公立醫院財務內部控制問題及對策

譚鵬飛

摘 要：財務內部控制是公立醫院對內部的經濟活動進行有效管控、實現內部管理水平提升的重要方式，財務內部控制也是醫院內部控制體系中的重要組成部分。在新醫改背景的影響下，公立醫院的醫療服務質量快速提升，人們的看病貴和看病難問題得到緩解，但是公立醫院的資金結余和績效減少，內部管理和經濟活動都受到一定的影響。因此，公立醫院需要明確財務內部控制的重要作用，并加強財務內部控制，優化內部管理，強化對經濟活動的管控。本文主要對公立醫院財務內部控制的重要意義以及財務內部控制存在的問題進行研究論述，并且針對問題提出了相應的解決對策。

關鍵詞：公立醫院;財務內部控制;管理

隨著醫療改革的不斷深入，加強財務內部控制，建立財務內部控制制度體系是當前公立醫院的重要任務，也是公立醫院發展的必然趨勢。財務內部控制對公立醫院的發展具有重要的推進作用，公立醫院要提高對財務內部控制的重視，及時解決財務內部控制存在的問題，全面提升公立醫院的管理水平以及醫療質量。

一、公立醫院財務內部控制的重要意義

財務內部控制是內部控制體系中的重要組成部分，隨著市場經濟形勢的快速變化，公立醫院面對的行業競爭壓力日益加劇，導致醫院的管理方式也作出了相應的調整，在新醫改和行業發展趨勢的影響下，公立醫院不僅具有公益性特點，還具有經營性特點，即在提升醫療服務質量的同時還要保證醫院的經營效益得到提升。公立醫院通過財務內部控制能夠整合醫院的長短期發展目標，同步提升公立醫院的經濟效益和社會效益;通過財務內部控制有助于醫院響應政府政策，根據醫院的實際情況，對醫院經濟活動、醫療服務等進行合理規劃;財務內部控制能夠控制醫療成本，節省醫院的醫療資源;財務內部控制能夠對各個科室進行嚴格管理控制，規范醫院職工的行為，提升財務信息的準確性。

二、公立醫院財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制基礎環境有待改進

良好的基礎控制環境是公立醫院實施財務內部控制的關鍵，它直接決定財務內部控制是否能有效執行、是否能發揮其真正作用以及財務內部控制目標是否能實現。根據目前的實際情況來看，公立醫院的財務內部控制基礎環境有待改進，主要存在以下幾個方面的問題：首先，公立醫院管理層對財務內部控制的認識不到位，重視程度不足，缺乏財務內部控制意識，財務內部控制流程不清晰，導致財務內部控制的有效性受到影響;其次，公立醫院的財務內部控制制度體系不完善，公立醫院的財務內部控制管理工作缺少完善的制度約束，而且財務內部控制制度的執行力較弱，在具體工作中無法嚴格約束各個科室和職工的行為，公立醫院面臨承受較大損失的風險;最后，公立醫院財務人員的綜合素質有待提升，財務人員對財務內部控制制度的理解停留于表面，工作積極性較低，財務內部控制管理效率難以提升。

（二）財務內部控制活動缺乏合理性

財務內部控制活動是基于風險評估結果以及控制措施實現財務內控目標的關鍵方式，也是保證財務內部控制順利執行的基礎。但是就目前的實際情況來看，財務內部控制活動雖然可以滿足公立醫院的日常管理需求，但是從整體情況來看，財務內部控制活動仍然存在不足。部分公立醫院的授權審批機制不健全，經濟活動的具體審批流程還需進一步優化;部分醫院的重大事項并沒有經過集體決策或者使用聯簽制度;醫院會計規章制度中的事前審核、事中控制和事后監督都未得到有效落實執行，醫院部分關鍵性崗位職責模糊，責任主體不明確;醫院的財務內部控制評價機制不完善，對財務內部控制的有效性缺少準確的評價。而且前文提到公立醫院的財務內部控制制度不規范完善，導致公立醫院的財務內部控制活動缺乏合理性。

