行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

趙芩芩

摘? 要：根據(jù)黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人講話精神和中央“八項(xiàng)規(guī)定”的內(nèi)在要求，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。本文著重通過單位層面、業(yè)務(wù)層面、信息系統(tǒng)層面對(duì)我校內(nèi)部控制建設(shè)展開闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;管理;高校;建設(shè)

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控開展背景

習(xí)近平總書記十八屆中央紀(jì)委二次全會(huì)上指出：“要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制，不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。”為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。力求加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度管權(quán)、管錢、管人，真正形成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。

二、內(nèi)部控制建設(shè)情況

（一）單位層面內(nèi)部控制

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組由法人擔(dān)任組長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)，牽頭部門為財(cái)務(wù)處，內(nèi)審部門為紀(jì)檢處，內(nèi)設(shè)小組成員包括：國(guó)資處、基建處、采購辦、黨政辦負(fù)責(zé)人。

學(xué)校每年召開數(shù)十次內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，并將“三重一大”事項(xiàng)通過集體議事決策機(jī)制形成決議。單位自建有內(nèi)部控制體系，并開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋組織架構(gòu)、關(guān)鍵崗位、運(yùn)行機(jī)制、制度體系及信息系統(tǒng)等方面。建立有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力清單、部門責(zé)任清單、崗位職責(zé)清單，并形成內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告體系，作為完善內(nèi)部管理制度的依據(jù)。權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制建立含分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗機(jī)制。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

1、預(yù)算業(yè)務(wù)管理

我校自2017年實(shí)行二級(jí)部門預(yù)算管理。編制依據(jù)以學(xué)校上報(bào)主管部門年度預(yù)算為紅線，堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、收支平衡”的原則。校級(jí)預(yù)算綜合二級(jí)部門預(yù)算后，經(jīng)學(xué)校黨委會(huì)研究通過，由學(xué)校財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行;二級(jí)部門預(yù)算由各部門編制上報(bào)，經(jīng)學(xué)校下達(dá)后自行控制執(zhí)行。做到預(yù)算編制與審核、預(yù)算審批與執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與分析、決算編制與審核的職責(zé)分離。

附預(yù)算編制流程圖：

預(yù)算經(jīng)費(fèi)實(shí)行分類核算，歸口管理，如人員經(jīng)費(fèi)、“三公經(jīng)費(fèi)”、物資采購、設(shè)備購置等均有歸口管理部門。內(nèi)部預(yù)算每年年初一次性分配下達(dá)，并按收入預(yù)算總額的2%預(yù)留機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)，即預(yù)留金，以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件及特殊情況的預(yù)算追加。學(xué)校對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，納入績(jī)效評(píng)價(jià)體系。對(duì)認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算、不超支且事業(yè)任務(wù)完成好的部門，學(xué)校年終給予一定的表彰獎(jiǎng)勵(lì)，其當(dāng)年預(yù)算結(jié)余，可部分用于下一年度預(yù)算執(zhí)行的調(diào)劑;年終預(yù)算超支單位，其超支部分抵減下年度部門預(yù)算支出額度。學(xué)校財(cái)務(wù)處每半年統(tǒng)計(jì)二級(jí)部門預(yù)算執(zhí)行情況，并于學(xué)校辦公平臺(tái)公布。

2、收支業(yè)務(wù)管理

（1）收費(fèi)管理

學(xué)校收費(fèi)管理遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，依法合理組織收費(fèi)，為學(xué)校事業(yè)發(fā)展籌措資金。嚴(yán)格按照國(guó)家關(guān)于收費(fèi)管理的規(guī)定，辦理收費(fèi)許可證。學(xué)校開通集微信、支付寶、網(wǎng)銀、銀聯(lián)POS等多種線上繳費(fèi)方式，規(guī)避傳統(tǒng)現(xiàn)金收費(fèi)弊端。對(duì)于收費(fèi)交賬實(shí)行日清月結(jié)，引用先進(jìn)的收費(fèi)系統(tǒng)，滿足收費(fèi)人員分年級(jí)、分專業(yè)、分階段多方位查驗(yàn)學(xué)生繳、欠費(fèi)情況;滿足核算人員分收費(fèi)項(xiàng)目、分期間核實(shí)收費(fèi)人員交賬情況。

（2）支出管理

學(xué)校財(cái)務(wù)審批實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)授權(quán)、逐級(jí)審批、層層負(fù)責(zé)的原則;實(shí)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出一支筆和聯(lián)簽相結(jié)合的責(zé)任制度，嚴(yán)格遵守包括“三重一大”在內(nèi)的議事規(guī)則和上級(jí)相關(guān)規(guī)定;實(shí)行每月資金運(yùn)行報(bào)告制和年度財(cái)務(wù)分析通報(bào)制。學(xué)校經(jīng)費(fèi)審批分為部門行政負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）、計(jì)劃財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)四等級(jí)次。

學(xué)校自2018年開始實(shí)行網(wǎng)上報(bào)銷制度，由部門報(bào)賬員負(fù)責(zé)網(wǎng)上制單，上傳憑證附件，網(wǎng)上簽批至末級(jí)審核人，將原始資料交至財(cái)務(wù)處審核。這個(gè)過程減少了教師、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“兩頭跑”的難題;縮短了報(bào)銷周期。

