高校內(nèi)部審計職能定位研究

2018年至今，審計署先后采取系列重大舉措規(guī)范完善內(nèi)審工作，高位推動了內(nèi)部審計工作快速發(fā)展。本文以江西省某高校為例進行分析，研究審視新時代下高校內(nèi)部審計職能定位，進而提出內(nèi)部審計發(fā)揮作用的途徑、障礙和解決措施。

一、新時代內(nèi)部審計職能定位

2018年初修訂出臺的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）重新定義了內(nèi)部審計。內(nèi)部審計，是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制及風險管理實施獨立客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。明確了新時代內(nèi)部審計職能定位為“監(jiān)督、評價、建議”。其中，“監(jiān)督”“評價”職能是內(nèi)部審計職能的基礎，是“建議”的前提；“建議”職能是內(nèi)部審計職能的升華，是對“監(jiān)督”“評價”的利用和發(fā)展。

二、新時代內(nèi)部審計能力等級定位

國際內(nèi)部審計師協(xié)會研究基金會（IIARF）正式發(fā)布的《公共部門內(nèi)部審計能力模型研究報告》將內(nèi)部審計能力模型分為五個等級，即初始化、基礎級、整合級、管理級、優(yōu)化級。初始化等級為非正式或非結構化審計，是對準確性和一致性的審查；基礎級指合規(guī)性審計；整合級以咨詢服務與管理審計為主要職能；管理級要求以組織治理、風險管理和控制的總體保證作為主要職能，首席審計官直接向最高權力機構報告工作；優(yōu)化級內(nèi)部審計被視為變革的主要代表，內(nèi)部審計活動的權威性明顯增強。

比對新舊《規(guī)定》對內(nèi)部審計的定義可知，新《規(guī)定》賦予了內(nèi)部審計職能新要求：在審計內(nèi)容上，特別強調(diào)了對內(nèi)部控制、風險管理開展審計；……