淺談中小企業內部審計存在的問題及解決對策

程石

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發展，中小企業的發展形勢也空前利好。中小企業在發展的過程中，內部審計問題逐漸成為制約企業發展的關鍵因素。但是目前我國中小企業內部審計工作實踐中存在諸多問題亟待解決，導致內部審計工作無法在推動企業發展中發揮其積極作用。基于此，重點圍繞中小企業內部審計存在的問題以及如何解決問題展開討論，以期為廣大中小企業發展提供理論參考。

關鍵詞：中小企業;內部審計;問題;對策

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）16-0099-02

內部審計作為企業開展內部控制的重要載體，在很大程度上直接決定了企業的綜合市場競爭力。但是基于我國中小企業發展的實踐情況看來，內部審計的重要作用在企業發展的進程中體現不夠，由于中小企業經營規模的限制，加上很多企業的發展模式為家族式發展，傳統經營管理的觀念影響較大，導致這些中小企業的內部審計工作并沒有得以落實。如何加強中小企業內部審計工作，促進中小企業取得長遠、可持續發展將成為中小企業發展過程中的重要課題。

一、內部審計的基本內容

1.財政財務收支審計。由于不同的企業和部門之間的財務收支實際情況也存在出入，因此內部審計所體現出來的職能一般來說也存在較大的差異，尤其是財務基本狀況以及基礎管理、資金來源等方面，都表現出不同的差異化。所以，企業內部審計的重點也相應發生變化，對于國家政策支持力度較大的中小企業，對其財務收支狀況進行內部審計時，除了要關注收支相應帶來的經濟效益，同時還要對資金來源的合理性、合法性等進行綜合審計[1]。

2.經濟效益審計。內部審計的工作流程下，有利于幫助企業發現更多在管理過程中暴露出的弊端，幫助企業根據發現的問題制訂符合企業實際經營情況的發展計劃，最大限度提升中小企業面臨市場競爭的綜合競爭力。優化中小企業內部審計的機構結構和人員配置，成為企業管理的一項重要內容。

3.經濟責任審計。通常來說，內部審計工作者在進行經濟責任審計的過程中，更多的是結合企業日常經營的實際狀況和企業經濟效益所開展的，重點在于對經營的責任目標開展審計。通過對企業財務、銷售、人事等重點部門進行信息搜集整理，對管理人員提供客觀、真實的信息支撐。

二、中小企業內部審計工作中存在的問題

1.部門存在的問題。由于受規模限制等特殊因素，當前我國中小企業的架構大多數處于不完善的狀態，甚至很多中小企業沒有專門設立審計部門來開展相應的內部審計工作，而是由專業性不夠的管理人員或財務人員來兼職審計人員。由于缺乏專業的審計知識的職稱，加上沒有經過專業的審計學習，企業內部審計工作很難順利開展。

2.獨立審計存在的問題。很多中小企業還是認為審計工作應該由財務人員代為執行，缺乏將審計工作與企業銷售、人事等重要部門的工作結合起來開展的理念，削弱了審計工作的效力。在企業內部開展內部審計的一個重要目的，就是確保企業在經營管理過程中一旦出現了問題，能夠迅速發現并上報，將可能影響企業經營的風險降至最低[2]。但是，在中小企業生產經營的實際情況來看，要想完全將內部審計工作獨立展開的難度較大，審計工作受企業整體經營發展的制約因素較大。

3.審計職能問題。在企業內部開展內部審計工作很大程度上是為了加大企業開展內部控制的力度，達到提升企業經濟效益的目的。但是很多中小企業在管理的過程中卻認為內部審計作為一種內部控制的監督手段，開展內部審計的目的就是為了實現內部監督，對服務企業經濟的效果和作用不明顯[3]。

4.認識上存在的問題。由于企業經營管理人員對內部審計工作的重要性認識不夠，常常導致審計工作和傳統財務工作、內部控制等工作出現重疊，甚至將本不屬于內部審計的工作劃分到審計范疇中來。這與由傳統財務部門和財務工作來代替審計工作的問題異曲同工。對于部分中小企業而言，財務工作雖然具有一些審計的職能，但是財務工作并不能取代審計工作的重要地位，貫穿在企業經營管理的全過程中。