附經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批流程圖：

（此循環(huán)由報(bào)賬員網(wǎng)上制單，上傳原始憑證附件，流程完畢交報(bào)銷原始資料至財(cái)務(wù)處審核。）

此外，學(xué)校加快推進(jìn)公務(wù)卡管理制度，擴(kuò)大公務(wù)卡使用覆蓋率，杜絕舞弊行為;受客觀因素影響，如教師進(jìn)行資源普查課題等需要進(jìn)入山區(qū)，公務(wù)卡使用受限。

3、政府采購業(yè)務(wù)管理

學(xué)校采購業(yè)務(wù)由使用部門提出采購申請(qǐng)，報(bào)采購辦審核，并提交校領(lǐng)導(dǎo)、黨辦審批查閱。審批通過后根據(jù)所采購的貨物、工程和服務(wù)類別限額確定采用公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源、詢價(jià)等采購方式。采購辦統(tǒng)計(jì)年度政府采購項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表，并整理相關(guān)資料歸檔。

4、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理

為規(guī)范和加強(qiáng)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)管理，維護(hù)學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，合理配置國(guó)有資產(chǎn)，學(xué)校制定了《國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，對(duì)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)、資產(chǎn)購置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等有了明確規(guī)定，建立健全科學(xué)合理的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理責(zé)任制，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門的監(jiān)督作用，并將資產(chǎn)監(jiān)督、管理責(zé)任落實(shí)到單位和個(gè)人。同時(shí)，學(xué)校建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，學(xué)校各類資產(chǎn)均貼有資產(chǎn)條碼，經(jīng)掃碼槍錄入資產(chǎn)系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。將國(guó)有資產(chǎn)管理納入績(jī)效考核指標(biāo)，形成考評(píng)體系，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益。

另外，資產(chǎn)管理處每月與財(cái)務(wù)處核對(duì)當(dāng)月新增、減少資產(chǎn)情況，并錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)，做到賬、表、實(shí)物一致。

5、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理

我校基本建設(shè)項(xiàng)目需向校黨委會(huì)提交議題，審核通過后由采購辦招標(biāo)預(yù)算公司，編制項(xiàng)目預(yù)算后向主管部門報(bào)批，立項(xiàng)審批后招標(biāo)施工單位、監(jiān)理單位，完工后組織各參建方竣工驗(yàn)收，送審計(jì)處結(jié)算審計(jì)，此過程形成一套完整的資料，整理完畢后交由檔案館歸檔。

6、合同業(yè)務(wù)管理

我校合同（協(xié)議）管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、承辦部門負(fù)責(zé)的原則。訂立合同（協(xié)議）的原則和要求：必須遵守國(guó)家法律法規(guī)，遵守平等互利等價(jià)有償、誠實(shí)信用、協(xié)商一致的原則，要求確保學(xué)校的正當(dāng)合法權(quán)益。學(xué)校設(shè)有合同審查表，由承辦部門負(fù)責(zé)起草，報(bào)財(cái)務(wù)處、紀(jì)檢監(jiān)審處、依法治校領(lǐng)導(dǎo)小組審核，審核通過提交分管校領(lǐng)導(dǎo)或法人簽署，承辦部門負(fù)責(zé)跟蹤合同履行情況，執(zhí)行完畢移交檔案館歸檔;審核未通過，及時(shí)修訂，存在重大分歧必要時(shí)可召開協(xié)調(diào)會(huì)集體會(huì)審。

（三）信息系統(tǒng)層面內(nèi)部控制

學(xué)校自2018年引進(jìn)運(yùn)用用友GRP-U8高校內(nèi)控管理軟件，此軟件集票據(jù)管理、收費(fèi)管理、網(wǎng)上報(bào)銷、預(yù)算編制與指標(biāo)管理及賬務(wù)處理等模塊，各板塊相互獨(dú)立且相互牽制，形成一套完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

資產(chǎn)管理系統(tǒng)設(shè)總賬、明細(xì)賬，系統(tǒng)根據(jù)設(shè)備、家具等類別每月計(jì)提折舊，滿足政府會(huì)計(jì)制度對(duì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的要求。

辦公OA平臺(tái)的建立，使得合同公文審批分權(quán)行責(zé)，有跡可循。

在內(nèi)控建設(shè)過程中，我校反映出了很多不足之處。主要為意識(shí)淡薄，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)動(dòng)力不足;學(xué)校管理制度不健全，一些學(xué)校的后勤管理者素質(zhì)較低，普遍未受過高等教育，學(xué)校對(duì)內(nèi)控相關(guān)人員未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度;財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)不到位，團(tuán)隊(duì)中過半人員均快到退休年齡，不愿與時(shí)俱進(jìn)成了工作上的弊端;內(nèi)審人員缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，監(jiān)督機(jī)制的弱化，使內(nèi)部控制失效，不能產(chǎn)生壓力。

后期工作中，我們將增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立自我檢視、主動(dòng)防控、持續(xù)改進(jìn)的廉政建設(shè)內(nèi)生機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)從源頭上預(yù)防腐敗的目的。一是，健全內(nèi)控機(jī)構(gòu)，深入發(fā)動(dòng)宣傳;二是，清理行政職權(quán)，優(yōu)化權(quán)利運(yùn)行流程;三是，堅(jiān)持上下聯(lián)動(dòng)，排查風(fēng)險(xiǎn);四是，制定防范措施，清理整合制度;五是，抓好檢查評(píng)估，務(wù)求內(nèi)控實(shí)效。

以上，為我校在內(nèi)部控制方面的建設(shè)情況。我們將不斷豐富內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作的內(nèi)容和形式，不斷積累單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，形成學(xué)校內(nèi)控機(jī)制的特色。