試論如何做好黨政領導干部任期經濟責任審計

姚新雄

摘 要：中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，并于2019年7月7日起實施。該規定對審計人員在給予領導干部審計評價等方面提出了更高的要求，如何降低審計風險，引起了審計人員的重視。

關鍵詞：黨政領導干部;任期經濟責任;審計

《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》是貫徹十九大精神的重要舉措，有效完善了經濟責任審計制度，加快了審計的發展進程，使經濟責任審計工作更加規范化，增強了領導干部在履行經濟責任工作時的責任意識，對促進領導干部履職盡職、擔當作為，確保黨中央令行禁止具有重要意義。

一、經濟責任審計存在的風險和表現

產生經濟責任審計風險的原因，主要在于審計過程中審計人員收集的領導干部資料不真實、不完整等，無法全面了解責任者的具體情況，會造成對責任者作出錯誤的評價和判斷，在對責任者進行審計評價和發表審計意見時就會發生審計評價不明確、意見不到位等狀況，進而會導致責任者對審計人員有意見，引發不好的后果。因此審計工作過程中不可預料的風險隨時都有可能發生。

（一）審計準備工作中存在的風險

審計工作準備階段發生風險，主要是因為審計工作人員在進行審計工作前，沒有按照規定的審計流程進行，這就會造成非法操作問題，無法按照正常程序進行下去。審計過程中有可能會出現因審計不當而被提出異議和提起行政訴訟的現象，發生這種情況的原因主要在于審計前沒有做好準備工作，沒有進行詳細的調查和了解，導致審計工作人員對責任者情況不明，審計時無法抓住審計的重點，難以做好審計工作。

（二）審計過程中出現的風險

在審計工作進行時出現的風險部分原因是審計工作人員對審計工作不夠了解，技能不達標，自身政策水平和素質都難以滿足審計工作要求，可能導致審計工作結果不明確，出現偏差。具體來說，審計工作實施階段出現風險的主要原因有以下兩點。（1）獲取證據時的風險：審計人員在進行審計工作前，未做好準備工作，在搜集證據時無法確保證據的真實性和完整性，導致審計結果與事實不符，造成不良的后果，從而產生風險。（2）審計檢查時存在風險：審計工作人員在進行審計的過程中，未能掌握責任者的所有資料，對于責任者的事發現場未能做好檢查工作，進而造成審計結果出現偏差;在抽取樣本時，未注意抽取量，使得結果偏差較大，造成違法、違規行為。

（三）審計報告出具的風險

審計工作人員在出具報告方面產生的風險主要是因為審計人員對報告工作不認真，報告顯示的審計事項不全面，這就造成對責任者各方面的評價都會出現遺漏缺失的情況，導致審計報告無法按照規定通過，給審計主體帶來諸多不利影響，造成不必要的損失。

二、經濟責任審計工作的關鍵

（一）制定有效的審計方案

審計工作的關鍵是要有一個好的審計方案，它是審計結果能達到預期的重要保障。制定一個有效的審計方案并將其落到實際中，對降低審計風險、提升審計效率、提高審計人員的工作質量有巨大的作用。因此，審計部門和審計人員應了解被審計單位往年的審計情況并做好審計前的情況調查，收集好相關資料，分析責任者的情況，明確想要了解的重心，并將其納入到自己的審計工作中，按照規定的要求制定一個可行的審計方案，對責任者開展有針對性的審計工作。在制定審計方案時應注意以下問題：（1）避免審計方案只走表面形式，須有針對性的審計方案，明確審計目標;（2）審計方案的內容要具體，在制定方案時要根據審計目標制定具體實施措施;（3）需要根據審計工作人員的專業素質明確分工;（4）審計工作人員在經濟責任審計的過程中，對制定好的審計方案要確保其有效實施。

（二）審計工作和被審計單位緊密結合

被審計單位的所有業務離不開經濟活動，如果在其財務賬目上看不到經濟活動的開支，那么其經濟活動極有可能存在違規行為，所以審計人員要對其進行詳細的了解。在進行審計時，要對各個部門進行深入的調查，了解其工作的開展情況，從而對各部門的經濟活動全面掌握，深入分析其存在的問題，從而揭露其經濟活動中的違規行為，及時制止此類行為再次發生。

（三）培養高素質的審計專業人才

領導干部的審計工作是一項比較嚴格的工作，對工作人員的要求較高，需要審計人員具備足夠的專業能力和綜合素質能力，但是，在我國管理體制下，審計工作人員存在不適應性，這給審計工作帶來了很大的影響，所以需要對審計工作人員進行專業的培訓，加大培訓力度，建立多層監管體系，多鼓勵工作人員參加相關的考試，進而有效提高審計人員的專業能力。此外，要對審計人員進行擇優選拔，按照相應的考核標準對審計人員進行獎勵或者懲罰，確保經濟責任審計的作用有效發揮出來。

三、審計風險的防范措施

審計過程中會出現不同類型的風險，做好審計工作的風險防范非常重要，要依照相關法規和制度建立完善的審計制度體系，讓經濟責任成為一種權責，發揮經濟監督的平衡作用，提高審計工作中的審計技巧，規范操作過程中的行為。

四、結語

防范審計工作過程中所出現的問題，最主要的是加強審計制度建設，提高審計工作質量，規范審計工作行為，保障審計工作按照規定順利進行。審計的最終目的是降低審計風險，提高審計結果的明確性和可信度。

參考文獻

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[2]洪衛華.做好黨政主要領導干部經濟責任審計的思考[N].楚雄日報（漢），2012-06-06（003）.