（三）財務預算和審計體系不完善

部分公立醫院的財務預算管理不合理，使得財務內部控制目標無法有效實現，嚴重影響公立醫院的財務內部控制管理工作。公立醫院的財務預算編制時間一般定在次年年初，醫院在得到通知之后，財務部門會及時向其他科室發布預算編制任務，要求各個科室積極參與并配合財務預算編制工作，但是部分科室對財務預算管理的認識不到位，重視業務工作，忽視預算編制，導致提供的預算數據有效性大打折扣，而且與實際情況出現較大的差距。前文提到部分公立醫院的內部審計部門未能發揮其真正職能，如審計監督職能并未完全發揮作用，例如某市市級公立醫院缺少獨立的審計部門，只有一兩個審計人員，而且有的審計人員還是從財務部門或者其他部門抽調而來，導致審計人員的專業水平不過關，審計工作范圍較為狹窄，難以對財務內部控制工作進行審計監督。

三、公立醫院財務內部控制問題的解決對策

（一）優化財務內部控制基礎環境

公立醫院在實施財務內部控制之前，需要明確現階段醫院的基礎控制環境，并結合實際情況對財務內部控制基礎環境進行優化。首先，公立醫院的管理層人員要積極學習有關財務內部控制方面的知識，提升財務內部控制意識以及對其的重視程度，對財務內部控制的執行進行指導;其次，完善財務內部控制制度體系，尤其是要保證制度的全面性，使財務內部控制制度能夠涵蓋醫院的各個環節，在建設制度體系過程中要結合醫院的經營目標和特點，優化改進財務內部控制制度，同時加強制度的執行力度;最后，提升財務人員的綜合素質，組建專業的財務管理團隊，在醫院管理層牽頭引導下，財務人員樹立正確的財務內部控制理念，強化財務內部控制意識，并積極參與醫院組織的專業培訓，全面提升自身的綜合能力，更好的服務于財務內部控制管理工作。而且公立醫院要密切關注財務內部控制實施過程中出現的問題，以便于及時對財務內部控制體系進行調整。

（二）完善財務內部控制運行機制

公立醫院應當基于行業環境以及內部實際情況對財務內部控制運行機制進行完善;首先，公立醫院必須要完善授權審批機制，明確各個科室以及關鍵崗位的權限，醫院不論何種類型的經濟活動都需要進行嚴格審批授權，并根據財務內部控制中的授權審批制度明確具體的授權范圍以及審批流程。公立醫院的重大項目必須要經過集體決策，杜絕出現“一言堂”現象，不能在未經允許的情況下更改調整集體決策。其次，嚴格遵守不相容崗位相互分離原則設置崗位，確保崗位之間可以形成制約監督關系。最后，完善財務內部控制評價體系，基于財務內部控制制度，加強對財務內部控制有效性的評價，還需要對財務內部控制制度是否有效執行、財務內控措施是否合理有效、財務內控是否符合醫院的經營管理目標等進行全方位的評價。

（三）改進財務預算和審計體系

公立醫院需要嚴格根據財務內部控制制度要求醫院所有職工及醫院各個科室都積極參與預算管理工作，提高對預算管理工作的重視，尤其是預算編制和預算執行環節，配合財務部門的工作，在接到編制預算任務時，需要科室安排專人按預算要求進行編制填報，并及時反饋給財務部門，預算編制填報專員要及時與財務部門進行對接。財務部門快速匯總各個科室的預算數據，然后根據醫院的實際情況整合預算編制，保證預算編制的全面性，在預算編制完成之后，需要進行充分的討論、分析、調整和審核，確保預算編制的可執行性。公立醫院要建立獨立的內部審計部門，根據醫院的實際需求調整內部審計崗位結構，并且配備專業的審計人才，盡量減少從其他科室抽調人員的情況，確保內部審計的監督職能得到有效發揮，發揮內部審計的作用。

四、結語

總而言之，公立醫院要提高對財務內部控制的重視，同時根據醫療行業的發展趨勢以及醫院內部實際情況，不斷優化改革財務內部控制機制，改進財務內部控制措施，全面發揮財務內部控制的積極作用，從而促進公立醫院健康可持續發展。

參考文獻：

[1]粟麗芳.醫院財務內部控制的問題與對策[J].財會學習，2019（18）：252-253.

[2]董曉艷.淺析新醫改背景下公立醫院內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2019（18）：236+238.

[3]劉僑伊.我國公立醫院內部控制建設存在的問題與對策[J].現代經濟信息，2019（09）：42+44.