水利事業(yè)單位財務內部控制分析

朱木根

摘 要：在當前的經濟形勢下，水利事業(yè)單位的內部管理在政府的要求下進行了深入改革，逐漸實現內部控制精細化管理，而財務內部控制作為內部控制管理中的重要內容，對水利事業(yè)單位的財務管理、經營活動都有積極作用，但是目前水利事業(yè)單位的財務內部控制還存在部分問題有待改進，仍需水利事業(yè)單位制定有效措施加強財務內部控制。本文主要在水利事業(yè)單位財務內控的特點以及實施財務內控管理的重要性基礎上，對水利事業(yè)單位財務內控存在的問題進行分析，并且針對問題提出了有效的解決措施。

關鍵詞：水利事業(yè)單位;財務內部控制;財務管理

水利事業(yè)單位是承擔水利管理工作職能的國家重點事業(yè)單位，如地區(qū)防汛抗旱、水資源利用和保護等，近些年來，政府對水利事業(yè)單位的資金投入力度加大，水利事業(yè)單位的水利工程建設、水利設施改進優(yōu)化等活動不斷增加，導致單位運營管理難度加大。水利事業(yè)單位必須要提高對財務內控的重視，明確財務內控對單位管理的重要作用，及時發(fā)現并解決財務內控存在的問題，有效提升單位的財務內控質量。

一、水利事業(yè)單位財務內部控制的特點以及重要作用

（一）水利事業(yè)單位財務內部控制的特點

水利事業(yè)單位的財務內部控制具有廣泛性特點，財務內部控制覆蓋了單位的多個管理環(huán)節(jié)，比如單位的財務收支、財政資金審核等，財務內控的廣泛性主要表現在單位的管理內容較多、工作范圍較廣。水利事業(yè)單位的財務內部控制主要是為了提升單位的社會效益，并不是以提升經濟效益為單位發(fā)展的主要目標，水利事業(yè)單位為社會提供水利相關的公共服務，具有公益性質，而且后期在對財務內部控制進行評價時，評價指標的中心也都放在水利事業(yè)單位所提供的的公共服務質量和社會效益方面。

（二）水利事業(yè)單位財務內部控制的重要作用

財務內部控制是水利事業(yè)單位內部控制管理中的重要分支，水利事業(yè)單位通過財務內部控制能夠最大程度的保障單位內部國有資產以及財政資金的安全和完整，也能夠準確反映單位財務經濟活動的實際運行情況。水利事業(yè)單位通過財務內部控制也能夠有效規(guī)范單位的經濟活動，約束相關人員的工作行為，確保財務會計信息的準確性，使水利事業(yè)單位更好的履行水利管理職能。

二、水利事業(yè)單位財務內部控制管理中實際存在的問題

（一）缺乏財務內部控制意識

結合目前實際情況來看，少數水利單位的領導層人員對財務內控的理解認識較為片面，還未明確財務內部控制對水利事業(yè)單位發(fā)展的重要性，導致缺乏財務內部控制意識，單位的領導層人員無法基于戰(zhàn)略發(fā)展角度對財務內控工作進行建議和指導，而且單位職工受到領導層人員的影響，對財務內控的重視稍有不足，財務內控人員的整體素質未能完全滿足單位財務內控需求，進而影響單位的財務內控工作水平的提高。水利事業(yè)單位員工由于不重視財務內控，因而對財務內控工作的參與程度角度，片面的認為財務內部控制是財務部門的工作，與自身并無直接關系，財務內部控制管理理念不正確，嚴重阻礙了財務內部控制管理。

（二）財務內部控制制度不完善

健全的財務內內部控制制度是約束管控水利事業(yè)單位財務內部控制的重要基礎，但是就目前的實際情況而言，少數水利事業(yè)單位的財務內部控制制度尚未完善，對財務內控管理的約束力不強，前文有提到的水利單位對財務內控的重視不足以及相關人員的能力素質較低，這也是導致財務內控制度不完善的主要原因之一。缺少嚴格的制度約束使得財務內部控制管理難以發(fā)揮其真正作用，反而使得財務內部控制人員的工作缺乏規(guī)范約束，財務內控流于表面，無法滿足單位的管理需求。

（三）財務內部控制執(zhí)行不到位

水利事業(yè)單位在進行財務內部控制管理過程中，存在執(zhí)行不到位問題，水利事業(yè)單位的財務內部控制缺少獨立的組織部門，而且關于資金管理和資產管理等關鍵崗位設置方面，存在一人同時兼任多個關鍵崗位職責的現象，比如資金審批和項目審批崗位，水利事業(yè)單位并未嚴格按照不相容崗位相互分離原則設置崗位，導致財務內部控制的執(zhí)行環(huán)境混亂，個別崗位員工仍然是根據領導的指示開展工作。

