關于房地產企業稅務風險管理的研究

張瀅

摘? 要：隨著時代的變革，社會一直在不斷的進步中，各行各業也在加快更新的腳步，人們的生活水平有所提高，房屋毋庸置疑的成為了生活和工作的根本。近些年，房地產行業發展勢頭強烈，迅速的在行業中脫穎而出，房地產的價格也在日益上升，占據了我國財政收入的重要份額，是財政收入的重要支撐。房地產企業同時也成為了稅務部門盤查的重點對象，對于現階段的房地產企業來說，做好稅收風險管理工作是現階段的工作重點，本篇文章對目前房地產企業的稅務風險進行了細致的分析，針對在此當中存在的問題做了研究，并有針對性的提出了一些解決辦法，意在與促進房地產企業更好的發展。

關鍵詞：房地產企業;稅務風險;管理工作;問題;策略

現階段，房地產行業競爭也非常激烈，經濟效益的增長速度緩慢，根據相關數據的分析，其中最為重要的是稅務問題，由于房地產企業的特殊性，與一般企業不同，房地產企業的合作方多，資金投入量大，回款又不夠及時，這些問題都影響著稅收的問題，因此對于稅務問題房地產企業的管理者一定要加以重視，要全面的考量進行有效的計劃和籌備，以保證企業經濟利益不受到損失，達到最大化的效果。現階段，在營改增稅制改革的落實過程當中，房地產企業內部的稅務籌措的問題逐步的顯現，使得稅務負擔大大增加，進而導致稅務管理的風險加大，為了進一步解決和落實這些問題，企業務必要做好防范的準備工作。

一、房地產企業稅收風險管理的相關闡述

（一）稅務風險管理方法

稅務風險一般是指企業沒有履行好納稅的義務，處理方法上有所不妥當，對于國家現階段的稅法和政策不了解，進而給企業造成經濟損失，影響了企業額度名譽，房地產企業稅務風險內容，不僅包括違背國家稅收法律法規偷稅、漏稅行為所導致的刑罰、罰款、滯納金以及補稅風險，而且還包括由于沒有科學進行稅收籌劃導致的納稅額過大風險。隨著我國財稅體制改革和完善，房地產企業的資金流動量過大，企業都開始逐漸的重視自身的稅務風險管理工作的進展情況，并根據企業自身特點選擇了適合本企業的稅務風險管理方法。現階段，我國企業所選擇的稅務風險管理方法內容很多，主要包括：流程分析法、環境分析法、財務報表法、層次分析法等。房地產企業可根據自身的企業特點，發現風險并對稅務風險評估變量之間的相對權重進行確定，進而采取正確的辦法和措施，預防和控制風險的發生。

（二）稅務風險的特點

1、難化解

企業由于管理的不得當，稅務風險一旦形成，短時間內很難化解，再加上企業處理的不及時，隨著經營活動的增加，小的稅務風險可能會演變成大的風險，最后會威脅到企業的流動資金，給企業帶來經濟損失，目前的房地產企業競爭如此激烈，如果企業內部稅務風險存在，會造成企業的競爭力大打折扣，不利于房地產企業的持續發展。

2、多變性

企業在長期的發展中，稅務風險一旦產生，那么成因會有很多，具有復雜性和多樣性的特點，大致可以分為企業內部自身的原因和外部的社會因素，對內由于內部管理的疏忽和不重視，相關內部管理措施不完善等等，也可能是由于國家出現的政策不利于企業的發展，還有社會上所帶來的其他因素也會給企業的稅務管理帶來較大的影響，都會引起稅務風險的發生。

二、房地產企業稅務風險的成因

（一）內部原因

首先，企業在對于稅務進行申報的過程中，要根據財務核算的數據進行，因此，財務核算是進行稅務管理工作的關鍵一步，這對于企業的納稅籌劃影響很大，目前由于房地產企業的核算人員素質不高，業務能力不強，直接導致財務核算水平低下，核算的基本數額不夠準確，后續的稅額就無法很好的計算，加大了稅務風險的發生率。其次，財務管理的制度不健全，房地產企業在進行財務管理的工作中，沒有一個完善的制度進行指導，相關的財務制度不能適應自身企業的發展，缺乏一定的規范性和合理性，而且和當前國家所規定的法律法規不相適應，甚至有一些房地產企業還沒有確立相關的財務制度，這種情況也很容易提高房地產企業產生稅務風險的幾率。

（二）外部原因

由于市場經濟一直的不斷變化，我國的相關政策和法規也會有所變動，稅法的變動也是產生稅務風險的重要因素之一，房地產企業為了減輕稅負，在不觸犯國家法律的前提下進行合理的避稅，這也是房地產企業進行納稅籌劃的主要目的，隨著我國新稅法的頒布和實施，企業也在調整自身的稅務籌劃計劃，但是還需要一定的時間進行深入的調整，如果不了解新稅法的規定，就會提高稅務風險的產生。

三、房地產企業稅務風險管理存在的問題

（一）房地產企業的稅收風險意識低下，管理制度松散

房地產企業需要大量的流動資金，產生的賦稅額度高，那么對于財務管理人員來說，稅收籌劃工作比較繁重，需要采取合理的手段進行避稅，但是由于管理人員的風險意識淡薄，沒有建立完善的健全的稅收風險管理制度，企業在納稅方面不夠及時，時常會出現繳納稅款少的現象發生，企業還要承擔一定的稅收罰款，不利于企業樹立社會聲譽。這種情況也會直接導致企業稅收風險加大，導致企業面臨著更大的經濟損失。

