淺談民營企業財務內部控制問題

趙黎

摘 要：伴隨著科技水平的不斷提升，我國民營企業發展迅猛，這在激發市場活力的同時也使得企業面臨的環境更加復雜多樣，民營企業機遇與挑戰并存，如何提升企業的治理水平和管理水平成為企業發展的關鍵，民營企業要想發揮市場競爭優勢，就應重視從優化內部管理做起，財務內控是現代化企業內部管理中不可缺少的一部分，通過構建完善的財務內控體系，可以加強企業的風險防控，保障資本高質量、高效率運轉，這能有效降低企業的損失。下文就民營企業財務內控進行分析，結合民營企業財務內控中存在的問題，并提出相應的優化策略。

關鍵詞：民營企業;財務內部控制;探析

一、民營企業財務內控的目標分析

民營企業財務內控的實質是價值控制，企業通過實施財務內控管理，將內控目標與戰略目標相結合，確保二者利益目標的一致性，能夠提升企業經營管理的有效性;同時通過制定科學的行為標準，可以實現收支管理的規范性，投資的科學性和效益性，利益分配的均衡性。民營企業財務內控可以確保資產的安全性和完整性，依托于完善的財務內控制度，企業合理設置授權審批權限和標準，能夠明確各崗位人員的職責和權限，可以使資產管理更加規范嚴格，也便于責任追究，能夠有效防范資產流失。

二、民營企業財務內控中存在的問題

第一，財務內控意識不強，當前部分民營企業的內部管理模式較為粗放，對于財務內控存在漠視態度，只是認識到加強財務內控會增加人、財、物等資源投入，增加工作負擔，而沒有認識到財務內控對企業長遠發展的作用。企業管理層沒有做好財務內控的助推措施，僅僅只是提出財務內控的管理思想，而沒有形成具有的實施方案，這使得財務內控無法有效落地，流于形式。第二，缺乏完善的財務管理制度，民營企業完善財務內控制度應從崗位優化設計、明確權責分配、規范收支管理、明確資金管理、優化固定資產管理、健全內部審計、合理設置授權審批權限和流程等方面著手，民營企業雖然制定了財務內控制度，但是沒有建立權責制約機制，沒有建立有效的稽核檢查制度，制度的可操作性和有效性不足。第三，監督機制約束力不強，民營企業缺乏完善的審計監督體制，一方面沒有設立獨立的審計監督部門，審計職能由財務部門履行，這在一定程度降低了審計的作用;另一方面沒有配備專業的審計人員、對審計人員的權限和職責范圍沒有明確界定，導致審計工作無法真正發揮監督作用，不能如實披露企業財務和業務中存在的問題，監督約束力不強。

三、民營企業加強財務內控的有效對策

（一）營造良好的財務內控環境

良好的財務內控環境可以奠定基調，是企業財務內控的基礎，因此民營企業應重視財務內控環境。首先，優化組織架構，民營企業應建立集決策、執行、監督于一體的管理體系，使各職能主體間既相互協調又相互制約，避免權力過度集中，影響決策的科學性，同時如果缺乏監督機制，也不利于企業經營活動的規范性。其次，明確權責分配體系，民營企業應重視科學的權責分配，對不相容崗位進行相互分離，對于財務關鍵崗位可以實行歸口責任制管理，也可以實現輪崗制度，以防范財務管理工作的徇私舞弊行為或者暗箱操作，強化剛性約束力。最后，培養全員財務內控意識，受傳統財務管理思想和模式的影響，部分財務人員對于財務內控的認知不足，因此企業應重視加大內部宣傳力度，可以印制《財務內部控制規范》手冊，也可以通過定期組織培訓，促使財務管理人員的專業能力和財務內控思維提升，將財務內控思想注入每位員工的心中，提升全員財務內控素養。

