新形勢下商業銀行經濟責任審計的創新思考

田剛

摘 要：商業銀行經濟責任審計是商業銀行強化對各級領導干部的監督管理、優化企業經營管理方式和積極防控風險的一種內部審計制度。本文在闡述商業銀行經濟責任審計內涵的基礎上，結合當前商業銀行在經濟責任審計發展中存在的問題，就如何創新商業銀行經濟責任審計進行策略分析。

關鍵詞：商業銀行;經濟責任審計;創新

商業銀行經濟責任審計是中國特色社會主義審計監督制度的重要組成部分，隨著我國社會經濟體制改革的深入發展，企業的經營自主權不斷擴大，在這樣背景下，經濟責任審計出現，其在整個企業的發展中發揮了監督受托經濟責任的作用。商業銀行在發展的過程中需要處理的財務問題越來越多，且發展所面臨的內外部經濟金融環境日益復雜。在這樣的情況下，經濟責任審計工作在整個商業銀行發展中的重要作用日益凸顯，本文立足于商業銀行發展實際情況，就如何實現商業銀行的經濟責任審計創新進行策略分析。

一、商業銀行經濟責任審計概述

商業銀行經濟責任審計是商業銀行為了強化對各級領導干部的監督、改善經營管理、防范風險而形成的一種內部審計制度。商業銀行經濟責任審計的特點具體表現在以下幾個方面。第一，受托審計。審計部門接受總行法人或者授權人委托來對被審計單位進行審計，在工作中與審計部門主動開展其他專項審計不同，經濟責任審計具備一定的被動性。第二，緊迫性。經濟責任審計是根據高管人員的管理需要來提交審計申請，對審計報告的需求比較緊急、審計時間比較緊迫，由此可見這項工作的開展具備一定的緊迫性。第三，審計對象的特殊性。經濟責任審計的重要目的是強化對高層管理人員的管理，通過管理來約束其行為。第四，政策性要求比較高。經濟責任審計是對被審計人員所擁有的經營管理權力的一種監督，需要對其履行的經濟責任進行審計監督和評價，具備較強的政策性。

二、商業銀行經濟責任審計發展現狀

（一）制度環境的變遷促使商業銀行經濟責任審計出現

隨著我國經濟體制改革和金融改革的深入發展，央行開始采取措施加強對商業銀行的發展監督，特別是開始加強對商業銀行高層管理人員的監督管理，通過對高層人員的監督管理來完善自身經營發展規模，促進商業銀行穩定發展?；谏虡I銀行的發展目的，即實現股東利益的最大化，商業銀行需要進行經濟責任審計，通過優化經濟責任審計來強化對各級管理人員任職期間經營管理行為的監督管理。

（二）商業銀行經濟責任審計制度的健全

在2006年《審計法》出臺之后，經濟責任審計制度成為一種法定意義上的審計監督管理制度，經濟責任審計開始得到各級政府部門的認可和支持。在2010年，國家開始提出要強化對包含商業銀行高層在內的領導人員的監督管理，在商業銀行發展的過程中持續推進黨風廉政建設。

（三）商業銀行經濟責任審計促進了廉政建設

在實施商業銀行經濟責任審計之后，對領導人失職貪污事件加大了管理力度，一起起貪污案件的揭露使得很多想要貪污的商業銀行領導人員規避了自己的錯誤行為，也在很大程度上制止了國有企業的資產損失。

三、商業銀行經濟責任審計工作開展存在的問題

（一）審計委托集中，審計資源有限

按照監督管理部門的要求，金融高管的聘用期在三年到四年，之后進行輪崗或者調整。列入監督管理的范圍不僅包含一級、二級分行正副行長，還包含基層支行人員，審計人員數量大，調整頻率比較高，加上內部審計資源十分有限，離任審計項目不管是在人員配置上還是時間安排上都很難滿足項目的發展需要。

（二）部門之間缺乏協調

經濟責任審計不僅僅是審計部門的工作，也會涉及一些業務、管理，需要紀檢監察部門、組織部門密切配合。但是，受保密或者敏感因素的影響，審計人員在審計管理時對于一些信息的獲取和處理比較困難，在給出審計意見之后，審計結果被采納和運用的情況缺乏反饋，審計機構、部門之間缺乏溝通交流，最終影響了審計工作成效。

（三）審計人員素質有待進一步提升

在新時代背景下，商業銀行經濟責任審計工作中所需要面對的審計對象更加多元，且在多元的環境下對審計隊伍的職業能力會提出較高的要求，而當前商業銀行內部審計人員的素質、知識結構等呈現出與時代發展不相適應的問題，商業經濟責任審計技術人員嚴重缺乏，人員業務素質有待進一步提升。