5.人員素質存在的問題。在中小企業中，審計工作隊伍人員老化、知識面狹窄、審計工作培訓力度不能適應企業發展的需要等問題已經成為影響中小企業開展內部審計工作的重要原因。很多中小企業開展內部審計的工作人員都是臨危受命，對審計工作的性質、內容等都缺乏專業的認識，導致人員素質低下，難以適應中小企業開展內部審計工作的需要。

三、提高中小企業內部審計效率的對策建議

1.完善企業內部審計部門架構。企業內部審計是為了保證企業的經濟正常運行，有其存在的必要性和發展性。企業必須要完善審計部門架構，制定有針對性的審計制度，規范審計流程，重視審計工作，才能從根本上解決制約企業發展的一系列問題。

2.促進審計工作獨立開展。要發揮審計的獨立性，必須做到專人專管，專項專事，建立高標準的獨立審計部門，強化審計部門的檢察權和監督權。同時做好與上級政府審計部門的交流工作，加強往來與學習，主動邀請上級政府審計部門來企業監督指導審計工作，傳達最新的審計政策和規定。

3.加快審計職能轉變。加強企業各部門事前、事中和事后的全方位審計工作，絕對不能有任何遺漏和過失。要嚴格控制審計標準，嚴把審計關，做到事無巨細。并對審計的結果反復檢查核實，確保審計的流程合法有效，確保提供給企業的審計報告真實、及時。

4.強化對內部審計工作的認識。中小企業對于審計的認識必須要加強，要認清審計與審核、內控的區別，充分發揮審計的監管職能，通過嚴格的審計工作發現內控流程中出現錯誤的環節和出現問題的原因，查缺補漏，及時完善，優化企業的管理制度和內控工作，推動企業經濟的全面發展。

5.加大審計專業人才培養力度。盡管中小企業規模較小、資金較少，但是絕對不能忽視對審計人才的培養，審計人才就像一面鏡子，能夠把企業真實的美丑展現出來，讓企業看到之前看不到的一面，真正對自身有一個明確的認識。要從專業技能、職業道德和法律意識三方面加強培養合格的審計隊伍，為企業的發展壯大提供強有力的支持。

綜上所述，隨著我國市場經濟體制的不斷深化改革，對中小企業經營發展而言也面臨著挑戰。內部審計工作作為企業內部控制的一項重要內容，是實現企業健康、長遠發展的重要途徑。企業上下要加強對內部審計的認識，不斷推動內部審計工作的科學轉型，切實發揮內部審計對推動企業發展的重要作用，才能不斷提升中小企業在激烈的市場競爭中的核心競爭力，為企業發展贏得更多的機會。

參考文獻：

[1]? 王佳云.我國中小企業內部審計法律制度的缺陷與改進策略[J].法制與社會，2019，（26）：35-36.

[2]? 劉博.中小企業財務內控管理制度的建立與完善分析[J].財會學習，2019，（22）：248-249.

[3]? 鄭保峰.中小企業財務管理存在的問題及對策研究[J].河北工程大學學報：社會科學版，2018，（4）：46-47.

Brief Analysis of Existing Problems and Solutions of Small and Medium-sized Company Internal Audit

SHI Cheng

（Rongzhi College of Chongqing Technology and Business University，Chongqing 401320，China）

Abstract：With the continuous development of Chinas social economy，the development situation of small and medium-sized enterprises is unprecedentedly well.In the process of the development of small and medium-sized enterprises，internal audit has gradually become a key factor restricting the development of enterprises.However，there are many problems in the practice of internal audit of small and medium-sized enterprises in China that need to be solved urgently.As a result，internal audit cannot play an active role in promoting the development of enterprises.Based on that，this article focuses on the internal audit of small and medium-sized enterprises existing problems and how to solve the problem，in order to provide a theoretical reference for the development of the majority of small and medium-sized enterprises.

Key words：small and medium-sized enterprises;internal audit;problems;measures

[責任編輯 馬 學]