國有企業預算管理的困境及對策分析

趙靜

摘 要：隨著世界經濟一體化進程逐步加快，我國國有企業在市場經濟發展過程中也同樣面臨著巨大的競爭壓力，傳統的粗放式管理模式已經無法滿足企業未來的發展需求，因而，高度重視預算管理工具的應用、推動國有企業健全現代化管理體系，是企業當前經營管理的必然舉措。大部分國有企業根據政策文件，已經逐步完成了預算管理架構建設，但在實際應用中存在著多方面的不足之處，甚至影響了國有企業正常的運營工作。為了打破預算實施困境，本文以國有企業為主體，研究國有企業改進和完善預算管理的有效策略。

關鍵詞：國有企業;預算管理;困境;對策

一、國有企業實行預算管理的必要性

預算管理是基于預算目標設置、預算內容編制、預算過程考核等基本流程，對企業各職能部門所需求的財務與非財務資源進行分配控制，統籌協調企業的各項經濟決策及業務活動，從而實現企業既定的經營目標。可以說，預算管理反映的是企業一定時間周期內的經營活動和財務計劃，它往往以利潤為目標、以銷售預測為出發點，以現金流量表和資產負債表作為反映企業經營成果的依據。對于國有企業來說，實施預算管理的必要性主要表現在以下幾個方面：1）為履行出資人職責提供制度保障。國家針對國有企業改革提出指導意見，國有企業的內部管理模式也從“管企業”向“管資本”轉變。而國資委作為國有企業的監管部門，能夠通過預算管理了解企業國有資本的運行和增值情況，更好地履行出資人職能;2）避免國有資產流失虧損。預算管理工具將企業戰略目標細化和落實到各個經營環節，加強對企業內資金、資產和人員的控制，在保證戰略規劃落地的同時，也能夠實現國有資產的價值穩增長;3）降低企業運營風險。國有企業在經營管理過程中必然會受到宏觀政策環境及市場規律變化等因素的影響。預算管理具備行業預測及經濟決策評估能力，企業運用預算管理能夠有效規避運營風險，實現企業健康發展。

二、國有企業預算管理實施現狀及困境

在政策導向下，我國大部分國有企業已經搭建了初步的預算管理體系架構，但在預算管理實際推行過程中還存在著一些尚未突破的困境，主要表現在以下幾個方面：

其一，預算管理管理缺乏實施環境。隨著預算管理理論逐漸在國內市場上趨于成熟，企業在實際應用過程中往往要遵循全員性、全面性和全方位性的基本原則，保證預算管理的廣泛覆蓋性。但目前國有企業在實施預算管理過程中，由于內部人員對預算管理重視程度較低，主動參與熱情不高，預算部門缺乏其他職能部門的支持，無法保證預算管理的可操作性;同時，預算管理的作用范圍僅僅包括了財務管理范圍，并未與企業的戰略規劃和年度經營目標進行聯系，也沒有規范的組織機構來牽頭主導，使得預算管理工作流于形式。

其二，預算目標設置與企業實際脫節。一方面，預算目標與國有企業戰略規劃融合程度不高，企業為了追求短期效益常常將預算目標短期化，使得企業過于關注短期經營計劃，沒有統籌長期發展戰略，引發了資金支出無計劃、資源配置不合理等問題;另一方面，財務部門與業務部門、預算管理部門與市場調研部門等存在著信息溝通壁壘，這使得預算目標設置、預算內容編制等可能會偏離實際情況。

其三，預算編制內容不科學。大部分國有企業采用從上至下的預算編制方法，預算編制基礎數據也往往是由各職能部門提供的，例如：資產管理部門要對預算時期內的資產投資或處置形成計劃;業務部門要對預算時期內的采銷量、合同量以及業務所需金額等內容編制成計劃;人力資源部門則需要向預算管理部門提供社保數據、工資薪金等內容的測算。各職能單位形成初步預算編制草案以后呈交至預算管理委員會處進行審核，這些方案或數據也是企業預算編制的基石。但由于各職能部門與企業管理層之間存在著預算博弈，個別部門為了降低預算管理難度，會提供不真實的預算數據，故意隱藏實力，這使得預算編制內容不具備真實性。