（四）審計方式落后

在監管形勢日益嚴峻的背景下，商業銀行經濟責任內部審計管理思路和技術應用面臨比較大的沖擊，一方面，經濟責任審計工作僅僅局限于對業務條線和操作流程的分析，對同行協議、劣后級理財產品超額收益的風險分析不足。另外，全過程的審計監督方式應用范圍有限，應用效果不理想。

（五）審計范圍存在局限性

當前，商業銀行的經濟責任審計仍然以合規性檢查為主，對影響業務發展的內部控制、管理缺陷則很少能夠進行深入的研究分析;對決策審批情況也僅僅是簡單的羅列;對決策事項的影響因素缺乏關注。

四、新形勢下商業銀行經濟責任審計的創新對策

（一）樹立正確的經濟責任審計理念

第一，在實施商業銀行經濟責任審計時要樹立三位一體的全局觀。要從集團統一管理的角度對銀行內部的控制制度、風險管理體系等進行研究，全面把控整個商業銀行發展所面臨的管理問題?；谌谫Y角度的經濟責任審計要注重捕捉潛在風險，在經濟責任審計管理的過程中打造出動態化、全流程的管理視角。第二，在實施經濟責任審計時要聚焦履職服務。要將更多的資源投入到審計風險的管控工作中，一方面要著重關注容易發生風險、容易遭受侵害的審計領域。另一方面，要針對員工多發案件開展專項治理，特別是要采取必要的措施強化對高風險業務和高風險崗位員工異常行為的監督管理。第三，塑造經濟責任審計品牌。在新時代背景下，商業銀行的經濟責任審計逐漸從單一的監督舞弊行為轉變為監督和增值服務并重的模式。在經濟責任審計方向和內容的轉變下，商業銀行經濟責任審計人員需要提升自己的風險預判和風險分析能力，通過學習來掌握更多防范經濟責任審計風險的能力。

（二）創新商業銀行經濟責任審計方式

第一，將以現場審計為主的經濟責任審計向現場和非現場審計相結合的經濟責任審計方向轉變，實現商業銀行經濟責任審計工作模式的變革發展。在實施商業銀行經濟責任審計時要注重創新，加快打造覆蓋全面、功能強大的審計信息應用管理平臺，注重信息的強強聯合。第二，將以審計檢查為主的經濟責任審計向檢查和監審協同的方向轉變。商業銀行經濟責任內部審計工作要注重發揮出聯動作用，在開展經濟責任審計工作時著重解決業務經營難點問題，嚴格落實各項審計監督內容，深入研究最新監督管理政策對審計工作開展提出的要求。

（三）優化商業銀行經濟責任審計運作機制

第一，強化商業銀行經濟責任審計制度的標準化建設發展。在實施商業銀行經濟責任審計時，要完善全過程的控制機制，注重對以往審計責任標準的制定、修改和完善。同時，要注重夯實物質基礎，按照監督管理部門對商業銀行經濟責任審計提出的要求來調節和優化商業銀行經濟責任審計內容。第二，實現商業銀行經濟責任審計與其他內部控制、風險管理工作的融合。在高素質隊伍的打造下將各個審計項目資源進行整合利用，在商業銀行經濟責任審計管理工作中推行扁平化的矩陣模式，并實現商業銀行經濟責任審計和其他內部控制、風險管理工作的融合。第三，強化商業銀行經濟責任審計專業隊伍建設。在商業銀行經濟責任審計工作開展的過程中，要以學習培訓為基礎提升審計隊伍的專業能力，在整個隊伍培訓的過程中打造分層次的培訓體系、使用先進的案例模式和教學方法來增強商業銀行經濟責任審計人員的工作能力。另外，在培養人才隊伍的過程中還需要注重發揮出實踐的重要作用，加快打造理論知識和實踐經驗同時具備的復合型人才隊伍。

（四）科學確定審計評價范圍，明確經濟責任

商業銀行經濟責任審計評價意見是否公平公正不僅關系到被審計人責任的界定和任免，還關系到被審計單位對審計權威的認可與否。在實施審計評價時，需要嚴格貫徹落實謹慎性原則，在審慎分析被審計人所在的內外部環境、歷史發展問題、業務發展趨勢的基礎上，根據被審計人員的職責權限對其經濟責任履行情況進行分析評價，但對不屬于經濟責任事項的內容不進行評價。

在界定商業銀行經濟責任時，需要嚴格堅持相關性原則，區分直接責任、主管責任和領導責任，明確集體決策失誤中被審計人員所需要承擔的責任部分，并就基層員工違規操作和被審計人員管理職責問題進行分析，確保經濟責任審批程序合規、恰當、合法。

五、結語

經濟責任審計是商業銀行內部審計的重要形式，在國家對商業銀行發展要求日益提升的情況下，商業銀行的內部審計管理工作開始得到人們的重視。本文在闡述商業銀行內部經濟責任審計工作實施的重要性的基礎上，立足實際，從多個角度分析探究了如何優化商業銀行的經濟責任審計工作，旨在更好地促進商業銀行穩健發展。

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