大數據背景下企業內部審計的發展研究

劉小玲

大數據下企業內部審計存在許多的發展機遇和挑戰，本文從提升數據應用、以數據挖掘為基礎的審計監督與管理系統、企業內部審計工作制度、內部審計人員的綜合素質等方面提出了大數據背景下企業內部審計的發展策略。

內部審計是企業管理的重要組成部分，主要是以內部組織為基礎，服務于管理部門，開展獨立的檢查、監督與評價。不僅如此，內部審計還能檢測組織自身的經營業績以及業務開展是否合理合規，例如監督、評價資產的安全性與完整性、資金的流向等。大數據對企業內部審計產生了深遠的影響，企業需結合大數據時代的要求，積極創新與發展內部審計，以便促使內部審計的職能得到更加全面的發揮。

一、大數據背景下企業內部審計的發展機遇和挑戰

（一）發展機遇

內部審計面臨的機遇可分為三個方面的內容：一方面，職能定位更加精準化。內部審計一直要求用數據“說話”。日常內部審計會充分利用數據的查找、挖掘以及分析等技術，讓職能定位更加的專業化、精準化;另一方面，風險控制系統化。在大數據背景下，內部審計可以依托數據處理平臺開展，并不是完全意義上的人工計算，在很大程度上提升了系統性;最后一方面，管理決策科學化。運用大數據技術進行內部審計工作，比傳統的人工審計顯得更為精確，能夠為企業管理決策提供大量的數據支持，讓組織決策朝著科學化的方向前進。

（二）發展挑戰

首先，與傳統內部審計相比，大數據背景下的內部審計會運用比較專業的技術，包括云計算技術、數據挖掘技術等，內部審計工作要求的技術水準更高。一部分審計人員可能會因此而產生畏難情緒，導致工作開展遇到瓶頸。其次，內部審計工作需要匯總分析內部數據，大數據技術的應用，雖然降低了數據匯總、查詢的難度。但由于數據規模顯著擴大，導致數據之間的關聯難以被深入挖掘，企業需充分思考如何有效區分、挖掘海量的信息內容。此外，在數據安全方面，內部審計會運用大量的數據存儲平臺，并通過網絡傳輸數據。在大數據時代，計算機網絡運行中會受到病毒的威脅，引發安全問題。還有些病毒隱藏的比較深，不容易被發現和識別，導致網絡信息可能出現破壞。

二、大數據時代企業內部審計面臨的問題

（一）缺乏較高的數據利用意識

大部分企業雖然將信息化建設工作深入推行下去，但在審計領域內并沒有過多運用大數據等信息技術。主要原因在于企業的數據利用意識薄弱，不能夠充分認識到數據對審計工作的促進意義。

（二）缺乏較高的技術水平

大數據時代下，企業內部審計材料、數據具有繁多的種類和較大的數量，要求企業具有較高的技術水平，以便將有價值的信息充分挖掘出來，有效預防和管理各種風險問題。但目前部分企業不具備較高的技術水平，信息挖掘技術等沒有深入應用，這樣就會影響到審計材料的價值密度。

（三） 審計增值作用沒有發揮

內部審計的實施，主要是將企業管理過程中的各種問題找出來，幫助管理人員做出科學的決策。為完成這一任務，企業內部審計人員需深入分析審計結果，將問題之間的內在關聯找出來，以便高效解決各種問題。目前很多企業雖然能夠對各種信息有效獲取，但信息分析深度不足，難以將前瞻性的建議提供給決策人員，影響到審計工作職能的發揮。

三、大數據背景下企業內部審計的發展策略

（一）提升數據應用意識

要采取合理的措施，就要先從思想層面上有個正確的認知。內部審計人員要主動分析各種運用數據和信息，提升系統性數據管理思想意識，并能夠保持對于數據信息的敏感度，具備邏輯思維能力，包括數據的獲取、分析以及應用。在開展內部審計工作的時候，要把所搜集、整理和分析的數據應用在內，結合運營實際，充分挖掘內部審計的價值。而決策人員就要具備“用數據說話”的思想理念，量化組織運營目標，以此來揭示組織發展中的問題，方便采取相應的應對措施。企業需結合實際情況，將內部審計信息化方案逐步構建起來，通過一系列數據分析工具、軟件的引入，大力創新內部審計模式和方法。

（二）形成以數據挖掘為基礎的審計監督

首先，對業務進行準確的定位;其次，要進行數據準備，包含了選擇、預處理以及數據的轉換。在數據選擇的時候要確保數據對象的針對性，確定數據類型，將數據加載到合適的存儲環境中進行轉換。再次，數據挖掘，找到合適的算法之后能夠自動處理大量的工作，完成數據信息審計的自動化。第四，結果分析，在數據獲取之后要能夠具體問題具體分析，在不能完全智能化的情況下，還需要借助相應人工手段。最后，知識同化，內部審計人員要把獲取到的信息知識整合到整個系統組織中去。在開展信息化內部審計的時候，組織必須要建立相應的內部審計應用框架，以此來推進內部審計的信息化管理。

（三）構建完善的企業內部審計工作制度

對于內部審計人員來說，可以按照規章制度開展工作，讓內部審計工作變得更加全面、更加精準。其一，完善制度。可以借鑒優秀企業的內部審計工作經驗，結合企業實際與經營環境細化各項制度，依照監督評價機制對現行內部審計工作制度中存在的問題進行分析，找出問題存在的原因，以此當作編制新制度的參考信息，提升閉環監管成效。其二，健全監督評價制度。企業要結合財務管理組織架構來完善流程，確定內部審計監督小組的職權，依照國家會計方面的法律法規、國家政策等來對員工的行為進行規范。還要健全和完善監督評價機制，通過估量具體風險，找出威脅存在的原因，并把這些信息制作成報表向管理人員反饋。

（四）構建云審計平臺

為適應大數據時代的要求，企業需將大數據信息積極運用于內部審計活動中，以便促使企業內部管理效率得到提高。要基于大數據等先進技術的支持，逐步將云審計平臺打造出來，自動化監控、剖析與處理各類信息，促使審計結果的準確性、可靠性得到保證。要積極建設內部審計數據庫，匯總財務信息、考核信息等諸多內容，促使企業管理能力得到增強，最大程度的發揮內部審計效能。

（五） 提升內部審計人員的綜合素質

隨著大數據時代的到來，企業內部審計需求的不斷變化，高素質的內部審計人才隊伍是必要的保障，這些工作人員要具備專業的財務觀念理念，能夠有相應的內部審計工作能力，還要有職業素養，知曉財務管理方面的法律法規知識。要注重團隊建設，就是運用大數據開展內審工作的專業隊伍與人員的平臺，工作人員要具備相應的數據分析和整合能力，要積極創新組織形式，打造專業性強、技術性強的內部審計團隊。企業管理人員要定期對這些人員開展專業培訓工作，進而提升其綜合素質。還要對教育培訓成效進行專業化考核，結合實際狀況制定相應的考核措施，激勵進步，懲罰落后，用高素質的人才隊伍來為提升企業內部審計成效作保障。（作者單位：寧夏財經職業技術學院）

基金：寧財院教育教學改革研究項目（CYJG201910）。