完善內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

崔曉菊

為了滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)發(fā)展的必行之路。本文簡要探討了內(nèi)部控制制度在企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的重要作用，并針對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，提出科學(xué)的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案。

在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的。通常情況下，主要是由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻模瑫r(shí)它也受企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境影響。然而企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可能徹底消除的，但是企業(yè)可以采取相應(yīng)措施來降低風(fēng)險(xiǎn)。近年來，伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，企業(yè)不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，通過完善內(nèi)部控制制度，來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、基礎(chǔ)理論

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，受各種環(huán)境和各種無法預(yù)料因素影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行沒有達(dá)到預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，一般都存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)值得企業(yè)關(guān)注的問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生受內(nèi)部因素和外部因素影響。目前我國企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展，影響其發(fā)展的外部因素很多，其中不僅包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，各種資源環(huán)境，還包括國家政策等。企業(yè)不可能去改變外部環(huán)境，只能針對外部環(huán)境的變化，采取相應(yīng)的措施，去適應(yīng)千變?nèi)f化的外部環(huán)境，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因是其根本原因。主要是由于企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)、投資決策不合理，財(cái)務(wù)管理制度不完善等原因造成的。這時(shí)企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面不斷完善內(nèi)部控制制度，如風(fēng)建立完善的監(jiān)督管理制度、建立良好的企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境等，從而預(yù)防和避免各種損失，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是一種現(xiàn)代化、科學(xué)的企業(yè)管理制度。企業(yè)在內(nèi)部采取一系列措施不斷優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，約束員工行為等，從而提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。

二、內(nèi)部控制制度的重要作用

內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上發(fā)揮著舉足輕重的作用。它會(huì)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)、約束。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度貫徹落實(shí)的情況直接決定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，完善的內(nèi)控制度能夠有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，內(nèi)部控制制度都會(huì)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，從而指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度具有監(jiān)督管理的職能，它會(huì)對企業(yè)的運(yùn)營情況尤其是財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，這樣企業(yè)高層能及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，并針對問題及時(shí)采取相應(yīng)的措施，從而提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，它的作用是推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，因此它能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足之處

盡管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是，由于我國企業(yè)自身的特點(diǎn)，其內(nèi)部管理制度仍然存在很多不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

（一）企業(yè)結(jié)構(gòu)不均勻

為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，我國大部分企業(yè)都不斷深化企業(yè)改革，建立科學(xué)合理的管理制度，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但是目前我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中仍然占主流，它們直屬于國家政府部門，由政府干預(yù)其管理事務(wù)。各企業(yè)為了提高綜合實(shí)力，都過度地關(guān)注自身利益，而忽略采用一些科學(xué)有效的管理方法。除此之外，政府沒有認(rèn)真履行其監(jiān)督管理職能，使企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中處處受阻，財(cái)務(wù)問題頻頻出現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

內(nèi)部控制工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是其關(guān)鍵工作。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)基本上都是人工操作。但是隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，人工智能技術(shù)在財(cái)務(wù)行業(yè)得到廣泛運(yùn)用，計(jì)算機(jī)操作逐漸取代人工操作。但是在財(cái)務(wù)預(yù)算上，仍然有部分企業(yè)采用傳統(tǒng)的預(yù)算方法，導(dǎo)致財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)效率低、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)得到錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，就會(huì)做出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成財(cái)務(wù)損失。

（三）資金缺乏有效利用

現(xiàn)階段，盡管大部分企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理中采用內(nèi)部控制技術(shù)，但是其風(fēng)險(xiǎn)防范效果仍然不佳。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理人員對內(nèi)部管理制度缺乏透徹的認(rèn)識。在財(cái)務(wù)管理中，各種資金問題頻頻出現(xiàn)。其中沒有充分發(fā)揮資金的作用是其最顯著的問題。如部分領(lǐng)導(dǎo)者過于追求經(jīng)濟(jì)利益，盲目投資，使企業(yè)資金難以回收或者沒有任何收益。同時(shí)也有部分領(lǐng)導(dǎo)思想傳統(tǒng)落后，缺乏創(chuàng)新精神，對于較好的項(xiàng)目也不愿投資，導(dǎo)致企業(yè)資金沒有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員

財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。高素質(zhì)的內(nèi)控人員可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度順利運(yùn)行。然而，近年來為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，我國企業(yè)不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)改革，但是高素質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員仍然緊缺。目前企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)水平普遍偏低，尤其是對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度這塊知識相當(dāng)匱乏。導(dǎo)致在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制制度不能有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營中各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。

四、強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）建立完善的內(nèi)控制度

企業(yè)中任何事務(wù)的開展都離不開完善的制度。科學(xué)的內(nèi)控制度是企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。它引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)定、有序運(yùn)行。通過建立完善的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門會(huì)依據(jù)制度有序地收集、整理數(shù)據(jù)。為企業(yè)其他部門和管理層提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，它是企業(yè)管理層做出正確經(jīng)濟(jì)決策的前提，這樣有效避免了企業(yè)盲目投資等有損企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的行為。同時(shí)，內(nèi)部控制制度使全體員工的工作目標(biāo)更加明確。它要求全體員工共同參與，對上能引導(dǎo)管理層做出正確經(jīng)濟(jì)決策，對下能約束員工的行為不偏離企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。除此之外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有監(jiān)督職能，它使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都有制度可依。在制度的監(jiān)管下能有效提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)信息獲取更加可靠。因此在財(cái)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，并針對問題找到解決措施，從而有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全的信息系統(tǒng)

信息技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要作用。目前信息技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)得到廣泛運(yùn)用，它成為財(cái)務(wù)部門必不可少的技術(shù)。因此建立完善的信息系統(tǒng)勢在必行，它是開展任何財(cái)務(wù)工作的前提。通過信息系統(tǒng)，企業(yè)不僅可以掌握準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還可以對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。除此之外，企業(yè)各部門之間可以利用該系統(tǒng)進(jìn)行交流溝通，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)工作順利開展，有效提高企業(yè)管理水平。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

針對千變?nèi)f化的市場環(huán)境，為了有效控制各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估是十分必要的。企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估部門，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估。針對企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高內(nèi)控人員素質(zhì)

任何制度都是要依靠人去執(zhí)行的，為了提高內(nèi)控制度的實(shí)施效果，提高內(nèi)控人員素質(zhì)是關(guān)鍵。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不僅要掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)知識、基本信息操作知識，還需要深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，除此之外，內(nèi)控人員還要掌握財(cái)務(wù)法律知識及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識。企業(yè)可以依據(jù)市場的變化，定期組織財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際運(yùn)營情況，制定培訓(xùn)內(nèi)容，從而提高內(nèi)控人員的專業(yè)技能及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、結(jié)語

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以為企業(yè)營造良好的財(cái)務(wù)氛圍，有效地防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈市場競爭中立于不敗之地。（作者單位：吉林奇峰化纖股份有限公司）