淺析應收賬款風險及其防范措施

蔡雯

應收賬款是現代企業日常經營中一種常見的活動，也是企業資本和價值鏈中的重要組成部分。隨著我國經濟的不斷發展，應收賬款在企業經營中占據了越來越重要的地位。然而，由于經營者對應收賬款帶來的風險估計不足盲目賒賬，從而造成大量的死賬、壞賬等，直接影響了企業利潤。本文對應收賬款存在的風險進行了梳理和分析，并提出了相應的解決措施，以期企業結合自身實際情況建立一套完整的應收賬款的防范機制。

應收賬款是公司因銷售商品，提供勞務等業務應向購買方，接受勞務的單位或個人收取的款項，是貿易信用的產物，是企業具有的、通過一定時間才能完成的債權。形成應收賬款的直接原因是賒銷。企業面臨競爭時，為了穩定自己的銷售渠道，擴大商品的銷路，占領并開辟市場，降低倉儲成本，管理成本，增加收入，賒銷業務是不可避免的。企業采用賒銷，雖然能帶來很多好處，但也帶來了很多風險。例如由于客戶違約，應收賬款回收困難，甚至出現無法回收的狀況。因此，應收賬款管理是企業管理中最重要的一項工作。

一、應收賬款的風險

（一）形成壞賬損失

壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶，各個企業應當定期全面檢查企業的應收賬款，對于沒有把握收回的應收賬款，應當計提壞賬準備。如果到后期，對這些應收賬款已經確定無法收回或者收回的可能性很小的話，需要將這部分應收賬款確認為壞賬損失并及時進行相應的處理。否則，會虛增企業的賬面資產，使得相關報表數據不一。對外，投資者對企業的信任值和投資力度都會下降。對內，管理層缺乏對對企業的管理依據，從而做出錯誤的決策影響企業的發展。

（二）夸大企業經營成果

我國企業實行的是以權責發生制作為記賬的基礎和原則，企業將當期賒銷收入記入當期收入，造成賬上利潤增加，但是賬上利潤的增加不等于貨款的實際流入。如果企業應收賬款賬面金額較大，則可能出現虛假繁榮的表象。雖然賬面呈現盈利狀態，但實際上的利潤非常小，在一定程度上夸大了企業經營成果。因此，經營者會產生企業利潤豐厚的錯覺，盲目擴大投資，給企業的正常經營帶來巨大的風險。

（三）流動資金的周轉困難

企業的應收賬款不僅影響了企業的日常經營活動，它同時還影響著企業的資本性活動。第一從經營性層面看，企業銷售貨物之后，如果多數客戶拖延支付貨款，就會導致企業的應收賬款不能按時收回。此時，企業只能動用流動資金去維持正常的經營活動。一旦后期大量的應收賬款無法收回，這對于企業的經營來說將是毀滅性的打擊。

第二從資本性活動層面看，企業的發展，需要流動資金的保障。然而過多的應收賬款，一定會影響流動資金的周轉，進而影響企業再投資的機會，甚至會影響企業生存和發展。

二、應收賬款的風險防范措施

關于應收賬款的風險防范措施，主要有三項：事前防范，事中管理，事后監控。

（一）事前防范

從經營者角度出發，首先應當增強應收賬款的風險意識。企業在選擇合作伙伴之前，只看對方的經濟能力，更重要的是看對方的相關報表和賬務管理，因為報表反映了企業的實質問題，透過報表可以看出其是否存在債務和資金周轉問題。其次，要改變經營管理的重心，將應收賬款的管理作為企業管理的一項重要內容來抓。

從銷售人員角度出發，不要一味的追求高銷售額，進行銷售之前，應當對客戶的信用等級、償付能力以及經濟狀況等進行充分調查，科學合理的選擇客戶，從根本上降低應收賬款的比率，規避壞帳風險。

（二）事中管理

從應收賬款發生之初，對每一位客戶建立檔案，然后進行追蹤分析。不斷分析他的信譽度、償付能力、財務報表、經濟狀況，然后針對不同的情況采取相對應的措施，保證應收賬款能夠按時收回。如果合作金額較大時，應該定期派人到相關企業查看賬冊，了解其最近的銷售情況、利潤回報率等，以便對后期合作有進一步的了解。

其次對客戶的賬齡進行分析和分類管理，制定相應的計劃信用期，對于超過信用期的，可及時調整對應的信用等級。此外，還應當安排專人管理應收賬款的資料，整理應收賬款余額明細表，保證資料的真實性、完整性和正確性，及時反饋給財務部門和銷售部門。如果發生差錯，要查明原因及時處理，同時應當建立應收賬款定期報告制度，對于可能成為壞賬的應收賬款及時報告有關決策機構。

（三）事后監控

事后監控可以分為：應收賬款催收責任制，應收賬款預警制和出售應收賬款。首先是應收賬款責任制，將客戶的信用分級，對于信用等級低的客戶，加大催收力度，并且通過適當的方式減少后期合作。對于信用等級高的客戶，若出現超過還款期限等情況時，積極派人和客戶溝通，適當的時候可以放寬還款期限。再者對于催收人員，可以建立獎懲制度，提高員工的催收積極性。事后監控的責任必須明確到相關責任人，應收賬款的后續管理以及管控，相關人員的把握非常重要，以便保證應收賬款的有效收回。雙方合作企業對應收賬款的管理必須加強，必要時應該設立相關的賬冊和檔案。

其次是應收賬款預警制，即針對每個客戶都設定一個最高賒銷額和最長賒銷期限，一旦超過限額和期限，就停止發貨。若超過限額，則每月的收款必須大于供貨，一步一步壓縮到最高限額。然后停止發貨。若超過期限，則到期前，減少發貨，催收貨款;到期后，停止發貨，全力組織催款。

事后監控的最后一步是出售應收賬款。隨著經濟的不斷發展，出售應收賬款這種籌資方式將會得到更多的應用。企業很多情況下是因為應收賬款積累的越來越多，占用大量了得流動資金。此時，不得不向銀行借款，從而導致惡性循環。應收賬款風險增加的同時，也導致企業無法維持正常的經營活動。出售應收賬款，轉移債權的同時，也轉移了應收賬款的高風險。

三、結語

應收賬款的風險無處不在，它的存在不僅影響企業資金的周轉速度， 而且也關系到企業的生死存亡。建立完善有效的應收賬款防范措施與制度是企業健康、快速發展的有利保障。（作者單位：南京鐵道職業技術學院）