做好企業所得稅匯算清繳工作的思考

徐躍峰

摘 要：企業所得稅匯算清繳需要依照國家政策進行專業性的財務工作，由于該項工作具有較強的實效性，要求納稅人員必須具有專業財務知識與稅務知識，從而保質保量完成匯算清繳工作。當前，在企業所得稅匯算清繳工作中存在思想認知不到位、限定期限不一致、表證單據不規范、相關措施不匹配等問題。為此，企業要想做好所得稅匯算清繳工作，就要將企業自身情況與國家時效性政策優化結合，制定科學合理的所得稅匯算清繳措施，從而為企業獲取最大的經濟效益。這顯然需要在實際的工作中認真做好企業所得稅匯算清繳工作并進行分析思考。

關鍵詞：企業所得稅;匯款清繳;問題;對策

企業所得稅匯算清繳主要是指納稅人在納稅年度結束后，從終結之日起到第5個月以內，依照相關法律法規計算繳納本年度所得稅納稅額，根據每個季度企業繳納所得稅稅額數，清算出本年度納稅退補稅額，并填寫納稅年度申報表，同時向當地主管機關申報年度納稅。企業需要認真處理好所得稅匯算清繳的工作，就要提高財務人員思想認知，明確上繳時間期限，規范表證單據，精細化業務流程等相關工作對策，提高企業納稅信譽度。

一、企業所得稅匯算清繳工作存在的問題

（一）思想認知不到位

當前有些納稅人員認為企業所得稅匯算清繳工作是通過當地稅務機關以及納稅人自核自繳共同完成的，然而這種觀念已經與時的落伍。倘若4月底之前作為年度納稅申報檢查企業所得稅階段，就會增加當地稅務機關工作量，導致在整個檢查過程中過于形式化、場面化，當地稅務機關未能嚴格依照相關法律法規對企業所得稅予以審查。有的稅務機關則認為企業所得稅匯算清繳屬于納稅人自己的事情，與當地稅務機關毫無任何關系，這種片面的錯誤認知，無形中淡化稅務機關對企業納稅匯算清繳工作的宣傳輔導作用，未能將各項審查工作有效落實實處。另外，有的企業財務人員素質偏低，未能具備專業的財務素養，不能對企業所得稅匯算清繳工作進行自核自繳，導致企業所得稅匯算清繳工作質量較差。上述因素正是因為企業財務人員與當地稅務機關工作人員思想認知不到位，致使企業所得稅匯算清繳工作不能緊跟國家政策進行優化改革，嚴重影響企業所得稅清繳質量。

（二）規定期限不一致

當前我國法律法規對企業所得稅匯算清繳工作實施改革以后，只是對其原有主體進行相關調整，將最初的稅務機關轉變成納稅人，卻沒有在匯算清繳期限上予以全面考慮，使得納稅人與當地稅務機關在企業所得稅匯算清繳期限上存在偏頗，使得國家相關稅收政策無法有效執行，尤其對企業所得稅減免、財產損失扣除等相關政策都同企業所得稅匯算清繳存在極大的聯系性，倘若企業所得稅匯算清繳工作無法確定清繳日期，就會使得諸多政策無法落實實處。另外，由于匯算清繳期限與年度納稅申報期限不一致，使得稅務機關工作人員，不能對納稅人上報年度企業所得稅進行有效核查，阻礙稅收檢查工作順利實施。

（三）表證單據不規范

在表證單據方面，由于企業所得稅匯算清繳工作沒有一套較為規范完整的表證單據，使得企業所得稅匯算清繳數據調整項目無法予以綜合統計，不能客觀真實的反映納稅人匯算清繳結果是否正確。另外，當前相關財務法律法規規定，納稅人申報企業所得稅匯算清繳工作結束后，可以在年度納稅申報表中查看匯算清繳結果，并將年度納稅申報表作為企業所得稅申報上繳的法律依據。然而這種方法只適用于以企業會計核算為基礎的上市公司，對于中小型企業、金融保險企業等相關行業并不適用，而且申報流程較為復雜繁瑣，致使有的企業在申報年度納稅時存在諸多問題。

