如何看待企業內控管理

唐向陽

摘 要：企業內部控制對于經營管理者來說，既熟悉又陌生，熟悉的是一般企業都應用了內控管理手段，陌生的是一直以來不知道如何更好的發揮企業內控管理手段作用，使企業在穩定中不斷發展。企業管理是社會經濟發展的產物，是現代企業的重要標志，我們不僅要引進企業內控管理手段，還要更好地使其發揮作用。因此筆者在這里對企業內控的內涵以及作用做了簡析，重點剖析了內控在管理過程中的不足以及解決對策，希望有助于企業管理從被動變成主動。

關鍵詞：企業內控管理;問題以及對策

內部控制是個動態的管理過程，它既要考慮風險管控，又要考慮成本與效率原則，更要考慮員工工作效率的提升。所以企業管理者要站在一定的高度，對企業內控有個正確的理解與認識的前提下，樹立企業管理新理念，將企業內控管理與經營有機結合，使內控管理貫穿于企業發展的始終，這是筆者在此分析內控管理的目的所在。

一、企業內控管理的含義及作用

（一）含義

內控管理是企業制定與實施的一種措施，是企業不可缺少的一種運行程序，它是由董事、監事、經理以及全體員工共同實施的動態運行過程。它可分為會計控制與管理控制，會計控制主要是保障資產的安全以及財務信息的準確;管理控制主要是保障經營方針決策的執行正確以及成本效益目標的實現。

（二）作用

企業是社會經濟活動中的重要主體，企業高效有序活動對社會經濟發展起到積極推動作用，反之將阻礙社會發展。實際證明，內控管理混亂的企業，其經營會弱化，很難維持其發展;內控管理強的企業，企業發展會順理成章;沒有內控管理的企業，企業經營將雜亂無章。所以內控是企業發展的客觀需求，是企業自我約束自我調控的穩定器，是企業在合法經營的前提下，穩定健康發展的基石。

二、企業內控管理的現狀

好多企業沒有將內控管理與企業的規章制度以及企業日常管理區分開，而把內控作為消極的預防行為，沒有將內控作為一種責任與義務傳遞到每個人身上，從而導致財務失真，費用失控，執行不給力，考核機制不夠完善，人員自身素質差等。具體如下：

（一）認識不夠

一提內控制度，好多人就認為是企業規章制度，好像是說企業規章制度建立好了，內控就完善了。其實內控不單單是制度，還要有嚴格的考核辦法以及健全的監督機制，更要有科學的評價體系以及企業文化的參與，僅僅有制度掛在墻上那是紙上談兵，內控是需要將靜態的制度與動態的跟蹤有效結合。另外內控也不是簡單的日常管理，內控是一項系統工程，它是日常管理的更高層次，它對日常管理具有監督與指導作用，二者是相輔相成的。最后內控不是消極的預防行為，是積極的管理行為，是促進企業各經營活動相互協調相互制約，最終實現企業高效運作。

（二）信息失真

我們應該客觀地承認，近些年來，企業財務信息失真現象十分嚴重，財務核算混亂，費用支出失控，虛增利潤，潛在虧損是企業財務失真的主要原因。如票據憑證管理制度做不到內部牽制，原始憑證不夠健全，篡改數據、設置賬外賬，虛報利潤與收入，這些都是會計信息失真的主要原因。另外企業出于某種個人利益，虛報利潤與收入，使國有資產大量流失。還有一些企業為了所謂的搞活經濟，鋪張浪費，使微利的企業出現虧損。再有由于一些經辦人的疏忽和制度的缺陷，一些違法違紀人員挪用占用資金現象也時有發生。這些外在與潛在的隱患都使得企業財務信息失真。

（三）執行弱化，缺乏考核機制

一些企業制度不夠完善，現有制度又不很好地去執行，制度成了應付差事的書面文字，還有的內控在執行過程中，過于死板，不能靈活調整，使制度過于僵硬化。另外一方面一些企業內控考核機制不夠完善，現有的機制僵死老化，新鮮的考核機制沒有注入，使考核流于形式。

三、完善企業內控的對策

企業要有一個良好的內控環境，要將責任落實到各個部門以及人頭，并且要強化風險管控意識，做好內部監督工作。具體如下：

（一）優化內控環境

首先內控管理理念要提升，要正確認識內控管理與企業規則、制度的區別，同時還要明確內控管理與企業日常管理的相互依賴、相互影響的關系。其次要整頓綜合治理結構，要體現出獨立董事與監事會的獨立監督作用，要確保企業責權利的統一。再有要將企業文化精神發揚光大，要提升企業的正能量，管理企業要向“軟約束”轉換。最后企業要優化結構組織，做到部門之間的相互制約，避免權利重疊化。

（二）建立健全的內控制度

2008年國家五部委頒布了《企業內部控制基本規范》，并且明確地強調了企業內控制度規范性的作用。企業要建立完善的內控制度體系以及可操作業務流程，并且企業要根據內控制度編制匯總員工手冊、組織結構、業務流程、權限指引等，使員工了解內控管理的內容與作用，掌握自身在內控管理中的責任與權益。

（三）強化風險管理意識

在市場經濟條件下，企業經營是離不開風險的，那么如何正確辨識風險、采取有效措施規避風險是企業管理者必須面臨的課題。企業要借鑒國內外先進經驗，再根據自身實際情況，建立有較高實用性的風險管理機制。另外企業還要在經營過程中加強對風險的預測與評估，要有風險預警，要有相應的防范措施，使風險可控。最后企業要在此基礎上對風險管理制度不斷地完善、修補，使之不斷發展進步。

四、結語

綜上所述，企業管理者要樹立現代企業內控管理意識，要用動態的理念去跟蹤管理企業內控，要在風險可控的前提下，強化內控管理，提高企業經濟效益。

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