其四，預算考核職能未能發揮作用。目前很多國有企業在預算考核環節不具備完善的預算考核指標體系，過于關注成本費用和利潤指標等財務性指標，影響了考核結果的客觀性;同時，企業在實施預算管理過程中，缺少對應的激勵獎懲機制，使得企業員工對預算管理的參與積極性較低，也無法保證預算實施成效。

三、國有企業優化預算管理的有效策略

（一）夯實預算管理環境基礎

國有企業管理層人員要樹立先進的預算管理觀念，結合企業的業務范圍，不斷擴大預算管理范圍，遵守企業全員參與、全過程管理、全方位控制的原則，將企業的一切經營決策和收支活動納入預算管理中。企業在優化預算管理基礎環境過程中，不僅需要加大對預算管理的宣傳，組織員工參與預算管理基礎知識培訓，在良好的文化氛圍下調動員工的參與熱情，還要重視構建獨立的預算管理組織，以預算管理委員會、預算管理辦公室和預算管理小組構成三級預算機構。預算管理委員負責主導預算目標的設置、預算審批工作以及預算考核工作，預算管理辦公室則承擔預算編制、執行及反饋等職能，而預算管理小組成員則是企業各部門的管理層人員構成，主要負責本部門的預算工作，并定期向上級部門反饋預算目標落實情況。只有建立完善的組織機構，才能協調組織各部門與崗位，順利推進預算管理執行。此外，國有企業還要依據自身的實際情況，優化預算管理制度，重新梳理規范預算編制、執行、調整以及考核等全部流程，還要涵蓋會計核算制度、收支審批制度、不相容崗位分離制度等，為預算管理工作提供制度保障。

（二）制定合理的預算管理目標

國有企業的預算管理目標必須要基于戰略規劃和企業的實際發展狀況，保證預算執行與戰略規劃的一致性，加強短期目標與長期目標的聯系性，落實預算目標管理責任。此外，國有企業還要樹立面向市場的預算管理實施理念，打破財務管理與業務管理之間的知識壁壘，聯系外部經濟市場的發展動向，制定合理的預算目標，從而有效發揮財務對業務的指導作用。

（三）提升預算編制質量

為了提升預算編制質量、規范預算編制流程，國有企業要采用“自上而下、自下而上”的方式循環編制預算內容，減少職能部門的預算博弈空間，收緊預算控制力度。在這一管理模式下，由企業管理層商議制定當期的經營規劃，預算管理委員會基于企業的戰略規劃以及經營目標確定最終的預算目標，目標確定之后，對其進行分解，由預算管理辦公室向各個部門下發預算編制通知和預算目標;各部門根據分解后的預算目標編制預算，預算管理小組則匯總各部門預算數據，整合完成后在交由預算管理委員會進行審核，最終落實預算執行計劃。同時，以經營收入、成本費用、應收賬款周轉天數、資金回流周期等作為預算指標，提升預算編制的針對性。最后，盡量采用多元化的編制方法，例如：增量預算法、零基預算法、滾動預算法等，保證預算管理的科學性。

（四）發揮預算考核作用

對于國有企業來說，預算績效考核是衡量國有資產盈虧的有效工具，也是激勵和約束預算執行的重要方法。因此企業應當將績效考核融入預算管理中，通過分析比較預算執行情況與預算目標之前的差距，以及相應的考核結果，準確評價預算計劃的執行效果，同時將預算考核結果作為下一階段編制預算的參考數據;加強預算績效考核與各崗位薪資體系的結合，通過建立有效的激勵機制和獎懲制度，強化人力資源控制，保證基層人員能夠主動參與、積極配合，從根源上提升預算執行效率。

四、結語

總而言之，在目前的經濟形勢下，國有企業加強預算管理是企業實現內部改革發展的必然趨勢，預算管理同時也是優化企業內部管理質量的重要手段。因此，國有企業需要準確認識在預算管理工作中存在的問題，通過優化預算管理基礎環境、制定合理的預算目標以及重新梳理預算編制流程等措施，打破預算管理實施困境，促進國有企業健康發展。

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