（四）相關措施不匹配

隨著科學技術飛速發展，許多稅務機關都采用稅務綜合征管軟件，然而這些軟件系統在實際操作過程中只有自動統計匯總的功能，初始化環節仍需要納稅人員進行手工錄入企業所得稅匯算清繳的相關數據，該種工作形式耗時耗力，工作效益率低，統計效果差。雖然現行使用的綜合征管軟件予以有效升級，但是升級后的軟件中并沒有將企業所得稅匯算清繳與年度納稅申報進行有效整合，也沒有設定企業所得稅匯算清繳查詢模塊，導致納稅人員在匯算清繳以后發現多繳稅款或者是漏繳稅款等情況，需要進行再次補報或者是辦理退稅等相關工作，無形中浪費納稅人時間，增加稅務機關工作人員工作量。

二、做好企業所得稅匯算清繳工作的對策

（一）提高財務人員思想認知

無論是納稅人還是當地稅務機關工作人員，都要正確理解企業所得稅匯算清繳工作的含義，同時充分意識到企業所得稅匯算清繳工作屬于為重要的工作內容，納稅人員可以在所得稅申報中采用季預繳法、年度結算法的方式進行申報上交。雖然納稅人是企業所得稅匯算清繳工作的主體，但是當地稅務機關工作人員應做好自身稅收征管工作，確保國家相關稅收法律法規有效落實實處，保證各個企業稅收收入足額上繳國家財政。納稅人在企業所得稅匯算清繳工作中，應充分意識到匯算清繳工作的重要性，依照國家相關法律法規進行誠信納稅，熟知整個納稅流程，增強依法納稅意識，并將國家相關稅收政策有效落實企業財務工作當中，提高企業納稅誠信度。

（二）明確清繳時間期限

為了保證納稅人與當地稅務機關工作人員都能將企業所得稅匯算清繳工作有效落實實處，國家應對當前相關法律法規進行有效調整，促使年度納稅申報期限與企業所得稅匯算清繳期限相一致。也就是說，企業所得稅匯算清繳工作提前一個月，從傳統匯算清繳的次年4個月之內改為三個月之內有效完成。待納稅人完成企業所得稅匯算清繳工作以后，才能進行年度納稅申報工作，并且要求年度納稅申報工作應在次年4月中旬之前有效完成。也就是說納稅人年度申報結束的同時，也說明企業所得稅匯算清繳工作完全結束，納稅人自核自繳的法律責任予以認同。國家相關法律法規只有明確清繳期限，才能緩解納稅人在年初上報各項財務流程工作壓力，同時還可以讓當地稅務機關工作人員更好的進行稅務核實工作，從而達到一舉多得的成效。

（三）規范表證單據

國家相關財務機關應根據企業規模大小以及行業類別設計企業所得稅納稅申報表，確保企業所得稅納稅申報表符合中小企業、事業單位、大型上市公司以及金融保險行業等不同類型的企業申報表證單據，保證新設計企業所得稅納稅申報表在符合國家相關法律法規的同時，又能滿足企業會計核算的基本需求。另外，企業所得稅納稅申報表還要滿足年度納稅申報內容的所有要求，客觀真實的反應企業所得稅匯算清繳調整明細情況，減少不必要的繁瑣流程，方便納稅人員隨時填表上報，提高當地稅務機關審核評估效率。

（四）精細化業務流程

為了有效節約納稅人時間，減少稅務機關工作人員工作量，國家財務部門應對當前企業所得稅匯算清繳工作流程予以精細化，明確匯算清繳征納過程中納稅人與稅務機關工作人員的雙方責任，要求納稅人員依照企業所得稅匯算清繳流程進行申報繳稅。也就是說，當地財務機關工作人員應定期對企業納稅人員做好相關培訓工作，促使納稅人員明確各項納稅工作審批事宜，指導納稅人員掌握自核自繳流程。待納稅人上報完企業所得稅匯算清繳工作后，才能辦理年度納稅申報工作，然后由財稅務機關工作人員對納稅人上報的相關納稅材料進行審核，并對本地區所有企業上繳的匯算清繳工作進行分析統計，通過當地稅務機關納稅評估分數，隨機選取納稅稽查對象，并對該企業進行實地檢查，一旦發現檢查企業存在偷稅漏稅情況，應對其進行相關處罰。

三、結語

綜上所述，企業所得稅匯算清繳工作是一項極為嚴謹的系統性工作，納稅人員應與當地稅務機關保持良好關系，以便納稅人員及時獲取國家相關稅收政策信息，做好企業年度所得稅匯算清繳工作，保證納稅金額真實有效，從而降低企業稅務風險發生率，提高企業誠信納稅信譽度。

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