淺談科研項目經(jīng)費財務(wù)驗收

劉小燕

摘 要：現(xiàn)階段，科技創(chuàng)新在我國受到了前所未有的重視，科技創(chuàng)新任務(wù)迫在眉睫，研究人員要堅定地走自主研發(fā)的道路。

關(guān)鍵詞：科研項目;經(jīng)費

國家大力支持科技創(chuàng)新，這幾年在科研方面投入了大量的資金給研究所、大學(xué)、國有企業(yè)、民營企業(yè)。為有效監(jiān)管科技經(jīng)費，使科技經(jīng)費真正用到實處，科研項目結(jié)題審計也越來越嚴(yán)謹(jǐn)，現(xiàn)從以下幾個方面探討科研項目結(jié)題審計思路。

一、審計前了解階段

（1）進場審計前了解科研項目承擔(dān)單位、參與單位基本情況，包括單位所處行業(yè)地位、科研技術(shù)優(yōu)勢，科研項目產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀及趨勢，并關(guān)注這些單位在項目研究期間發(fā)生合并、分立、調(diào)整、更名等情況。

（2）了解項目基本情況，政府科技部門和項目承擔(dān)單位均會簽訂《科技計劃項目任務(wù)書》或《科技計劃項目合同書》（以下簡稱“任務(wù)書”），內(nèi)容包括項目名稱、計劃類別、項目承擔(dān)單位、項目實施內(nèi)容、項目考核指標(biāo)、項目進度和階段目標(biāo)、項目經(jīng)費預(yù)算、項目負責(zé)人及主要研究人員。

（3）了解項目是否發(fā)生變更，比如參與單位變更、主要研發(fā)人員變更、項目預(yù)算變更、項目延期等，關(guān)注項目變更有無進行審批。

二、現(xiàn)場審計階段

（1）獲取與項目相關(guān)的資料，包括項目資料和財務(wù)資料，其中項目資料包括任務(wù)書、項目變更審批表、研究成果（專利、論文、獲獎證書）、項目實施情況、產(chǎn)業(yè)化情況，研發(fā)團隊成員名單;財務(wù)資料包括報表、明細賬、憑證、財務(wù)制度、專項經(jīng)費管理辦法。

（2）核對專項經(jīng)費到位情況，獲取專項經(jīng)費的銀行進賬單，判斷到位金額和到位時間是否與任務(wù)書一致，對重大差異查明原因。

（3）核對專項經(jīng)費到位記賬憑證，確保已納入單位會計賬并設(shè)置明細科目單獨核算，專款專用。

（4）核對專項經(jīng)費轉(zhuǎn)撥情況，獲取專項經(jīng)費轉(zhuǎn)撥的銀行付款單，判斷轉(zhuǎn)撥金額和轉(zhuǎn)撥時間是否與任務(wù)書一致，對重大差異查明原因。

（5）核對專項經(jīng)費使用情況，專項經(jīng)費的使用有嚴(yán)格的預(yù)算，包括直接費用和間接費用，直接費用一般包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、會議費、差旅費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、人員費、專家咨詢費;間接費用一般包括單位管理費、水電費、人員績效等。項目專項經(jīng)費的使用都要經(jīng)過項目負責(zé)人批準(zhǔn)，財務(wù)審核支出證據(jù)完整、真實、準(zhǔn)確后方可進行支付。

設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費審計思路：審核購入設(shè)備是否與項目相關(guān)，現(xiàn)場盤點設(shè)備，核對設(shè)備名稱、規(guī)格型號等;材料有無存在虛增數(shù)量、多開發(fā)票金額的現(xiàn)象，測試化驗有無結(jié)果報告，特別是單位內(nèi)部的化驗費用，要查詢相關(guān)資料，比如化驗樣本、使用儀器設(shè)備、上機時間等，以判斷其真實性。審核上述費用支出時均需核對采購合同、發(fā)票、銀行付款單等。

會議費、差旅費、國際合作與交流費審計思路：審核是否與項目相關(guān)，參加會議或出國交流有無邀請函、參會人員是否項目團隊人員、會議主題等。

勞務(wù)費、人員費、專家咨詢費審計思路：參與項目研究的研究生、博士后、訪問學(xué)者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等，均可開支勞務(wù)費，審核重點是這些聘用人員在項目中負責(zé)的具體工作、工作時間，工作成果、勞務(wù)費的支付標(biāo)準(zhǔn)等;支付給在職項目團隊人員的獎勵補貼，則在人員費開支;專家咨詢費的支出要嚴(yán)格把控，分清是項目驗收時聘請的專家還是單獨就某研究領(lǐng)域聘請的專家，核對驗收會簽到表、專家職稱證、專家意見等以判斷是否真實支出。

單位管理費、水電費、人員績效審計思路：這些費用屬于專項經(jīng)費間接費用，審核是否在核定的預(yù)算內(nèi)列支，單位管理費提取比例不要超過相關(guān)專項經(jīng)費管理辦法規(guī)定的最高比例。

三、形成審計結(jié)論階段

在實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝螅瑥囊韵聨讉€方面得出審計結(jié)論：

（1）科研項目承擔(dān)單位是否按照任務(wù)書和預(yù)算書（含調(diào)劑后的預(yù)算）執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算調(diào)劑是否符合科研項目資金相關(guān)法律法規(guī)的要求，專項經(jīng)費是否及時足額到位。

（2）科研項目承擔(dān)單位是否建立健全項目資金內(nèi)部管理制度，項目經(jīng)費相關(guān)的內(nèi)部管理主要包括：資金管理、經(jīng)費支出審批、財務(wù)報銷管理、會計核算、外撥經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、采購管理、合同管理、勞務(wù)費、會議費、差旅費管理、績效支出管理、結(jié)余資金管理等。

（3）科研項目承擔(dān)單位是否按照適用的會計制度對科研項目經(jīng)費進行核算和管理，將科研項目經(jīng)費納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，對科研項目經(jīng)費單獨核算，專款專用。

（4）科研項目承擔(dān)單位是否嚴(yán)格按照經(jīng)費開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)辦理和列支項目經(jīng)費支出，是否存在重大違規(guī)支出事項， 重大違規(guī)事項通常包括： 截留、擠占、挪用項目經(jīng)費; 違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移項目經(jīng)費;提供虛假合同、發(fā)票套取項目經(jīng)費。

（5）對于發(fā)現(xiàn)的問題，引用有關(guān)制度規(guī)定，提出審計建議;對于項目在執(zhí)行過程中，存在中期檢查、巡視檢查等發(fā)現(xiàn)需整改的問題，披露整改情況。

隨著國家鼓勵科技創(chuàng)新的力度加強，科研項目專項審計在審計中占的比重越來越大，審計科研項目要深入、細致，從經(jīng)費支出與項目研發(fā)相關(guān)性方面著手，剝絲抽卷，力保科研項目經(jīng)費真正用到研發(fā)、用到實處。

參考文獻：

[1]《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》.

[2]《中央財政科技計劃項目（課題）結(jié)題審計指引》.