（二）重視預算活動控制

民營企業加強預算活動控制，可以強化監督。首先，應明確權責劃分，合理的進行預算分工。在民營企業總經理確定經營目標和預算目標后，財務部門負責將預算目標分解到各部門，并制定合理的預算編制方法，各部門召開部門預算會議，結合年度發展情況和經營計劃編制預算草案，預算草案編制完成后，要上報財務部門進行審核平衡，財務部門提供預算控制數，各部門根據預算控制數，對預算編制草案進行修正，然后再次上報財務部門審核，財務部門審核無誤后對各部門預算進行匯總，并上報財務總監和總經理進行審核，審核通過后向各部門下達年度預算。通過規范預算編制流程，明確各部門預算分工，可以提升民營企業預算編制的科學性。其次，明確預算編制內容，民營企業在編制財務預算時要考慮現金收支預算、預計資產負債表、預計利潤表;在編制經營預算時，要考慮采購預算、銷售預算、生產預算，通過編制全面、科學的預算，可以保障預算執行效果。

（三）重視業務活動控制

民營企業應重視加強業務活動控制。其一，應重視對資金支付審批權限和職責進行規范，以保證企業資金支付活動的安全性，從支付源頭進行管控，優化審批流程，民營企業可以明確授權主體和授權標準，如企業各部門提出資金支付申請時，由會計部門負責對各項材料進行全面嚴格的審核，會計審核完成以后，報部門領導、財務部門領導、部門主管對申請進行審核，審核確認無誤后由出納進行付款操作。其二，要重視明確崗位分工，民營企業對于關鍵業務崗位應避免由一人處理工作，可以實行不相容崗位相互分離制度，以強化約束，如付款申請崗位和經辦崗位要相互分離，兩崗位不能由一人擔任，付款審批崗和財務審核崗要相互分離，出納崗和財務核算崗要相互分離。其三，強化關鍵環節控制，在資金申請時，要求民營企業所有的收付款業務必須遵循真實性原則，收付款業務必須有據可依，民營企業可以采取分級審批制度，對涉及企業重大利益的資金支付業務，采取逐級審批的方式，以確保資金申請合理性，審批過程中各授權人員必須嚴格在授權范圍內進行，不能越權審批，且審批完成后必須進行復審，復審環節主要是審查手續是否齊全、是否合法，經確認無誤以后方可簽字。其四，規范資金支付流程，民營企業應按照流程進行資金支付，各部門填寫單據，部門領導審批，財務部門進行支付金額核定，如果有上級領導進行審批，則分別由直屬領導、財務總監、總經理、董事長進行審核，審核完成后，由財務部門出納人員進行付款，并存檔處理。

（四）建立健全審計監督體系

民營企業加強財務內控應重視完善審計監督體系，為了保證審計監督職權的有效發揮，可以設立獨立的審計部門，審計部門直接對董事會負責，應獨立于財務部門之外，避免受到平行部門及其他職能部門的干擾，同時應配備具備專業審計經驗的人員，主要負責對財務工作進行審計，對企業董事會決策進行監督。審計部門應明確審計權限和范圍，在開展審計之前，必須進行報備，經批準后方可執行審計工作;在對銷售業務進行審計過程中，要注意核銷壞債，可以建立客戶檔案，加強對客戶的管理，并對應收賬款進行催收;在存貨審計時，要注意審查存貨收發是否規范，存貨驗收是否嚴格，存貨盤點是否定期開展;在采購業務審計時，要注意審查采購審批是否符合要求，采購過程是否規范（是否存在超預算采購行為）、采購預付款體系是否完善。民營企業通過加強內部審計，可以在一定程度上提升財務內控的有效性。

四、結語

企業重視實施財務內控，完善財務內控制度體系，可以強化制度約束和機制約束，確保財務活動和業務活動的規范性和科學性，能夠為企業管理層提供真實有效的財務報告，為企業科學決策提供支持。當前民營企業內部主要存在治理結構不健全、預算管理流于形式、對于關鍵業務活動的管控不足等問題，這在一定程度上制約企業的發展，影響企業的管理效果，作為民營企業，應重視健全內部組織體系，規范預算管理，強化內部審計，發揮企業的管理驅動效益，助推企業戰略目標的實現。

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