旅游企業審計風險及防范對策

賈燕軍

摘 要：近年，企業的審計產生的訴訟案件數量在逐步的上升，審計風險成為當前企業中的一個重要風險因素。由于審計不當，而造成的訴訟案件逐步增多，因此就需要加強審計風險管控，找出風險的存在因素，并制定相應的風險處置措施。

關鍵詞：旅游企業;審計風險;防范措施

一、旅游企業的審計風險研究

在開展旅游企業的審計期間，審計人員實行了比較規范的審計流程和審計方法，但是仍然會存在一些誤判的可能。如果出現了錯誤的審計判斷，就會給公司帶來不良后果。審計工作也會存在相應的風險，出現風險大多是由于審計工作人員出現了誤差，而造成審計結論錯誤。審計人員對于公司財務報表有重大的錯誤事項，仍然出具無保留的審計意見，這就會出現風險。如果審計師想出具有較大把握的意見，那么他就會降低審計的風險。如果審計人員有99%的把握，那么風險就會降到1%。因而，審計風險與審計人員對工作的把握程度有較大的關聯，此時審計師就要重點對風險有較高的掌控，避免風險擴大，而給旅游公司帶來較大損失。審計工作者在出具意見時，必須具有相應的依據，避免錯誤的判斷，而產生較大的風險。

二、旅游公司審計風險成因研究

（一）旅游業的法律法規不完善

目前國內旅游業大多數是采用以政府主導的發展戰略，在當前經濟一體化的推動下，旅游公司會逐步向海外市場拓展。國家出臺了一系列優惠政策，使旅游產業成為一個重要的產業，逐步與國際接軌。但是在當前國內的旅游業，還存在著許多宏觀調查因素，國家出臺的法律法規還不完善。在旅游業中，不斷出現新的風險和問題，現有法律還不能夠去規范和處理問題。同時，現有法律法規不能夠與旅游業的發展相同步，進而出現了一系列的新情況，就會導致出現審計風險。

（二）旅游公司審計手段有限

由于旅游公司受制于公司內人力、物力、資金的限制，而不能夠將公司內所有的線索都查清，而且旅游公司自身的審計程序與方法，不可能對單位的每一個細節工作都做出詳細的說明。審計人員會受制于自身的工作經驗和工作能力的影響，不容易做出準確的判斷。并且，審計體系也是一個動態系統，它會隨著企業發展變化而改變，審計人員僅依靠按照經驗來做出判斷，會造成判斷錯誤，而產生審計風險。

（三）旅游公司的業務比較復雜

隨著旅游公司市場規模的擴大，單位內的業務規模、業務種類也在逐步的增多，而且業務的運營范圍擴大，給審計工作帶來較大的壓力。審計人員盡其所能去調查取證，但是由于業務量的增多，導致審計人員也很難去徹底地查清問題，就有可能做出錯誤的判斷。旅游公司經營不佳、管理比較松懈，經常會出現違規操作行為，審計人員能夠將絕大部分的錯誤揭露出來，但是還有一些比較隱蔽的環節無法記錄。一些旅游公司經常會根據自己的意圖以及結合自己的利益需求，來弄虛作假，去篡改財務報表數據，偽造證據，使審計工作者很難去查清事實真相。隨著當前旅游市場規模的逐步擴張，旅游公司內部業務的復雜，公司自身手段、多元化發展，這樣就增加了審計風險。

（四）旅游公司內控機制不健全

在國內部分旅游公司內部，設計的內控管理制度存在較大的漏洞，就會導致公司產生一系列的違法違規、徇私無弊的問題。內控機制不健全就會使單位在運營中某個環節失控，產生更大的運營風險，這樣審計人員也很難發現潛在的風控點，進而產生審計風險。

三、企業審計風險的防控措施研究

（一）外部防范措施

1、建立健全旅游業的法律法規

國家要針對現有的旅游管理問題，優化完善法律法規，以改善法律滯后的問題。盡快地去建立相關的配套政策，對落后的法律，要盡快地廢除，修訂現有的法律體系，來保證旅游業持續穩定健康的發展。

2、優化設計旅游公司內控機制

在當前市場競爭日益激烈的環境背景下，公司要優化設計內控體系，同時主管的單位還要加強管理機制的建立，提高高層領導的內控意識，構建內控體系。同時，旅游公司還要加大自身業務運行的監督，規范人員的行為，并科學使用資金。

3、優化外部審計環境

政府部門要加大審計法律法規宣傳力度，讓社會的企業都了解到審計對于自身的促進作用。在公司內部的審計部門，還要創造良好的審計環境，避免外部各類因素的干擾，造成審計結果不夠正確。

（二）內部審計風險防范措施

1、提高審計人員的專業素養

公司要向審計人員開展一系列的職業素養培訓和專業培訓，提高人員的專業水平，同時讓審計人員遵守國家的法律法規定，嚴格地按照公司相關的審計制度來執行，讓審計工作人員思想過硬、業務技術更加專業，來降低審計的風險。

2、建立審計的風險控制機制

審計要人員要將風險排除在萌芽狀態下，嚴格地按照公司設計的審計制度，將審計工作職責落實到人，并且單位還需要建立審計的執法回查機制，使審計的取證更加合規合法。建立審計的報告機制，對可能出現的風險要全面地監控[2]。

（三）優化設計內審機制

旅游公司要充分地發揮單位的內審作用，使那些人員獨立性較強，確保在審計過程中，不會受到外界各類因素的干擾，保證審計工作客觀公正地開展，從而達到公司的審計目標。在公司內，要將內部審計作為一種應用機制確定下來，向公司的職工傳達內審要求，優化設計內審機制，可以保證審計工作質量達標。內審包含了常規的審計時間、審計范圍，公司要向全體職工傳達內審的重要性，讓職工都了解內審的內容，扭轉職工對于審計的偏見，特別是中層管理人員，要學習審計相關知識，避免管理人員過多地對內審干預，而造成審計獨立性不強。內審部門與其他部門保持平行，直接向股東會負責，內審的結果需要向治理層匯報，同時公司要給予審計人員更多的權限，確保審計工作者可以順利的開展工作。

（四）改進審計方法將內審、外審相融合