商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理

陳雪瑛

摘 要：商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動的過程中所涉及到的稅種通常較多，同時金額也非常大。在進行稅務(wù)管理時，若存在偏差或者失誤那么則會致使產(chǎn)生嚴重的稅務(wù)風險，則對于商業(yè)銀行開展稅務(wù)風險管理工作的程度提出了極高的要求。以當前情況來看，商業(yè)銀行經(jīng)營活動稅務(wù)風險管理工作的開展還是存在不少的問題，而對此則務(wù)必要探析良好的稅務(wù)風險管理對策，以便解決其中所存在的問題，不斷提高商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理質(zhì)量，以防范產(chǎn)生稅務(wù)風險。基于此，本文主要探討商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀以及管理策略。

關(guān)鍵詞：商務(wù)銀行;經(jīng)營活動;稅務(wù)風險管理

稅收和商業(yè)銀行之間是密不可分的，在商業(yè)銀行平日的經(jīng)營之中，每項支出與業(yè)務(wù)均和稅收之間有著密切的聯(lián)系，且由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)金額非常大，所以更易于產(chǎn)生稅收風險。商業(yè)銀行為我國社會經(jīng)濟的關(guān)鍵組成部分，在我國稅收體制中也占據(jù)著十分關(guān)鍵的位置，伴隨我國行業(yè)競爭的日益激烈，金融工具的日益增加，商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理也變得愈發(fā)重要，所以說，應(yīng)注重開展商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅收風險管理工作，以提高商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動時的穩(wěn)定性。

一、商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀

以商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀來說，其中還不乏存在許多的問題。

第一，稅務(wù)風險內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化。稅務(wù)風險內(nèi)部控制對商業(yè)銀行而言是尤為重要的，商業(yè)銀行是以自我控制與管理來實現(xiàn)運營目標的。在此情況下，若想切實達成良好的管理目標，那么就應(yīng)具備穩(wěn)定的外部和內(nèi)部環(huán)境。但以當前情況來看，在商業(yè)銀行開展經(jīng)營活動的過程中，雖說具備內(nèi)部控制制度，然因外部與內(nèi)部環(huán)境均有待優(yōu)化，以及商業(yè)銀行之中的相關(guān)人員缺失稅務(wù)風險控制的意識，所以使得商業(yè)銀行與管理目標的達成之間還存在著一定的距離，因而也難以保障商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理效果。

第二，納稅風險評價和預警指標機制不夠完善。以當前情況來看，商業(yè)銀行所具備的納稅風險評價和預警機制指標均不夠完善，這主要體現(xiàn)在個別商業(yè)銀行在辨別與分析稅務(wù)風險的過程中，僅僅能夠依據(jù)財務(wù)工作人員的個人經(jīng)驗以及相應(yīng)的能力來進行稅務(wù)風險的管理和控制，這無疑會使商業(yè)銀行的風險評價和預警工作在開展過程中具備極大的主觀性和隨意性，這樣則會對于商業(yè)銀行的長期管理和控制效果產(chǎn)生不利影響。

第三，納稅風險內(nèi)部控制制度有待健全。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風險控制還不具備流程化與制度性，且在整個經(jīng)營過程中也缺失健全的管理制度和高素質(zhì)、高能力的管理人員，在此情況下商業(yè)銀行稅務(wù)風險的防控是難以落實到位的，商業(yè)銀行也難以獲得流程性的風險防范控制效果，所以會致使商業(yè)銀行在進行稅務(wù)風險管控的過程中產(chǎn)生極為消極的問題，也會致使涉稅風險管理和控制，難以在商業(yè)銀行的內(nèi)部產(chǎn)生持續(xù)性的效果。

第四，稅務(wù)風險信息內(nèi)部溝通不暢。商業(yè)銀行經(jīng)營活動所涉及到的業(yè)務(wù)層級與類別均較多，且存在復雜性的特征，在其中涵蓋著大量數(shù)據(jù)，所以會加大風險問題的出現(xiàn)概率。對于商業(yè)銀行而言，若想在開展經(jīng)營活動的過程中真正控制稅務(wù)風險問題的產(chǎn)生，那么就應(yīng)注重于相關(guān)部門之間的有效性溝通，以便做到信息共享。然以現(xiàn)階段情況來看，相關(guān)部門與相關(guān)人員之間還存在著彼此獨立的情況，各個部門之間在開展工作的過程中也存在著不相協(xié)調(diào)的狀況，而在此情況下，商業(yè)銀行稅務(wù)風險數(shù)據(jù)則難以做到良好的溝通與傳送，最終則會影響到商業(yè)銀行稅務(wù)風險的控制效果，進而產(chǎn)生此方面的問題。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理策略