（四）財務內部控制監(jiān)督不足

嚴格的內部審計監(jiān)督是確保財務內部控制管理發(fā)揮作用的關鍵，能夠為財務內部控制管理提供良好的基礎環(huán)境。但是還有部分水利事業(yè)單位對內部監(jiān)督的重視程度較低，對財務內部控制的監(jiān)督和評價不足，導致財務內部控制中的問題難以被及時發(fā)現并解決，這給水利事業(yè)單位的財務內部控制管理增加了難度。對財務內部控制進行審計監(jiān)督主要是由單位的審計部門負責，但是內部審計部門的獨立性較弱，審計監(jiān)督職能無法有效發(fā)揮，內部審計監(jiān)督工作和結果容易受到領導人員和其他部門的影響。水利事業(yè)單位的具體業(yè)務活動是隨著政府對水利資源管理的要求而變化的，隨著政府對水利事業(yè)單位的支持力度加大，單位的業(yè)務規(guī)模擴張，隨之而來的是內部審計監(jiān)督的范圍和難度增加，審計人員所承受的工作壓力也不斷增強，但是部分審計人員的能力素質不足，無法對財務內部控制工作進行準確有效的審計監(jiān)督，削弱了內部審計監(jiān)督在財務內部控制中的作用。

三、水利事業(yè)單位財務內部控制問題的有效解決措施

（一）強化財務內部控制意識

水利事業(yè)單位要加強財務內部控制，首先，單位的領導人員要提高對財務內部控制的重視，起好帶頭作用，不斷加強財務內控意識，注重學習財務內控方面的理論知識，從而對單位的財務內部控制管理進行正確的指導建議;其次，組織單位員工參與財務內控培訓學習，以及加強對財務內控的內部宣傳，進而深化單位員工的財務內控意識，認識到財務內控的重要性，在日常工作中積極配合財務內控工作;最后，重點加強對財務內部控制人員的專業(yè)培訓指導，對其進行全方位的系統性培訓，提升其綜合實力，使其能夠滿足財務內部控制對人才的需求。

（二）完善財務內部控制制度

健全的財務內部控制制度是提升財務內控有效性的重要基礎，事業(yè)單位應當加強學習政府出臺的內部控制管理政策，并結合單位的管理現狀，制定合理的財務內部控制制度，加強對財務內部控制管理的約束和規(guī)范，同時根據制度落實過程中出現的問題，對制度進行優(yōu)化改進，確保財務內控制度能夠嚴格約束財務內控管理。單位要完善財務收支、預算管理、資產管理、資金管理等方面的制度，而且單位領導層人員要做好表率，嚴格遵守財務內部控制制度，確保財務內部控制制度能夠順利執(zhí)行。

（三）健全財務內部控制體系

水利事業(yè)單位要健全財務內部控制體系，在單位內部建立獨立的財務內部控制部門，同時合理分配財務內部控制部門的職能和責任，按照不相容崗位相互分離原則設置相關崗位，對關鍵崗位進行輪崗制。而且水利事業(yè)單位還要結合實際情況對財務內部控制的流程進行優(yōu)化改進，并且將財務內部控制流程與單位的內控體系相融合，促進財務內部控制管理順利進行。另外，水利事業(yè)單位的各個部門機構還應當加強溝通聯系，實現內部信息共享，全面提升財務內部控制管理效率。

（四）加強財務內部控制監(jiān)督

水利事業(yè)單位要加強財務內部控制監(jiān)督，強化內部審計部門在財務內部控制管理中的審計監(jiān)督作用。單位要提高對審計監(jiān)督工作的重視，加強內部審計部門的獨立性，明確內部審計部門的具體職能，加強對內部審計人員的培訓指導，提升內部審計人員的綜合能力，內部審計人員也可利用單位的信息管理系統處理相關工作，減輕工作壓力。同時水利事業(yè)單位也可引進先進的內部審計人才，優(yōu)化單位內部審計人員結構，保證內部審計監(jiān)督的有效性和審計監(jiān)督結果的準確性。

四、結語

水利事業(yè)單位的財務內控工作中還存在部分問題需要解決，水利事業(yè)單位應當對問題的具體產生原因進行深入分析，通過強化財務內部控制管理意識、完善財務內部控制制度、健全財務內部控制體系以及加強財務內部控制監(jiān)督的方式優(yōu)化財務內部控制管理，全面提升水利事業(yè)單位的財務內部控制水平。

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