新時代企業內部審計獨立性淺析

獨立性是審計賴以生存的必要條件，也是對審計活動的內在要求。只有當審計部門和審計人員都具備了應有的獨立性，才能順利開展審計工作，才能保證審計工作質量。內部審計一般不要求獨立于委托人，但必須獨立于被審計對象，具有單向獨立性特征。因內部審計的自身特點，在開展業務的時候受本單位的制約，其獨立性較弱。

“十三五”時期是國家全面部署和落實創新驅動發展戰略的關鍵時期，內部審計在促進我國經濟健康發展中具有重要作用。但是我國企業內部審計不管是在法律法規的建設上，還是在機構的設置、人員的素質上面都尚未滿足現代企業對內部審計的要求，給企業及利益相關者的權益帶來危害。在此背景下，黨的十九大提出“改革審計管理體制，完善統計體制”。在十九大精神的指引下，審計署針對我國內部審計存在的問題，對《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第4號，以下簡稱《規定》）進行了修訂。新修訂的《規定》正式出臺并實施，對新時代增強內部審計的獨立性具有里程碑的意義。

一、現階段內部審計獨立性存在的問題

（一）內部審計的組織機構設置存在缺陷。

從目前實際情況來看，我國內部審計的機構設置主要有三種類型：由單位總會計師或主管財務的副總領導；由本單位總裁或總經理領導；由本單位董事會領導。從內部審計的獨立性來講，領導層次越高越有權威性，其獨立性越強。我國很多大中型企業的內部審計機構多數還是受總會計師或財務副總經理領導的類型，有的企業甚至沒有專職的內部審計機構，讓內部審計人員在開展工作時缺乏獨立性和權威性。……