（一）穩(wěn)定稅務(wù)風險內(nèi)部控制環(huán)境

穩(wěn)定稅務(wù)風險內(nèi)部控制環(huán)境，對商務(wù)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險控制來說極具作用，以具體的方式來說，一方面應(yīng)積極開展涉稅風險方面的宣傳工作，增強相關(guān)人員的風險防范意識。另一方面，還應(yīng)針對商業(yè)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的主要特點，以及稅務(wù)風險管理工作的實際要求與需求，來明確稅務(wù)管理的相關(guān)職責，并且還需構(gòu)建專門的管理部門，針對商業(yè)銀行的真實情況，科學設(shè)置最為適宜的崗位，也應(yīng)確定好崗位的權(quán)利和責任。除此之外，對商業(yè)銀行相關(guān)人員的獎懲和考核要求也應(yīng)做到細致規(guī)定，還需設(shè)置規(guī)范性的設(shè)施業(yè)務(wù)審核制度和績效考核制度。再者，也應(yīng)重視開展培訓工作，讓稅務(wù)管理工作人員能夠扎實了解與掌握稅務(wù)知識，并且也能夠明晰商業(yè)銀行在開展經(jīng)營活動時所易于產(chǎn)生的稅務(wù)風險問題，對其進行精準性的判斷，這樣才能夠制定出高效性的風險預警機制，實現(xiàn)對于稅務(wù)風險問題的良好防范。

（二）完善納稅風險評價和預警指標機制

商業(yè)銀行需注重進行納稅風險的自評估，其作用在于促進商業(yè)銀行梳理與分析稅務(wù)事項，以便發(fā)現(xiàn)稅收處理過程中所存在的偏差問題，還能夠降低由于偏差問題而致使的經(jīng)營與稅務(wù)成本。根據(jù)商業(yè)銀行的主要涉稅業(yè)務(wù)對于財務(wù)指標所產(chǎn)生的影響，能夠?qū)⒍悇?wù)風險劃分為費用類風險、資本類風險、成本類風險、收益類風險和利益類風險等。根據(jù)我國稅務(wù)總局所發(fā)布的相關(guān)評估標準，能夠?qū)τ诓町愋缘亩悇?wù)風險類型來制定出不同的風險計算公式與指標，進而則能夠?qū)崿F(xiàn)完善納稅風險評價和預警指標機制。

（三）強化稅務(wù)風險的流程化、制度性控制

強化商業(yè)銀行稅務(wù)風險的流程化以及制度性控制，須從下述幾方面著手。第一方面應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的平日運營，以及經(jīng)營活動等項目，與分支機構(gòu)的建立或是遷址所涉及到的環(huán)節(jié)，均應(yīng)注重開展涉稅風險的管控工作。第二方面商業(yè)銀行涉稅業(yè)務(wù)的所得稅、附加稅和增值稅等稅款的核算，也需強化開展風險控制工作。第三方面還需重視申報控制?，F(xiàn)如今，雖說我國在此方面發(fā)布了許多政策，來起到簡化申報材料的作用，例如，對于所得稅優(yōu)惠可選用申報享受以及自行判定等方式，這無疑能夠簡化相關(guān)的辦理流程，但稅收風險卻還是層出不窮。對納稅義務(wù)者而言，須對此提出更為嚴苛的要求，而對于商業(yè)銀行自身來說，也務(wù)必要強化開展管理和審查工作，對于上繳稅金和納稅申報的相關(guān)事項，還應(yīng)重視判析其中是否存在潛在的稅收風險問題。第四方面還需注重于稅務(wù)籌劃，以此來降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，同時還利于在最大程度上降低商務(wù)銀行出現(xiàn)稅務(wù)風險問題的概率，確保其長遠發(fā)展。

（四）促進稅務(wù)風險信息共享

促進稅務(wù)風險信息共享，利于促進各個部門之間的協(xié)作與溝通，從而有利于防范稅務(wù)風險問題的產(chǎn)生。詳細闡述，一方面商業(yè)銀行應(yīng)與主管稅務(wù)機關(guān)之間進行主動溝通，以了解稅務(wù)監(jiān)管口徑，這樣才利于商業(yè)銀行及時了解相關(guān)的稅務(wù)政策和稅務(wù)信息，以便調(diào)整自身的管理計劃。另一方面商業(yè)銀行之間還應(yīng)強化交流和溝通，這樣非常利于商業(yè)銀行之間積極學習到先進的管理經(jīng)驗與管理策略，以推動商業(yè)銀行獲得更好的發(fā)展與進步。除此之外，對于商業(yè)銀行的相關(guān)部門來說，還需強化彼此之間的交流與溝通，尤其是對于商業(yè)銀行的稅務(wù)風險管理控制部門來說，更是要做到有效共享稅務(wù)信息，明確涉稅風險的產(chǎn)生來源和不同崗位的主要風險職責，這樣做利于防范產(chǎn)生推卸責任的情況。再者，還需強化建設(shè)風險控制功能，可借助信息管理平臺，不斷提高稅務(wù)風險的管控效率與質(zhì)量，并且還需緊緊追隨時代發(fā)展的步伐來不斷強化稅務(wù)風險內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查力度，以期通過此方式來在最大程度上防范稅務(wù)風險的產(chǎn)生，進而實現(xiàn)商業(yè)銀行更為長遠的發(fā)展和不斷進步。

三、總結(jié)

總而言之，商業(yè)銀行經(jīng)營活動的稅務(wù)風險管理是至關(guān)重要的。對此，則要求商業(yè)銀行善于根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，有效探析稅務(wù)風險管理的策略，并且還需針對自身的業(yè)務(wù)特點以及內(nèi)部和外部的實際環(huán)境變化情況，制定出最為科學性、合理性的稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理流程和相關(guān)機制，以真正達成稅務(wù)風險的控制目標。

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