醫院財務會計內部控制管理問題分析及應對策略

樓詩倩

摘 要：隨著我國進入新時代，醫療體制的改革也面臨著新態勢，在這一背景下，雖然我國的醫療控費工作有了新的進展，但依然存在一些不足，大多體現在醫院財務會計內部控制管理方面，本文就對此進行探討，并提出應對策略。

關鍵詞：醫院財務會計;內部控制管理;醫療體制改革

一、引言

隨著時代的發展，醫療市場競爭日趨激烈，一些大型的公立醫院在發展中逐漸暴露出了一些問題，比如：在擴大規模的過程中，醫院投入的成本并沒有獲得相應的回報。為解決這一問題，本文以內部控制管理為核心，探究提高醫院經營管理效率的有效辦法，提出醫院內部會計控制管理工作的針對性改進措施。

二、內部控制概念及其重要性

（一）內部控制概念

內部控制指的是由企業監事會、董事會、經理層以及全體員工為實現企業發展目標而實施的控制。企業在實施內部控制管理的過程中，可以保障其生產經營管理具備合法性，保障企業資產的安全性以及完整性，可以對企業的具體財務活動信息進行反映，這樣會使企業生產經營效果以及效率得到提高，最終使企業發展戰略目標得以實現。

（二）內部控制的重要性

醫院的內部控制主要是對醫院的資金實施合理的分配、核算以及計劃等，最終實現醫院所獲經濟收益的控制。由于醫院具備社會性以及公益性，所以其與一般企業單位的財務會計工作具有差異性，醫院不僅需要保障自身社會效益，還需要保障經濟收益，這樣才能維持醫院的生存以及發展。因此，醫院必須設置完善以及健全的內部控制制度，這樣才能使其管理質量水平以及實效性得到提高。

三、醫院財務會計內部控制管理問題分析

（一）控制環境方面的問題

目前，醫院控制環境方面還存在組織架構不合理、內部會計制度不完善、關鍵崗位與人員設置不足、關鍵崗位培訓不足等問題。簡單來說，就是內部會計工作沒有專門的人才來完成，也缺乏專門的崗位。目前，醫院的經濟業務趨于多樣化，但醫院對財務人員的績效管理、獎懲以及職稱評定等不夠重視，進而使得會計部門的內部控制意識十分淡薄。

（二）控制活動方面的問題

首先，在預算管理中存在預算編制脫離實際、預算體系形式化和預算管理自主性差的問題。這主要體現在預算編制工作還不夠科學，也沒有各個科室的參與，程序上大多都流于形式，預算監管和預算過程受到各方面人員的影響，無法保證客觀性。其次是收支管理方面的問題，大部分醫院都存在門診收費現金收入不及時上繳、住院收費處內部監督體系不完善、營業外收入入賬不及時、收入缺乏合理依據、票據印章管理缺失、報銷效率較低以及審批與審核不合格等問題。最后則是招標采購方面的問題，一部分是采購人員盲目追求低價以及采購崗位設置不合理的問題，另一方面是在制度執行和監督管理上還有很大的不足。

（三）風險評估方面的問題

風險評估方面存在的問題主要包括缺乏專業風險評估人員和風險評估長效機制。很多醫院都缺乏獨立的法務部門，也沒有專業的法律人員，大多數法律問題都只是通過招標律師事務所來處理。而在評估方面，大多數醫院都缺乏完整的評估體系，風險評估十分主觀。

（四）內部信息溝通方面的問題

在內部信息的溝通層面，存在各科室之間的信息分享不及時以及醫院與外部信息溝通的渠道不完善等問題。大多數醫院對于區分信息溝通的優先級、溝通時間、溝通路徑、溝通范圍等都沒有明確的認識，信息的時效性不足。

四、醫院財務會計內部控制管理問題的應對策略

（一）控制環境方面的應對措施

醫院要完善內部會計控制管理結構，建立起由審計委員會和風險管理委員會兩方面指導的會計結構，實現對臨床科室、醫療技術科室、設備科室、藥學部、財務處、醫保處、后勤服務中心、信息處和其他行政科室的有效管理。當然，這還需要從決策、執行和監督三個層面加強內部會計制度建設，并保證崗位的合理性與有效性，建立標準的業務流程，將人員監督體系轉變為制度監督體系。

（二）控制活動方面的應對措施

首先，針對預算編制進行改進，目前比較有效的編制方法有“二上二下”，也就是對上一階段工作和下一階段工作進行總結和預算。所謂“二上”，就是指對財務處初步制定的收支項目和數額標準進行計劃，并根據實際情況進行整改;而“二下”則是對調整后的項目進行審批，然后下發執行，這就包括預算執行、預算調整、預算分析和預算考核四方面內容。其次，需要重視收費以及退費的管理，如掛號收款、問診檢查收費、治療項目收費、門診退費、上繳門診收入等。在住院收入管理流程的設計中，要做好入院手續、出院結算、住院退費三方面的工作。最后則是要完善票據和印鑒的管理制度，建立線上報銷系統，提高報銷效率并完善審批流程。而采購項目要由專門的部門來做，并且相關人員要對資產的價值進行評估，做好驗收工作以及審計工作，培養復合型審計人才。

（三）風險防范與評估方面的應對措施

要做好風險防范和評估工作，就必須增強醫院各級人員尤其是內部會計控制人員的風險控制意識，建立起風險評估長效機制，在日常管理中清晰分辨出各類風險，并及時做好風險防范。鑒于其是一項長期工作，還需建立起信息化系統，利用信息化手段，對醫院的各項經濟業務活動進行風險評估，建立起風險控制文檔，從而更好地應對風險。

（四）信息溝通方面的應對措施

在溝通層面，必須加強會計信息公開制度的改進，建立起全院范圍內的信息公開體系，并保證醫院中各個部門能夠統一信息公開的授權、途徑、時間、范圍和層級，這也體現了信息化的重要性。目前，有一種ERP信息系統能夠保證會計信息傳輸順暢，連通財務系統與庫房系統，具有較高的準確性和效率，能夠促進醫院無紙化辦公。當然，除了ERP系統，還有更多的能夠促進溝通的途徑，信息化技術也是日新月異，這還需要醫院方面能夠與時俱進。

五、結語

醫院是關乎我國民生的重要機構，因此自然要盡可能保證醫療事業有效發展，而財務會計內部控制管理就是最為重要的保障措施。本文就醫院財務會計內部控制管理問題進行分析，提出了相應的解決辦法，希望能夠為相關人員提供參考。

參考文獻

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