新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級思考

楊穎卓

摘 要：近年來，通過持續的內部治理，農村商業銀行的業務狀況已顯著改善，并逐漸朝著健康的方向發展。與銀行本身業務繁榮相比，其內部審計工作呈現落后態勢。本文首先指出在農村商業銀行范圍內，其內部審計工作轉型與升級的重要性，然后剖析銀行內部審計工作中存在的問題，進而提出此項工作轉型與升級的策略。

關鍵詞：農商銀行;內部審計工作;轉型;升級

我國的中小型金融機構正處于轉型發展的重要時期，傳統的內部審計已難以適應經濟條件的發展以及內部審計的過渡和升級。因此，對商業銀行來說，其必須經過不斷的改革與創新，這樣才能更好地應對社會市場的發展與挑戰。

一、內部審計工作轉型與升級的重要性

（一）有利于落實科學發展觀

內部審計工作轉型與升級能夠進一步完善農商銀行的內部控制機制，降低經營風險，內部審計結果能夠為銀行的管理者提供數據支持和建議支撐，為科學發展觀的落實提供有力的基礎性依據。

（二）能夠提升內部各項工作的管理水平

當前的社會經濟發展形勢對農村商業銀行的發展提出了新的戰略要求，因此商業銀行需要不斷提升內部監控能力，而內部審計工作的有效開展則是提升其監控能力的重要措施。強化審計工作的轉型升級能夠實現農村商業銀行內部管控系統的形成以及完善，對于提升農村商業銀行的內部管理水平也有重要作用。

（三）能夠滿足利益相關者對農村商業銀行的利益訴求

農村商業銀行由農村信用社改制而來，屬于股份制的地方金融機構，其利益相關者可分為直接利益相關者和間接利益相關者。直接利益相關者可通過農村商業銀行的穩定經營獲取股份紅利，間接利益相關者則可通過銀行業務、就業、稅收等形式獲取農村商業銀行為其提供的間接利益服務。因此，從根本上講，農村商業銀行的最終目的是惠及廣大利益相關者。而該目標的實現就是農村商業銀行進行內部審計轉型升級的最重要的現實意義。

二、內部審計工作在新常態下轉型升級存在的問題

（一）缺乏獨立性

在新經濟下，要求銀行內部審計業務不斷完善，以更好地解決農村金融市場發展問題。但是，據了解，很多農村商業銀行無法真正維持其獨立性，致使銀行內部審計工作也很難保持獨立性，這種問題將對銀行的實際收益產生重要影響。

（二）職能定位不清晰

當前，內部審計工作往往與銀行內部監管部門的職能有一定的交叉，無法完全發揮出審計的效能。另外，農村商業銀行的人員配置不合理，致使內部審計人員很難真正發揮自身作用，對于銀行的日常管理工作缺乏有力度的建議，對于銀行的重大決策也很難提出具有建設性的意見。

（三）工作內容片面，信息化水平相對較低

現階段，農村商業銀行內部審計工作內容基本以審查存貸款等業務的合法性、是否存在財務舞弊行為為主，沒有足夠關注銀行績效考核、風險管理等方面的內容。與此同時，由于技術的限制，多數銀行沒有建立內部信息化管理系統，沒有高度利用信息技術開展內部審計工作，監管與服務多依靠人工，內部審計工作效率相對較低。

（四）內部審計人員業務水平不高

從當前的情況來看，內部審計人員業務水平不高一方面表現為大多數工作人員對于銀行整體運行情況缺乏全面的了解，造成在內部審計報告中缺乏客觀性、整體性;另一方面表現為一部分內部審計人員對于當前互聯網時代下銀行所涉及的互聯網金融等數字、信息化業務了解甚少，尤其對國家制定和頒布的相關法律法規不了解或者了解但不理解，很難對銀行在經營過程中存在的經營風險和利益損失及時采取得當措施進行防范。

三、新常態下農村商業銀行內部審計工作轉型升級的策略

（一）提高內部審計的獨立性

為保證農村商業銀行內部審計結果客觀、真實，商業銀行必須提高內部審計的獨立性。首先，農村商業銀行應成立獨立的內部審計部門，從制度層面明確內部審計人員的職責。其次，還應成立審計委員會，并定期組織會議分析內部情況，積極做好協調工作，對董事會負責。另外，農村商業銀行可以嘗試分離內部審計工作，將管理審計結果告知董事會，進一步加強銀行內部控制與風險防范;并將業務審計結果告知管理人員，使管理人員能夠及時采取措施規避業務與財務風險。通過這一方式進一步明確銀行內部審計各個部門之間的關系，提升銀行內部審計的獨立性。

（二）明確內部審計定位

在經濟發展新常態背景下，農村商業銀行管理者要轉變傳統的思路，積極與銀行內部各層人員溝通，大力宣傳內部審計工作的重要性，不斷改正工作人員對內部審計工作的偏見。例如，農村商業銀行管理者可以向工作人員發放宣傳手冊，在工作之余組織員工觀看相關視頻，為銀行內部審計工作的開展營造良好的環境。與此同時，農村商業銀行內部審計工作要突破傳統檢查工作這一局限，工作目標要逐步轉向預防、咨詢服務，要以及時發現銀行經營風險、為商業銀行發展提供服務保障為目標，積極促進各級工作人員配合完成內部審計工作。

（三）完善內部信息傳導機制

農村商業銀行應認識到內部審計工作的開展離不開資金、技術的支持，資金是工作開展的物質基礎，而技術則是提高內部審計工作效率的重要方式。農村商業銀行應進一步完善內部信息傳導機制。首先，銀行應建立健全內部審計信息匯報機制。銀行內部應確保至少一條不易受他人干擾的信息匯報渠道，主要用于內部審計人員的匯報工作，防止內部審計資料意外泄露。在向高級管理人員匯報工作時，銀行應明確規定使用統一的文書，最大限度避免審計結果被更改。在內部審計過程中，審計人員若發現經營風險，應及時向監管機構匯報，使經營風險可以得到及時的控制。其次，農村商業銀行應建立相關應急機制，便于審計人員在發現重大風險問題時有權帶離資料，可以越級匯報，及時處理重大問題。

（四）加大人員的培訓與管理力度

為提高內部審計人員的業務水準，應制定詳細的培訓計劃，除了進行線上和線下的業務知識講解，更要加強對國家最新頒布的法律法規的解讀。內部審計在崗人員要定期進行職業規范學習，提高職業意識，增強職業觀念，培育職業精神，在工作中以國家法律法規和職業規范為準則，規范自身行為。

在管理內部審計人員時，要堅決執行回避制度。在招錄內部審計人員的過程中，要嚴把入崗關，若應聘者與銀行其他工作人員存在一定關聯，應按照回避制度執行。此外，要進一步嚴格執行審計紀律，制定相對較為規范的輪崗工作制度，加強工作人員之間的流動，以及時發現銀行經營中存在的問題。任何一項內部審計工作都應做到相互制衡、相互制約，要做好內部審計部門分權工作，切實提升銀行內部審計工作的規范性、制度化程度，使銀行內部審計的管理水平得到進一步提高。

四、結語

在經濟發展新常態下，農村商業銀行內部審計工作轉型升級是必然的。本文針對農村商業銀行內部審計工作中存在的缺乏獨立性，職能定位不清晰，工作內容片面、信息化水平相對較低和內部審計人員業務水平不高等問題，提出了農村商業銀行必須提高內部審計的獨立性、明確內部審計定位、完善內部信息傳導機制和加大人員的培訓與管理力度等建議，從而推動農村商業銀行長遠發展。

參考文獻

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