(jì)行為的差異，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的相對變化。

第二，依據(jù)不同的產(chǎn)業(yè)目標(biāo)，通過不同的優(yōu)惠政策形成不同的稅收負(fù)擔(dān)，從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

第三，作為理性經(jīng)濟(jì)人的微觀主體，為了實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，產(chǎn)業(yè)間要素積累自動調(diào)整，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)間要素積累的相對替代，最終實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。

三、稅收結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的實證分析

(一)數(shù)據(jù)說明

本文有關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)兩大指標(biāo)數(shù)據(jù)具體選取如下：

(1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變量。本文使用第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的比值表示產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征，記為Y，該數(shù)值增大，代表產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

(2)稅收結(jié)構(gòu)變量。本文選取所得稅、增值稅、消費稅進(jìn)行研究，稅制結(jié)構(gòu)變量用所得稅、增值稅、消費稅與GDP的比值表示，分別記作Itb、Vatb、Ctb。

以上指標(biāo)樣本數(shù)據(jù)區(qū)間為1994—2018年，為消除價格水平變動對上述各經(jīng)濟(jì)變量的影響，本文用全國居民消費價格指數(shù)(CPI，1994=100)對各變量進(jìn)行了價格平減調(diào)整。數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國稅務(wù)年鑒》和中國國家統(tǒng)計局網(wǎng)站。

(二)模型設(shè)定

如上文所述，稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，反過來，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)又反作用于稅收。根據(jù)這一邏輯，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級優(yōu)化和稅收的增長之間實際上存在著復(fù)雜的關(guān)聯(lián)，而且相互之間的影響往往是持久的。因此，本文建立所得稅、增值稅、消費稅和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的多元結(jié)構(gòu)VAR估計模型，以考察三大稅種對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的效應(yīng)在強(qiáng)度和方向上的差異性。

t=1，2，3，…。其中，Itb、Vatb、Ctb和Y分別為所得稅、增值稅、消費稅和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的時間序列，A1、A2、A3……AP分別為滯后向量的系數(shù)矩陣，p是滯后階數(shù)，T為樣本個數(shù)，e1t，e2t，e3t和e4t分別是作用于所得稅、增值稅、消費稅和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上的結(jié)構(gòu)式?jīng)_擊。

(三)模型的相關(guān)性檢驗

1.ADF單位根檢驗

本文使用擴(kuò)展的ADF檢驗方法驗證模型數(shù)據(jù)序列的平穩(wěn)性，檢驗結(jié)果如下所示：

表3-1 變量的平穩(wěn)性檢驗結(jié)果

由表3-1可知，模型原數(shù)據(jù)序列在10%的顯著水平下均接受原假設(shè)，屬于不平穩(wěn)數(shù)列；而原數(shù)據(jù)序列的一階差分序列拒絕了原假設(shè)，具有平穩(wěn)性特征。因此，原序列的一階差分是平穩(wěn)的，即DY、DItb、DVatb、DCtb是一階單整序列，采用向量自回歸模型進(jìn)行分析不會出現(xiàn)“偽回歸”現(xiàn)象。

2.協(xié)整檢驗

通過單位根檢驗，可以明確DY、DItb、DVatb、DCtb，此時需要對模型進(jìn)行協(xié)整檢驗。由檢驗結(jié)果(表3-2)可知，在5%的顯著性水平下，跡統(tǒng)計量為25.2349，說明變量之間存在一個長期協(xié)整關(guān)系。

表3-2 Johannsen協(xié)整檢驗結(jié)果

(四)脈沖響應(yīng)函數(shù)分析

本文重點關(guān)注稅收結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的動態(tài)影響，得出稅制結(jié)構(gòu)的脈沖響應(yīng)曲線。選擇10個觀察期(即滯后期)，分別觀察稅收結(jié)構(gòu)、增值稅、消費稅與GDP比值對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長率的促進(jìn)作用。

由圖3-1可知，所得稅變動對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)長期內(nèi)脈沖影響函數(shù)為正，且在第8期的影響最大，說明所得稅的增長可以在長期內(nèi)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。

由圖3-2可知，增值稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的脈沖影響函數(shù)顯著為負(fù)，長期內(nèi)這種影響力度降低。即在短期內(nèi)可采取增值稅的調(diào)節(jié)功能用以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。

由圖3-3可知，消費稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的脈沖影響先為負(fù)，后為正，且在第1期達(dá)到最大值，長期內(nèi)這種影響度增強(qiáng)，故消費稅稅負(fù)降低在短期內(nèi)對促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級效果最佳。

由圖3-4可知，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)增長率的脈沖影響為正，且影響逐年緩慢增長。因此，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。

圖3-1 所得稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的脈沖響應(yīng) 圖3-2 增值稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的脈沖響應(yīng)

圖3-3 消費稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的脈沖響應(yīng) 圖3-4 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長率的脈沖響應(yīng)

綜上，從本文的實證結(jié)果可以分析得出：稅收結(jié)構(gòu)在一定程度上可以促進(jìn)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級又有利于經(jīng)濟(jì)增長。因此，我們可以借助稅收的手段以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，助推我國跨越“中等收入陷阱”。

四、結(jié)論與建議

本文基于1994—2018年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及稅制結(jié)構(gòu)變量數(shù)據(jù)，運(yùn)用VAR模型，研究了稅收結(jié)構(gòu)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的影響，得出以下基本結(jié)論：

第一，從長遠(yuǎn)來看，所得稅稅收收入增加可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，增值稅稅負(fù)水平的降低可以顯著促進(jìn)長期產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，而短期內(nèi)消費稅稅負(fù)水平的降低可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級可以進(jìn)一步?jīng)_擊GDP增長率，稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級與經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)出良性循環(huán)態(tài)勢。

中國在保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和總體控制風(fēng)險的同時，必須適時地推進(jìn)各項改革，盡快建立起有利于形成新的增長模式的制度基礎(chǔ)。對于稅收政策在如何跨越“中等收入陷阱”中的作用，提出以下建議：

第一，適當(dāng)降低增值稅稅負(fù)。增值稅具有稅收中性的內(nèi)在特征，在稅收體系中主要發(fā)揮的是收入功能。對于增值稅應(yīng)采取稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而從整體上降低增值稅負(fù)擔(dān)，向消費型轉(zhuǎn)變。

第二，進(jìn)一步突出消費稅的短期效應(yīng)。對于消費稅稅種，應(yīng)制定短期的稅收優(yōu)惠政策。將高檔消費服務(wù)納入消費稅征收、為娛樂業(yè)營業(yè)稅的退出“補(bǔ)位”。將間接稅征稅的重心向消費稅進(jìn)行平衡，進(jìn)一步發(fā)揮好稅收對消費的引導(dǎo)作用，

第三，適當(dāng)提高所得稅占比比值。所得稅對貧富差距具有重要的調(diào)節(jié)作用，有助于資源的最佳配置和經(jīng)濟(jì)增長。在提高個人所得稅占比的同時也要略微提升企業(yè)所得稅占比，應(yīng)把企業(yè)所得稅培育成一種主要的地方稅，擴(kuò)大稅基，不斷激發(fā)創(chuàng)新活力。