（二）房地產企業進行辦稅的人員的專業水平有待提高

目前是互聯網時代，信息的流通速度非常之快，房地產企業又比較特殊，稅務方面的涉獵比較廣泛，種類繁多，企業進行辦稅的人員對當下的大環境不夠關注，自身的專業水平有限，與各個部門的協調工作做得也不夠好，影響了原始評審的準確性，阻礙了辦稅的進行，造成了稅收風險的產生。

（三）房地產企業涉稅信息溝通不暢

房地產企業在進行稅務繳納的時候，沒有與稅務局進行有效的溝通，所以在處理重大涉稅事項之時，也沒有向當地的有關稅務機關進行及時的匯報。而且企業在處理重要涉稅信息的時候，只根據財務部門進行處理，卻沒有將相關涉稅問題和風險處理情況傳達給其他部門，導致企業內部除了財務部門的其他部門都沒有參與到社會風險管理工作中，致使信息無法在各個部門進行及時的傳達，也會給房地產企業帶來一定的稅收風險。

（四）對于新的政策不夠了解，稅收體系不夠完善

國家現在已經開始實施“營改增”稅制，從一個城市進行試點已經覆蓋全國，主要目的是整合各類稅種，進而緩解企業的壓力，換句話說是給企業發展的一些福利，助力企業強化管理，在新的政策之下，企業內部要了解新政策的實施內容，并且針對具體變更內容，對企業內部的稅收體系進行調整，以確保企業稅務風險控制導向清晰明了，即在“營改增”的政策之下，不斷的完善企業稅務風險控制體系。然而，房地產企業與一般企業有所不同，實施“營改增”政策也處在不斷摸索的階段，由于對于新的政策不夠了解，企業還沒有完全的掌握“營改增”的相關新的政策規定。企業在調整稅務風險控制體系過程中，對相關政策法規的理解不夠全面，導致更新過的制度體系科學性和可行性不足，難以準確指導企業稅務風險的控制工作。

四、房地產企業進行稅收風險管理的解決辦法

（一）制定和優化稅務管理控制體系

房地產企業要全面的制定和優化稅務管理控制體系，而且要自上而下的進行切實的落實，強調有關稅收風險管理的重要性，通過會議或文件等多樣化方式，傳遞稅務風險管理控制相關內容和細則，提高各個部門管理人員關注度，重視起稅務風險管理工作，盡可能地承擔其應負的責任，配合財務部門更好的完成對稅務風險的管控。各個部門的管理人員要起到一定的表率和帶頭作用，并對部門職員提出一定的要求，這樣能夠提升全員的財務風險意識，不斷的完善稅務風險管理體系，最大限度的優化風險，提升房地產企業的整體經濟效益。

（二）樹立稅務風險意識，提升自身業務水平

“風險”存在于企業經營的各個環節，稅務風險更具有不確定性，對于房地產企業來說，為了提高和控制稅務風險的管理能力，首先要樹立稅收風險管理的意識，對于日常的工作加強管理，針對不同種類的問題進行有效的防范，最大程度的降低稅務風險的發生。但是辦稅人員自身要具有較強的管理意識，首先，要定制計劃和目標，正確的認識稅務風險的管理問題，其次對于稅務法律要了然于心，關注國家出臺的相關政策，提升自身的業務水平，并且具備憂患意識，做好管控稅務風險的有關措施，減少稅務風險的發生。

（三）與稅務機關建立良好關系

房地產企業每個月所繳納的稅額高，而且種類多，因此要隨時與當地的稅務機關進行協調和溝通，保證二者的協作關系，并根據當前國家所規定的稅務法規，對自身企業所提出的稅務改革進行有效的調整。另外對于企業稅務改革之間出現的一些不規范的行為，地方稅務機關還要對相關的企業進行意見的提出，同時也要對地方性的補充政策進行有效的了解，這樣也有利于提高對房地產企業內部稅務風險情況的預防和控制。

（四）隨時關注相關政策的動態并及時調整企業內部的稅務風險控制體系

國家頒布的政策法規，是企業制定相關制度的主要標準。現階段，房地產開發企業應該把重點放在國家給予的相關政策上，了解各項政策的變化和內涵，從企業的發展方向出發，建立科學合理的稅務風險控制體系，明確企業稅務風險控制導向。“營改增”在實施的過程中，相關規定會不斷的更新，企業要對之前出臺的所有相關政策法律及補充規定進行系統整理，梳理出各項對企業自身有利或企業可以從中獲得優惠的政策條款、條例，助力企業合理避稅降稅，強化稅務風險控制。并時刻關注政策及相關法律法規的更新變化情況，以此為依據，及時更新完善企業內部的制度信息數據庫，為企業構建、更新、完善稅務風險控制體系提供充分的、科學的依據。

五、結語

稅收一直是我國政府比較關注和重視的問題，房地產企業也是我國財政收入的支柱企業，因此房地產企業一定要格外的重視稅務管理工作，尤其是對稅務風險的管理，在平時的工作中要增加風險管理的意識，根據自身企業的發展，分析風險產生的因素，并且做好有效的控制和防范措施，加強內部管理和審查監督，優化稅務風險的發生，促進房地產企業的可持續發展。

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