財務報表審計與內部控制審計的整合分析

張曉燕

摘 要：實施審計整合工作可以有效地減少企業發生風險的概率，保障企業的管理過程順利進行。基于此，本文將從審計整合的流程、可行性、制度以及審計人員綜合素質四個方面分析財務報表審計與內部控制審計如何進行審計整合，從而提高審計整合的效率。

關鍵詞：財務報表審計;內部控制審計;審計整合;審計流程

審計整合可以有效地提高企業的管理質量，讓企業財務報表和內部控制的審計過程更加的規范化，能夠讓企業更好地把控財務管理的風險，提高企業的財務管理與內部控制水平。

一、財務報表審計與內部控制審計整合的重要性

審計整合的重要性主要表現在以下幾個方面：第一，可以提高企業的審計質量，讓財務的信息更加的準確、可靠，能夠有效地減少財務報表出錯的可能性，從而保障審計的質量;第二，可以提高企業的審計效率，讓企業將財務報表與內部審計有效地結合，優化了審計的管理流程，使審計工作更加的具有可行性;第三，可以降低企業的審計成本。通過合理的審計工作，可以對審計資源進行有效地利用，讓企業在財務管理方面減少不必要的支出，從而擴大企業的利潤空間。

二、財務報表審計與內部控制審計如何進行審計整合

（一）優化審計整合的流程

為了保障財務報表審計與內部控制審計能夠有效地進行整合，需要對審計整合的流程進行優化，首先，需要對財務報表審計與內部控制審計中的風險進行評估，以風險大小作為審計整合的依據。例如：企業通過風險評估后，發現財務管理過程中存在利潤虧損的風險，為了保障審計整合后不會出現問題，需要對財務報表審計中的風險進行控制，從而保障審計整合工作的順利進行;然后，需要對財務報表與內部控制的相關業務進行分析，明確具體的整合事項，從而提高審計整合的效率;最后，內部控制是否有效，直接影響財務報表的質量。審計整合過程中，需要對財務數據進行采樣，企業在進行采樣操作時，通常會采集大量的樣本，并且縮小樣本的區間，增加樣本的可靠性和準確性，再根據樣本對審計過程進行分析，以此為依據對審計整合的流程進行調整與優化。

（二）分析審計整合的可行性

對審計整合過程進行可行性分析是保障審計整合工作順利進行的基礎。審計整合的可行性分析主要包含以下幾個方面：首先，需要從一致性的角度進行分析，分析財務管理與內部控制審計的共同點，將各個環節的資源進行有效的整合，從而提高財務管理的安全性;然后，需要共通性的角度進行分析，分析財務管理和內部控制的風險，并且采取合理的手段進行控制。例如：企業在充分分析審計整合的風險后，需要風險因素進行整理，以此為依據制定有效的解決辦法，從而為審計整合的可行性分析提供重要的依據;最后，需要從關聯性角度進行分析，分析財務管理與內部控制審計的存在的問題，將相互關聯的問題做好記錄，在審計整合過程中將這些問題一并解決，從而提高企業審計整合的效率。

（三）規范審計整合制度

審計整合制度規范程度決定著財務報表審計和內部控制審計的整合效率，因此，企業需要制定審計整合制度，并且對其進行規范化處理。首先，企業需要根據自身的業務特點，完善審計整合制度，對制度的相關細節進行明確規定。例如：在經營管理上，業務通常較為分散，導致財務報表和內部控制的審計過程較為困難。審計整合制度需要對業務分散問題的處理方法進行明確規定，從而提高問題的解決效率;然后，需要對審計整合的風險點進行規定，制定相應的預案，以便發現問題時能夠及時解決，讓企業的管理流程更加的規范;最后，需要保障業務的可靠性和財務報表的準確性，對相關工作內容進行有效地審核，防止審計整合過程中出現問題，對整合審計的風險進行控制，從而保障企業整合審計的過程更加的規范化。

（四）提高審計人員綜合素質

審計人員是審計整合工作的主要執行者，一旦審計人員的綜合素質不過關，將會降低企業審計整合工作的效率。提高審計人員的綜合素質需要考慮一下幾個方面：首先，需要提高審計人員管理水平，使其掌握專業的審計管理知識。例如：企業可以對審計人員進行專業技能培訓，為審計人員解答管理過程中的問題，提高審計人員的專業技能水平;然后，需要制定相應的考核制度，以此來對審計整合過程進行監督，保障審計人員能夠嚴格遵守審計整合的相關制度，讓審計整合過程能夠順利進行。例如：企業成立專門的考核部門，對審計人員的管理情況進行監督。審計人員定期向考核部門匯報工作狀況，這樣有利于對審核整合過程的整體控制;最后，企業在招聘人才時，需要對面試者的技術能力進行全面的了解，并且需要面試者具備一定的操作經驗，從而有效地擴充企業的審計整合人才隊伍。

三、結語

綜上所述，審計整合是實現資源合理分配的有效手段，可以將財務管理與內部控制有效地結合起來，讓企業更好地控制管理中的風險，提高企業的發展前景，擴大企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]金維嵐.財務報表審計與內部控制審計的整合探索[J].現代商業，2020（11）：173-174.

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