新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制新舉措

郝宏燕

現(xiàn)代企業(yè)必須緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，才能在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益穩(wěn)步提升的同時(shí)，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。本文探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，提出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題，提出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的新舉措。

財(cái)務(wù)工作是確保企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)順利開展的關(guān)鍵。由于很多企業(yè)收到經(jīng)濟(jì)利益、經(jīng)濟(jì)管理體制等因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)了很多的問題，這些問題已經(jīng)對企業(yè)的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生了極為不利的影響。所以，現(xiàn)代企業(yè)必須緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，才能在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益穩(wěn)步提升的同時(shí)，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序開展的基礎(chǔ)。由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施，不僅有效的防止了企業(yè)資產(chǎn)的流失，同時(shí)也為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)奠定了良好的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)該充分利用內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的問題，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展不受影響。另外，完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系，也是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)記錄真實(shí)性、可靠性以及完整性的關(guān)鍵。所以，現(xiàn)代企業(yè)必須緊跟新經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的步伐，建立符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與完整性，充分利用內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供全方位的支持。其次，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系時(shí)，必須采取切實(shí)可行的措施完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制度，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)資金運(yùn)用的合理性與有效性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的問題

（一）沒有健全的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，而高效的內(nèi)部控制體系則是幫助企業(yè)規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。所以，現(xiàn)代企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系，才能將影像企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。經(jīng)過深入調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中都存在著財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系不完善的問題，再加上很多企業(yè)內(nèi)部控制措施實(shí)施過程中的收益主體非常的模糊，所以導(dǎo)致企業(yè)的所有者無法合理運(yùn)用內(nèi)部控制體系控制企業(yè)的經(jīng)營者，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)用效果的發(fā)揮。

（二）管理力度不高

財(cái)務(wù)管理隨意性較大且漫無目的是當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題。首先，企業(yè)管理層忽略了對出納人員的有效監(jiān)管，導(dǎo)致很多企業(yè)都出現(xiàn)了出納人員沒有按照相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)隨意挪動(dòng)企業(yè)資金的問題。另外，先進(jìn)支付額度較大，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了總賬先進(jìn)余額與實(shí)際庫存嚴(yán)重不符的問題。這些不良的財(cái)務(wù)管理行為，不但對企業(yè)內(nèi)部管理控制效率的提升產(chǎn)生了極為不利的影響，而且對企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展性埋下了安全隱患。其次，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員未能按照企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，盲目制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制措施的實(shí)施沒有真正發(fā)揮出其應(yīng)有的效果，對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了不利影響

（三）監(jiān)督力度不足

企業(yè)不重視財(cái)務(wù)審計(jì)部門的重要性，是影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系監(jiān)管效果的重要原因之一。即便是大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，但是由于企業(yè)管理者并未真正認(rèn)識(shí)到獨(dú)立財(cái)務(wù)審計(jì)部門對于企業(yè)發(fā)展的重要性，最終導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中無法有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況。如果這些問題無法得到有效解決的話，必然會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。

（四）缺乏信息化的應(yīng)用

企業(yè)決策者在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施時(shí)過于隨意，且沒有固定統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，是導(dǎo)致很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)形式化問題的主要原因。另外，企業(yè)在發(fā)展的過程中因?yàn)闆]有及時(shí)掌握其所屬子公司準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，不但影響了企業(yè)財(cái)務(wù)信息資源的共享，同時(shí)也因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不完善，致使企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了發(fā)展決策制定不合理的問題。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)路徑

（一）建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)必須明確內(nèi)部控制管理的目標(biāo)和原則，然后按照既定目標(biāo)構(gòu)建內(nèi)部管理的體系，并以此為基礎(chǔ)采取相應(yīng)的措施規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，深入分析有可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后在根據(jù)企業(yè)的需求以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容劃分崗位，并設(shè)置合適的人員數(shù)量，以達(dá)到明確規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍的目的。其次，企業(yè)必須采取積極有效的措施提高財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，避免因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)任何失誤的情況，影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理措施的實(shí)施。針對這一問題，企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，必須建立相互約束、互相監(jiān)督的機(jī)制，最大限度的防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員因?yàn)槭艿絺€(gè)人利益的驅(qū)使做出影響企業(yè)發(fā)展的事情。

（二）加大管理力度，建立評價(jià)機(jī)制

首先，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部職能部門的監(jiān)管作用，完善市場調(diào)控體系。由于市場調(diào)控體系是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵。所以，企業(yè)在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是，應(yīng)該通過伸深入分析和研究市場發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的全面提升。其次，有效整合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制資源。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和評價(jià)機(jī)制的重要手段。企業(yè)在發(fā)展的過程中必須嚴(yán)格的按照內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的要求合理的進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的配置，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。最后，合理運(yùn)用科學(xué)合理的評價(jià)體系，了解和掌握企業(yè)所屬子公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施執(zhí)行的實(shí)際情況，促進(jìn)企業(yè)所屬子公司風(fēng)險(xiǎn)評估意識(shí)的有效提升。

（三）監(jiān)督到位

企業(yè)在建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)時(shí)，必須在相關(guān)法律法規(guī)的約束和規(guī)范下，積極的進(jìn)行各項(xiàng)系統(tǒng)的更新和升級，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)得到及時(shí)有效的升級和優(yōu)化。比如，通過設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的方式確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立完善的法律監(jiān)督體系，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的管理效果。對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)營活動(dòng)的反復(fù)審查，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、全面性以及時(shí)效性。

（四）融入信息化技術(shù)

企業(yè)必須將財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制體系的建設(shè)與信息化技術(shù)緊密的結(jié)合在一起，建立數(shù)據(jù)信息的數(shù)字化共享和控制平臺(tái)，對企業(yè)的財(cái)力、物力、人力等資源進(jìn)行全面的優(yōu)化和管理。合理利用計(jì)算機(jī)與信息化平臺(tái)，不僅有助于企業(yè)管理層及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，提高企業(yè)資源配置的科學(xué)性與合理性，避免因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常影響企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（五）健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)在發(fā)展的過程中，可以通過成立專職風(fēng)險(xiǎn)管控部門的方式，負(fù)責(zé)企業(yè)的資本運(yùn)營以及企業(yè)重大投資事項(xiàng)的審核工作，同時(shí)針對企業(yè)正在實(shí)施的投資項(xiàng)目手續(xù)以及程序的合規(guī)性進(jìn)行全面的審核與復(fù)查，確保企業(yè)投資經(jīng)營活動(dòng)的高效進(jìn)行。另外，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不但要充分重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，而且還應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)資源分配緊密結(jié)合在一起，才能在確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理保持透明度的前提下，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和水平的全面提升。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情、行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)以及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特征，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，同時(shí)將窮也經(jīng)營管理模式融入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，制定符合企業(yè)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理制度，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：山西煤層氣（天然氣）集輸有限公司）