稅務改革對企業經濟活動的影響

賈建茂

摘 要：隨著我國綜合國力不斷提升，為了保證企業經濟活動良性循環，我國不斷推進稅務改革，為企業發展指明了方向。然而，稅務改革對企業經濟活動的影響是多方面的，既有積極的一面，又有不利于的影響，這就需要企業引起高度重視，時刻關注稅務改革的影響，讀懂稅務政策，采取應對措施，為企業所用，通過做好稅務籌劃，控制企業稅務成本。為此，本文對稅務改革對企業經濟活動的影響進行了分析探討。

關鍵詞：稅務改革;企業經濟活動;影響分析

近年來，為了促進企業發展，我國不斷加大稅務改革力度，采取系列減稅降費政策，減輕企業的稅收負擔。然而。稅務改革對企業經濟活動的影響極其廣泛，并非只是減輕企業稅收負擔這一項措施，同時，還代表著國家的經濟政策和激勵導向，需要企業全面把握，才能將稅務改革目標更好地執行到位，保證稅務政策公平公正，為企業營造良好的發展環境。

一、稅務改革對企業經濟活動的影響分析

（一）稅務改革對企業經濟活動的積極作用分析

稅務改革對企業經濟活動的積極作用，表現在稅務成本下降，稅收負擔減輕，在同等條件下，企業的積累增加。其積極作用表現在如下：

一是稅務機構合并減少了企業的辦稅成本。稅務機構改革前，企業辦稅需要在國、地兩家稅務機構納稅征繳手續，企業辦稅人員辦稅手續復雜，使企業的辦稅成本無形增加。而現在，兩家稅務機構合并之后，企業辦稅人員就需要一家稅務機構辦理相關手續，節省了辦稅時間。

二是“營業稅”改征“增值稅”，使企業的稅務負擔保持了公平公正，有利于企業實現公平競爭。過去，稅收部門對建筑企業征收營業稅，由于營業稅與增值稅在征繳管理上有很大差異，營業稅屬于稅收成本項目，無法像增值稅一樣進行抵扣，企業成本加劇;通過增值稅抵扣，企業稅負大大降低。而且在稅務改革后，營業稅取消了，企業不在有此項稅收負擔，改由執行統一的增值稅政策，企業可以運用增值稅的抵扣政策，做好稅務管理，從而使企業間的競爭保持公平公正。

三是稅率下調對企業經濟活動是極大利好。如在增值稅稅率方面，國家一直下調稅率，以制造業為例子，2018年5月以前執行稅率為17%，其后調整為16%，2019年4月1日起調至13%，假若企業銷售收入1000萬元，按上述三個不同稅率計算，對應的應繳增值稅額分別為170萬元、160萬元、130萬元。由于稅率下調，企業稅負分別下降了10萬元、30萬元，企業從稅務改革中享受到了政策優惠，降低了稅務負擔，從而有利于企業發展。

四是所得稅調整對企業經濟活動的影響極大。所得稅政策直接減少了企業利潤，因而所得稅調整對企業的稅負影響很大。如企業所得稅率25%，由于稅務政策變化，對小微企業執行所得稅稅率20%，年應納稅所得額低于100萬元的，其所得減按50%計算。假若某小微企業年所得稅80萬元，如按25%計算則應繳稅款為20萬元;按優惠政策計算應繳稅款為8萬元（80萬元*50%*20%）;兩相比較減少稅款12萬元。有利于企業增加發展能力。

（二）稅務改革對企業經濟活動的負面影響分析

與稅務改革對企業的積極作用相反，由于稅務機構擴大，稅收政策收緊，稅率調高，起征點降低等，都會增加企業的經濟負擔，從而對企業發展帶來負面影響。除此之外，稅務改革對企業經濟活動的負面影響還涉及到如下幾個方面：

一是稅務改革在不同的納稅人之間存在的差異較大，對企業經濟活動的影響十分明顯。以增值稅為例，小規模納稅人與一般納稅人在稅收政策上有很大差別，有些政策只對針一般納稅人有利于，而對小規模納稅人不利。如一般納入稅人能夠享受抵扣政策，而小規模納稅人則需要自己承擔。因而增加了小規模納稅人的稅務成本，對企業經濟活動有較大影響，不利于小規模納稅人發展。

二是稅務改革在不同行業之間的影響存在較大差異。如有了鼓勵某個行業發展，稅務改革會對該行業給予稅務政策優惠，如高新科技產業，給予很大的稅收優惠支持。而對一些落后產能、淘汰產業則實行限制，在稅務政策給予高額課稅。對于一些高耗能的產業征收環境保護稅，加大企業的稅務負擔，目標是促使其改變發展觀念，重視生態保護。

二、稅務改革背景下企業經濟發展的應對策略

稅務改革對企業經濟活動影響很大，為此，企業必須高度關注稅務改革，讀懂稅收政策，根據稅務改革及時做好應對之策：

一是規范財務管理。企業必須結合企業實際，健全財務制度，加強內控管理，使財務管理符合稅務管理的要求，逐步提升企業實力，著眼于企業長遠發展。

二是轉變管理理念，做好稅務籌劃。企業經濟活動與稅務征繳關系十分密切，稅務政策的變化對企業經濟活動的影響十分深遠，為此，企業必須對管理理念進行變革，注重發揮好稅務籌劃的作用，針對稅務改革做好稅務籌劃，降低企業的稅收成本，規避稅收政策風險，提高企業的管理水平。

三、總結

在稅務改革背景下，企業要發展，就要充分領會稅務改革的精神實質。要加強企業內控管理，做好稅務籌劃，從而保證稅務改革優惠政策得到較好落實，降低企業的稅收負擔，維護好企業的合法權益，促進企業更好發展。

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